FI – Instituição depositária, instituição de custódia ou companhia de seguros especificada (incluindo FI não declarantes) | Inclui os seguintes tipos de instituições financeiras 1. Instituição depositária Uma entidade que: - Aceita depósitos no decurso normal de uma atividade bancária ou semelhante
- Exemplos comuns: bancos, cooperativas de crédito e instituições de poupança
2. Instituição de custódia Uma entidade que: - Detém ativos financeiros por conta de terceiros como parte substancial da sua atividade
- «Substancial» é geralmente definido como ≥20% do rendimento bruto proveniente da detenção de ativos financeiros e de serviços financeiros relacionados durante um período específico
- Exemplos comuns: sociedades de corretagem, sociedades fiduciárias e sociedades de compensação
3. Companhia de seguros especificada Uma entidade que: - Emite ou é obrigada a efetuar pagamentos ao abrigo de contratos de seguro com valor em dinheiro ou de contratos de anuidades
- Não inclui seguros exclusivamente contra riscos (por exemplo, seguros de vida temporários e seguros de saúde)
- Exemplo: uma companhia de seguros de vida que oferece apólices associadas a investimentos
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FI – Entidade de investimento localizada numa jurisdição não participante e gerida por outra FI | Ao abrigo da Norma Comum de Comunicação (CRS), uma entidade classificada como FI – entidade de investimento localizada numa jurisdição não participante e gerida por outra instituição financeira está sujeita a um tratamento especial, por apresentar um risco mais elevado de ser utilizada para evasão fiscal.
Este tipo de entidade tem de cumprir as três condições seguintes: 1. É uma entidade de investimento - Dedica-se a atividades como a negociação de instrumentos financeiros, a gestão de portefólios ou o investimento, a administração ou a gestão de ativos financeiros por conta de terceiros.
2. Está localizada numa jurisdição não participante - Uma jurisdição não participante é aquela que não se comprometeu a implementar a CRS nem a implementou.
- Estas jurisdições não trocam automaticamente informações sobre contas financeiras ao abrigo da CRS.
3. É gerida por outra instituição financeira - O seu gestor, outra entidade, é uma instituição financeira, como um banco ou um consultor de investimentos.
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FI – Entidade de investimento localizada numa jurisdição participante e gerida por outra FI | Para ser classificada como este tipo de FI, a entidade tem de cumprir os seguintes critérios:
1. Entidade de investimento - Dedica-se principalmente a: negociação de instrumentos financeiros, gestão de portefólios ou de ativos, ou investimento ou administração de ativos financeiros por conta de clientes.
2. Localizada numa jurisdição participante - Uma jurisdição participante é um país que se comprometeu a implementar a CRS e participa no intercâmbio automático de informações sobre contas financeiras.
3. Gerida por outra instituição financeira - A entidade é gerida profissionalmente por outra FI, por exemplo, um gestor de fundos, fiduciário ou consultor, que presta serviços de gestão de ativos ou serviços financeiros à entidade.
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FI – Outra entidade de investimento | Trata-se de uma entidade de investimento, mas não se enquadra nas classificações CRS mais específicas, tais como: - Entidades de investimento localizadas numa jurisdição participante e geridas por outra FI, ou
- Entidades de investimento localizadas numa jurisdição não participante e geridas por outra FI
(Exemplo: uma entidade que é gestora ou consultora de investimentos, mas não o fundo de investimento propriamente dito) |
FI – Veículo de investimento de capital fechado patrocinado | Um veículo de investimento de capital fechado patrocinado por uma IF é:
Uma instituição financeira (IF) que: - É uma entidade de investimento (por exemplo, um fundo, um trust ou um veículo para fins específicos)
- É de capital fechado – detida por, no máximo, 20 pessoas
Patrocinada por outra instituição financeira (a IF patrocinadora), que: - Se regista junto da autoridade tributária
- Realiza todas as diligências necessárias e presta informações em nome do veículo patrocinado
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ENF ativa – cotada em bolsa ou entidade relacionada com uma entidade cotada em bolsa | Uma entidade é considerada uma ENF ativa – cotada em bolsa ou entidade relacionada se:
1. For uma ENF cotada em bolsa: - As suas ações forem regularmente negociadas num ou mais mercados de valores mobiliários reconhecidos.
- Exemplo: uma sociedade cotada na Bolsa de Valores de Londres ou na NYSE.
OU
2. For uma entidade relacionada com uma ENF cotada em bolsa: - Uma entidade que faça parte do mesmo grupo que uma ENF cotada em bolsa.
- Tem de ser controlada (participação ≥50%) pela sociedade cotada em bolsa ou por outras entidades relacionadas do mesmo grupo.
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ENF ativa – entidade governamental ou detida integralmente por uma ou mais entidades governamentais | Uma entidade é considerada uma ENF ativa – entidade governamental ou detida integralmente por uma ou mais entidades governamentais se for:
1. Uma entidade governamental: - O governo de um país ou uma subdivisão política (por exemplo, estado, província ou município)
- Ou uma agência ou entidade instrumental detida e controlada integralmente por esse governo
OU
2. Detida integralmente por uma ou mais entidades governamentais: - Uma entidade detida integralmente (direta ou indiretamente) por uma ou mais entidades governamentais
- Tem de exercer exclusivamente funções governamentais (ou seja, atividades não comerciais)
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ENF ativa – organização internacional | Uma entidade é considerada uma ENF ativa – organização internacional se: - For estabelecida por um acordo formal (tratado) entre dois ou mais países e
- For reconhecida pelo direito internacional como uma organização intergovernamental e
- Tiver quase todas as suas atividades relacionadas com o desempenho de funções governamentais ou públicas, tais como:
- Promover o desenvolvimento
- Prestar ajuda humanitária
- Promover a estabilidade económica
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ENF ativa – banco central ou entidade detida integralmente por um ou mais bancos centrais | Uma entidade é considerada uma ENF ativa – banco central ou entidade detida integralmente por um ou mais bancos centrais se for:
1. Um banco central emissor: - A principal autoridade responsável pela Política monetária, pela emissão de moeda e pela estabilidade financeira numa jurisdição.
- Exemplos: Reserva Federal (EUA), Banco Central Europeu (BCE), Banco de Inglaterra
OU
2. Uma entidade que: - Seja detida integralmente, direta ou indiretamente, por um ou mais bancos centrais e
- Exerça exclusivamente atividades relacionadas com funções monetárias ou de banco central, e não atividades comerciais
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ENF ativa – outras | Uma entidade é considerada uma ENF ativa – outras se cumprir o teste relativo aos rendimentos e ativos: - Menos de 50% do seu rendimento bruto do ano civil anterior (ou período de reporte) corresponde a rendimentos passivos (por exemplo, dividendos, juros, rendas ou royalties) e
- Menos de 50% dos ativos detidos durante esse mesmo período são ativos que geram ou são detidos para gerar rendimentos passivos
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ENF passiva | Uma entidade é classificada como uma NFE passiva se: - Não for uma instituição financeira e
- Não cumprir os critérios para uma NFE ativa. Especificamente, não passar no teste de rendimentos e ativos, o que significa que:
- 50% ou mais dos seus rendimentos brutos são rendimentos passivos ou
- 50% ou mais dos seus ativos geram rendimentos passivos (ou são detidos com o objetivo de os gerar)
Os rendimentos passivos incluem: - Dividendos
- Juros
- Rendas e royalties (não provenientes de uma atividade empresarial ativa)
- Mais-valias
- Anuidades
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