Instytucja finansowa — instytucja depozytowa lub powiernicza lub określona firma ubezpieczeniowa (z uwzględnieniem instytucji finansowych nieskładających sprawozdań) | Obejmuje następujące typy instytucji finansowych 1. Instytucja depozytowa Podmiot, który: - Przyjmuje depozyty w ramach zwykłej działalności bankowej lub podobnej
- Typowe przykłady: Banki, spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe, instytucje oszczędnościowe
2. Instytucja powiernicza Podmiot, który: - Przechowuje aktywa finansowe na rachunek innych jako istotną część swojej działalności
- „Istotna” jest zazwyczaj definiowana jako ≥20% dochodu brutto z przechowywania aktywów finansowych i powiązanych usług finansowych w określonym okresie
- Typowe przykłady: Firmy maklerskie, towarzystwa powiernicze, firmy rozliczeniowe
3. Określona firma ubezpieczeniowa Podmiot, który: - Wydaje lub jest zobowiązana do dokonywania płatności w ramach umów ubezpieczenia z wartością wykupu lub umów renty kapitałowej
- Nie obejmuje ubezpieczeń czysto ryzykowych (np. ubezpieczeń na życie terminowych, ubezpieczeń zdrowotnych)
- Przykład: Firma ubezpieczeniowa oferująca polisy powiązane z inwestycjami
|
Instytucja finansowa — podmiot inwestycyjny znajdujący się w jurysdykcji nieuczestniczącej i zarządzany przez inną instytucję finansową | Zgodnie ze Wspólnym Standardem Raportowania (CRS), podmiot sklasyfikowany jako Instytucja Finansowa (FI) – Podmiot Inwestycyjny zlokalizowany w Jurysdykcji Nieuczestniczącej i zarządzany przez inną Instytucję Finansową podlega specjalnemu traktowaniu, ponieważ stwarza wyższe ryzyko wykorzystania do uchylania się od opodatkowania.
Ten typ podmiotu musi spełniać wszystkie trzy warunki: 1. Jest podmiotem inwestycyjnym - Zaangażowany w działania takie jak handel instrumentami finansowymi, zarządzanie portfelem lub inwestowanie, administrowanie lub zarządzanie aktywami finansowymi w imieniu innych.
2. Jest zlokalizowany w jurysdykcji nieuczestniczącej - Jurysdykcja nieuczestnicząca to taka, która nie zobowiązała się do wdrożenia CRS ani go nie wdrożyła.
- Te jurysdykcje nie wymieniają automatycznie informacji o rachunkach finansowych w ramach CRS.
3. Jest zarządzany przez inną instytucję finansową - Jego zarządca (inny podmiot) jest instytucją finansową, taką jak bank lub doradca inwestycyjny.
|
Instytucja finansowa — podmiot inwestycyjny znajdujący się w jurysdykcji uczestniczącej i zarządzany przez inną instytucję finansową | Aby zostać sklasyfikowanym jako ten typ instytucji finansowej, podmiot musi spełniać następujące kryteria:
1. Podmiot inwestycyjny - Zaangażowany głównie w: Handel instrumentami finansowymi, zarządzanie portfelem lub aktywami, lub inwestowanie lub administrowanie aktywami finansowymi w imieniu klientów.
2. Zlokalizowany w jurysdykcji uczestniczącej - Jurysdykcja uczestnicząca to kraj, który zobowiązał się do wdrożenia CRS i uczestniczy w automatycznej wymianie informacji o rachunkach finansowych.
3. Zarządzany przez inną instytucję finansową - Podmiot jest profesjonalnie zarządzany przez inną instytucję finansową (np. zarządzającego funduszem, powiernika lub doradcę), która świadczy usługi zarządzania aktywami lub usługi finansowe dla tego podmiotu.
|
Instytucja finansowa — inny podmiot inwestycyjny | Jest to podmiot inwestycyjny, ale nie zalicza się do bardziej szczegółowych klasyfikacji CRS, takich jak: - Podmioty inwestycyjne zlokalizowane w jurysdykcji uczestniczącej i zarządzane przez inną instytucję finansową, lub
- Podmioty inwestycyjne zlokalizowane w jurysdykcji nieuczestniczącej i zarządzane przez inną instytucję finansową
(Przykład: Podmiot będący zarządzającym inwestycjami lub doradcą, ale nie faktycznym funduszem inwestycyjnym) |
Instytucja finansowa — sponsorowany, prywatny podmiot inwestycyjny | Instytucja Finansowa (FI) – Sponsorowany, ściśle powiązany pojazd inwestycyjny to:
Instytucja Finansowa (FI), która jest: - Podmiotem inwestycyjnym (np. funduszem, trustem lub spółką celową)
- Ściśle powiązana – posiadana przez nie więcej niż 20 osób fizycznych
Sponsorowana przez inną Instytucję Finansową (Instytucję Finansową Sponsorującą), która: - Rejestruje się w organie podatkowym
- Wykonuje wszystkie czynności należytej staranności i raportowanie w imieniu sponsorowanego pojazdu
|
Aktywny NFE - Notowany publicznie lub podmiot powiązany z podmiotem notowanym publicznie | Podmiot kwalifikuje się jako Aktywny NFE – Notowany publicznie lub Podmiot powiązany, jeśli jest:
1. NFE notowanym publicznie: - Jego akcje są regularnie przedmiotem obrotu na jednym lub kilku uznanych rynkach papierów wartościowych.
- Przykład: Korporacja notowana na Giełdzie Papierów Wartościowych w Londynie lub NYSE.
LUB
2. Podmiot powiązany z NFE notowanym publicznie: - Podmiot będący członkiem tej samej grupy co NFE notowany publicznie.
- Musi być kontrolowany (≥50% własności) przez spółkę notowaną publicznie lub inne podmioty powiązane w tej samej grupie.
|
Aktywny podmiot niefinansowy — organ rządowy lub podmiot będący w całości własnością jednego lub więcej organów rządowych | Podmiot kwalifikuje się jako Aktywny NFE – Podmiot rządowy lub w całości posiadany przez jeden lub więcej podmiotów rządowych, jeśli jest to:
1. Podmiot rządowy: - Rząd kraju lub jednostka podziału politycznego (np. stan, prowincja, gmina)
- Lub agencja lub instrument w całości posiadany i kontrolowany przez taki rząd
LUB
2. W całości posiadany przez jeden lub więcej podmiotów rządowych: - Podmiot w całości posiadany (bezpośrednio lub pośrednio) przez jeden lub więcej podmiotów rządowych
- Musi wykonywać wyłącznie funkcje rządowe (tj. działalność niekomercyjną)
|
Aktywny NFE - Organizacja międzynarodowa | Podmiot kwalifikuje się jako Aktywny NFE – Organizacja międzynarodowa, jeśli: - Został ustanowiony na mocy formalnej umowy (traktatu) między dwoma lub więcej krajami, oraz
- Jest uznawany w prawie międzynarodowym za organizację międzyrządową, oraz
- Wykonuje zasadniczo wszystkie działania w zakresie funkcji rządowych lub publicznych, takie jak:
- Promowanie rozwoju
- Pomoc humanitarna
- Stabilność gospodarcza
|
Aktywny podmiot niefinansowy — bank centralny lub podmiot będący w całości własnością jednego lub więcej banków centralnych | Podmiot kwalifikuje się jako Aktywny NFE – Bank centralny lub Podmiot w całości posiadany przez jeden lub więcej banków centralnych, jeśli jest to:
1. Bank centralny emitujący walutę: - Główny organ odpowiedzialny za politykę pieniężną, emisję waluty i stabilność finansową w danej jurysdykcji.
- Przykłady: Rezerwa Federalna (USA), Europejski Bank Centralny (EBC), Bank Anglii
LUB
2. Podmiot, który jest: - W całości posiadany, bezpośrednio lub pośrednio, przez jeden lub więcej banków centralnych, oraz
- Zaangażowany wyłącznie w działania związane z funkcjami monetarnymi lub bankowości centralnej, a nie działalnością komercyjną
|
Aktywne podmioty niefinansowe — inne | Podmiot kwalifikuje się jako Aktywny NFE – Inne, jeśli spełnia test dochodów i aktywów: - Mniej niż 50% jego dochodu brutto za poprzedni rok kalendarzowy (lub okres sprawozdawczy) stanowi dochód pasywny (np. dywidendy, odsetki, czynsze, tantiemy), oraz
- Mniej niż 50% aktywów posiadanych w tym samym okresie to aktywa, które generują lub są przeznaczone do generowania dochodu pasywnego
|
Pasywny podmiot niefinansowy | Podmiot jest klasyfikowany jako Pasywny NFE, jeśli: - Nie jest instytucją finansową, oraz
- Nie spełnia kryteriów Aktywnego NFE. W szczególności nie przechodzi testu dochodów i aktywów, co oznacza:
- 50% lub więcej jego dochodu brutto to dochód pasywny, lub
- 50% lub więcej jego aktywów generuje (lub jest przeznaczone do generowania) dochodu pasywnego
Dochód pasywny obejmuje: - Dywidendy
- Odsetki
- Czynsze i tantiemy (nie z aktywnej działalności gospodarczej)
- Zyski kapitałowe
- Renty kapitałowe
|