FI - Instytucja Depozytowa, Instytucja Powiernicza lub Określona Firma Ubezpieczeniowa (w tym Instytucje Finansowe nieobjęte obowiązkiem raportowania)

Obejmuje następujące typy instytucji finansowych

1. Instytucja depozytowa

Podmiot, który:

• Przyjmuje depozyty w ramach zwykłej działalności bankowej lub podobnej
• Typowe przykłady: banki, unie kredytowe, instytucje oszczędnościowe

2. Instytucja powiernicza

Podmiot, który:

• Przechowuje aktywa finansowe na rachunek innych jako znaczącą część swojej działalności
• „Znacząca” jest zazwyczaj definiowana jako ≥20% dochodu brutto z posiadania aktywów finansowych i powiązanych usług finansowych w określonym okresie
• Typowe przykłady: firmy maklerskie, towarzystwa powiernicze, firmy rozliczeniowe

3. Określona firma ubezpieczeniowa

Podmiot, który:

• Wydaje lub jest zobowiązana do dokonywania płatności w ramach umów ubezpieczenia z wartością wykupu lub umów renty kapitałowej
• Nie obejmuje ubezpieczeń czysto ryzykowych (np. ubezpieczeń na życie na czas określony, ubezpieczeń zdrowotnych)
• Przykład: firma ubezpieczeniowa oferująca polisy powiązane z inwestycjami

FI - Podmiot Inwestycyjny zlokalizowany w jurysdykcji nieuczestniczącej i zarządzany przez inną Instytucję Finansową

Zgodnie ze Wspólnym Standardem Raportowania (CRS), podmiot sklasyfikowany jako Instytucja Finansowa (FI) – Podmiot Inwestycyjny zlokalizowany w jurysdykcji nieuczestniczącej i zarządzany przez inną Instytucję Finansową podlega specjalnemu traktowaniu, ponieważ stwarza wyższe ryzyko wykorzystania do unikania opodatkowania.

Ten typ podmiotu musi spełniać wszystkie trzy warunki:

1. Jest podmiotem inwestycyjnym

• Zajmuje się działalnością taką jak handel instrumentami finansowymi, zarządzanie portfelem lub inwestowanie, administrowanie lub zarządzanie aktywami finansowymi w imieniu innych.

2. Jest zlokalizowany w jurysdykcji nieuczestniczącej

• Jurysdykcja nieuczestnicząca to taka, która nie zobowiązała się do wdrożenia CRS ani go nie wdrożyła.
• Te jurysdykcje nie wymieniają automatycznie informacji o rachunkach finansowych w ramach CRS.

3. Jest zarządzany przez inną Instytucję Finansową

• Jego zarządca (inny podmiot) jest Instytucją Finansową, taką jak bank lub doradca inwestycyjny.

FI - Podmiot Inwestycyjny zlokalizowany w jurysdykcji uczestniczącej i zarządzany przez inną Instytucję Finansową

Aby zostać sklasyfikowanym jako ten typ Instytucji Finansowej (FI), podmiot musi spełniać następujące kryteria:

1. Podmiot inwestycyjny

• Zajmuje się głównie: handlem instrumentami finansowymi, zarządzaniem portfelem lub aktywami, lub inwestowaniem lub administrowaniem aktywami finansowymi w imieniu klientów.

2. Zlokalizowany w jurysdykcji uczestniczącej

• Jurysdykcja uczestnicząca to kraj, który zobowiązał się do wdrożenia CRS i uczestniczy w automatycznej wymianie informacji o rachunkach finansowych.

3. Zarządzany przez inną Instytucję Finansową

• Podmiot jest profesjonalnie zarządzany przez inną Instytucję Finansową (np. zarządzającego funduszem, powiernika lub doradcę), która świadczy usługi zarządzania aktywami lub usługi finansowe dla tego podmiotu.

FI - Inny Podmiot Inwestycyjny

Jest to podmiot inwestycyjny, ale nie zalicza się do bardziej szczegółowych klasyfikacji CRS, takich jak:

• Podmioty inwestycyjne zlokalizowane w jurysdykcji uczestniczącej i zarządzane przez inną Instytucję Finansową, lub
• Podmioty inwestycyjne zlokalizowane w jurysdykcji nieuczestniczącej i zarządzane przez inną Instytucję Finansową

(Przykład: podmiot będący zarządzającym inwestycjami lub doradcą, ale nie faktycznym funduszem inwestycyjnym)

FI - Sponsorowany Pojazd Inwestycyjny o Zamkniętym Kręgu Inwestorów

Instytucja Finansowa (FI) – Sponsorowany Pojazd Inwestycyjny o Zamkniętym Kręgu Inwestorów to:

Instytucja Finansowa (FI), która jest:

• Podmiotem inwestycyjnym (np. funduszem, trustem lub spółką celową)
• O zamkniętym kręgu inwestorów – posiadana przez nie więcej niż 20 osób fizycznych

Sponsorowana przez inną Instytucję Finansową (Instytucję Finansową Sponsorującą), która:

• Rejestruje się w organie podatkowym
• Przeprowadza wszelkie należyte staranności i raportowanie w imieniu Sponsorowanego Pojazdu

Aktywny NFE – Notowany Publicznie lub podmiot powiązany z podmiotem notowanym publicznie

Podmiot kwalifikuje się jako Aktywny NFE – Notowany Publicznie lub Podmiot Powiązany, jeśli jest:

1. NFE notowany publicznie:

• Jego akcje są regularnie przedmiotem obrotu na jednym lub więcej uznanych rynkach papierów wartościowych.
• Przykład: korporacja notowana na Giełdzie Papierów Wartościowych w Londynie lub NYSE.

LUB

2. Podmiot powiązany z NFE notowanym publicznie:

• Podmiot, który jest członkiem tej samej grupy co NFE notowany publicznie.
• Musi być kontrolowany (≥50% udziałów) przez spółkę notowaną publicznie lub inne podmioty powiązane w tej samej grupie.

Aktywny NFE – Podmiot rządowy lub w całości należący do jednego lub więcej podmiotów rządowych

Podmiot kwalifikuje się jako Aktywny NFE – Podmiot Rządowy lub w Całości Należący do Jednego lub Więcej Podmiotów Rządowych, jeśli jest:

1. Podmiotem rządowym:

• Rządem kraju lub jednostki podziału politycznego (np. stanu, prowincji, gminy)
• Lub agencją lub instrumentem w całości należącym i kontrolowanym przez taki rząd

LUB

2. W całości należącym do jednego lub więcej podmiotów rządowych:

• Podmiotem w całości należącym (bezpośrednio lub pośrednio) do jednego lub więcej podmiotów rządowych
• Musi wykonywać wyłącznie funkcje rządowe (tj. działalność niekomercyjną)

Aktywny NFE – Organizacja Międzynarodowa

Podmiot kwalifikuje się jako Aktywny NFE – Organizacja Międzynarodowa, jeśli:

• Został ustanowiony na mocy formalnej umowy (traktatu) między dwoma lub więcej krajami, oraz
• Jest uznawany w prawie międzynarodowym za organizację międzyrządową, oraz
• Wykonuje w przeważającej części działalność w zakresie funkcji rządowych lub publicznych, takich jak:

• Promowanie rozwoju
• Pomoc humanitarna
• Stabilność gospodarcza

Aktywny NFE – Bank Centralny lub podmiot w całości należący do jednego lub więcej banków centralnych

Podmiot kwalifikuje się jako Aktywny NFE – Bank Centralny lub podmiot w całości należący do jednego lub więcej banków centralnych, jeśli jest:

1. Bankiem centralnym emitującym walutę:

• Głównym organem odpowiedzialnym za politykę pieniężną, emisję waluty i stabilność finansową w danej jurysdykcji.
• Przykłady: Federal Reserve (U.S.), Europejski Bank Centralny (EBC), Bank Anglii

LUB

2. Podmiotem, który jest:

• W całości własnością, bezpośrednio lub pośrednio, jednego lub więcej banków centralnych, oraz
• Zaangażowanym wyłącznie w działalność związaną z funkcjami monetarnymi lub bankowości centralnej, a nie w działalność komercyjną

Aktywny NFE – Inne

Podmiot kwalifikuje się jako Aktywny NFE – Inne, jeśli spełnia test dochodów i aktywów:

• Mniej niż 50% jego dochodu brutto za poprzedni rok kalendarzowy (lub okres sprawozdawczy) stanowi dochód pasywny (np. dywidendy, odsetki, czynsze, tantiemy), oraz
• Mniej niż 50% aktywów posiadanych w tym samym okresie to aktywa, które generują lub są przeznaczone do generowania dochodu pasywnego

Pasywny NFE

Podmiot jest klasyfikowany jako Pasywny NFE, jeśli:

• Nie jest Instytucją Finansową, oraz
• Nie spełnia kryteriów Aktywnego NFE. W szczególności, nie przechodzi testu dochodów i aktywów, co oznacza:

• 50% lub więcej jego dochodu brutto stanowi dochód pasywny, lub
• 50% lub więcej jego aktywów generuje (lub jest przeznaczone do generowania) dochodu pasywnego

Dochód pasywny obejmuje:

• Dywidendy
• Odsetki
• Czynsze i tantiemy (nie z aktywnej działalności gospodarczej)
• Zyski kapitałowe
• Anuity