Instytucja finansowa — instytucja depozytowa lub powiernicza lub określona firma ubezpieczeniowa (z uwzględnieniem instytucji finansowych nieskładających sprawozdań) | Obejmuje następujące typy Instytucji Finansowych 1. Instytucja Depozytowa Podmiot, który: - Przyjmuje depozyty w ramach zwykłej działalności bankowej lub podobnej
- Typowe przykłady: Banki, spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe, instytucje oszczędnościowe
2. Instytucja Powiernicza Podmiot, który: - Przechowuje aktywa finansowe na rachunkach innych podmiotów jako istotną część swojej działalności
- „Istotna" oznacza co do zasady ≥20% przychodów brutto z przechowywania aktywów finansowych i powiązanych usług finansowych w danym okresie
- Typowe przykłady: Domy maklerskie, spółki powiernicze, izby rozliczeniowe
3. Określona Spółka Ubezpieczeniowa Podmiot, który: - Wystawia lub jest zobowiązana do dokonywania wypłat z tytułu umów ubezpieczenia z wartością wykupu lub umów rentowych
- Nie obejmuje ubezpieczeń ochronnych (np. terminowego ubezpieczenia na życie, ubezpieczenia zdrowotnego)
- Przykład: Towarzystwo ubezpieczeń na życie oferujące polisy z komponentem inwestycyjnym
|
Instytucja finansowa — podmiot inwestycyjny znajdujący się w jurysdykcji nieuczestniczącej i zarządzany przez inną instytucję finansową | Zgodnie ze Wspólnym Standardem Raportowania (CRS) podmiot sklasyfikowany jako IF – Podmiot Inwestycyjny z siedzibą w jurysdykcji nieuczestniczącej, zarządzany przez inną instytucję finansową, podlega szczególnemu traktowaniu ze względu na podwyższone ryzyko wykorzystania do uchylania się od opodatkowania.
Ten typ podmiotu musi spełniać łącznie wszystkie trzy poniższe warunki: 1. Jest Podmiotem Inwestycyjnym - Prowadzi działalność w zakresie handlu instrumentami finansowymi, zarządzania portfolio lub inwestowania, administrowania aktywami finansowymi bądź zarządzania nimi na rzecz innych podmiotów.
2. Ma siedzibę w jurysdykcji nieuczestniczącej - Jurysdykcja nieuczestnicząca to taka, która nie zobowiązała się do wdrożenia CRS lub go nie wdrożyła.
- Jurysdykcje te nie wymieniają automatycznie informacji o rachunkach finansowych w ramach CRS.
3. Jest zarządzany przez inną instytucję finansową - Jego zarządcą (inny podmiot) jest instytucja finansowa, np. bank lub doradca inwestycyjny.
|
Instytucja finansowa — podmiot inwestycyjny znajdujący się w jurysdykcji uczestniczącej i zarządzany przez inną instytucję finansową | Aby zostać zaklasyfikowanym jako ten typ IF, podmiot musi spełniać następujące kryteria:
1. Podmiot Inwestycyjny - Prowadzący działalność głównie w zakresie: Handlu instrumentami finansowymi, zarządzania portfolio lub aktywami albo inwestowania lub administrowania aktywami finansowymi na rzecz klientów.
2. Zlokalizowany w Jurysdykcji Uczestniczącej - Jurysdykcja Uczestnicząca to kraj, który zobowiązał się do wdrożenia CRS i uczestniczy w automatycznej wymianie informacji o rachunkach finansowych.
3. Zarządzany przez inną Instytucję Finansową - Podmiotem zarządza profesjonalnie inna IF (np. zarządzający funduszem, powiernik lub doradca) świadcząca na jego rzecz usługi zarządzania aktywami lub usługi finansowe.
|
Instytucja finansowa — inny podmiot inwestycyjny | Jest to podmiot inwestycyjny, który nie mieści się w bardziej szczegółowych klasyfikacjach CRS, takich jak: - Podmioty inwestycyjne zlokalizowane w jurysdykcji uczestniczącej i zarządzane przez inną IF, lub
- Podmioty inwestycyjne zlokalizowane w jurysdykcji nieuczestniczącej i zarządzane przez inną IF
(Przykład: Podmiot będący zarządzającym inwestycjami lub doradcą inwestycyjnym, ale nie samym funduszem inwestycyjnym) |
Instytucja finansowa — sponsorowany, prywatny podmiot inwestycyjny | IF – Sponsorowany Wehikuł Inwestycyjny o Wąskim Kręgu Właścicieli to:
Instytucja Finansowa (IF), która jest: - Podmiotem Inwestycyjnym (np. funduszem, trustem lub wehikułem celowym)
- Podmiotem o wąskim kręgu właścicieli – należącym do nie więcej niż 20 osób fizycznych
Sponsorowana przez inną Instytucję Finansową (IF Sponsorującą), która: - Rejestruje się w organie podatkowym
- Przeprowadza całą procedurę należytej staranności oraz sprawozdawczość w imieniu Sponsorowanego Wehikułu
|
Aktywny podmiot niefinansowy — spółka publiczna lub powiązany podmiot spółki publicznej | Podmiot kwalifikuje się jako Aktywny NFE – spółka notowana na giełdzie lub podmiot powiązany, jeżeli spełnia jeden z poniższych warunków:
1. NFE notowany na giełdzie: - Jego akcje są regularnie przedmiotem obrotu na co najmniej jednym uznanym rynku papierów wartościowych.
- Przykład: Spółka notowana na London Stock Exchange lub NYSE.
LUB
2. Podmiot powiązany z NFE notowanym na giełdzie: - Podmiot należący do tej samej grupy co NFE notowany na giełdzie.
- Musi być kontrolowany (udział ≥50%) przez spółkę notowaną na giełdzie lub inne podmioty powiązane w tej samej grupie.
|
Aktywny podmiot niefinansowy — organ rządowy lub podmiot będący w całości własnością jednego lub więcej organów rządowych | Podmiot kwalifikuje się jako Aktywny NFE – podmiot rządowy lub podmiot w całości należący do co najmniej jednego podmiotu rządowego, jeżeli spełnia jeden z poniższych warunków:
1. Podmiot rządowy: - Rząd kraju lub jednostka podziału terytorialnego (np. stan, województwo, gmina)
- Lub agencja bądź organ w całości posiadany i kontrolowany przez taki rząd
LUB
2. Podmiot w całości należący do co najmniej jednego podmiotu rządowego: - Podmiot w całości posiadany (bezpośrednio lub pośrednio) przez co najmniej jeden podmiot rządowy
- Musi wykonywać wyłącznie funkcje publiczne (tj. działalność o charakterze niekomercyjnym)
|
Aktywny NFE – organizacja międzynarodowa | Podmiot kwalifikuje się jako Aktywny NFE – Organizacja międzynarodowa, jeżeli: - Został ustanowiony na podstawie formalnego porozumienia (traktatu) między co najmniej dwoma krajami, oraz
- Jest uznawany w prawie międzynarodowym za organizację międzyrządową, oraz
- Prowadzi działalność niemal wyłącznie w zakresie funkcji publicznych lub rządowych, takich jak:
- Wspieranie rozwoju
- Pomoc humanitarna
- Stabilność gospodarcza
|
Aktywny podmiot niefinansowy — bank centralny lub podmiot będący w całości własnością jednego lub więcej banków centralnych | Podmiot kwalifikuje się jako Active NFE – Bank Centralny lub podmiot w całości należący do jednego lub więcej banków centralnych, jeżeli jest:
1. Bankiem centralnym emisyjnym: - Główny organ odpowiedzialny za politykę monetarną, emisję waluty i stabilność finansową w danej jurysdykcji.
- Przykłady: Federal Reserve (USA), European Central Bank (ECB), Bank of England
LUB
2. Podmiotem, który: - Jest w całości własnością – bezpośrednią lub pośrednią – jednego lub więcej banków centralnych, oraz
- Prowadzi działalność wyłącznie w zakresie funkcji monetarnych lub bankowości centralnej, nie zaś działalności komercyjnej
|
Aktywne podmioty niefinansowe — inne | Podmiot kwalifikuje się jako Active NFE – Inne, jeżeli spełnia test dochodów i aktywów: - Mniej niż 50% jego przychodów brutto za poprzedni rok kalendarzowy (lub okres sprawozdawczy) stanowią dochody pasywne (np. dywidendy, odsetki, czynsze, tantiemy), oraz
- Mniej niż 50% aktywów posiadanych w tym samym okresie to aktywa generujące dochody pasywne lub przeznaczone do ich generowania
|
Pasywny podmiot niefinansowy | Podmiot jest klasyfikowany jako Passive NFE, jeżeli: - Nie jest Instytucją Finansową, oraz
- Nie spełnia kryteriów Active NFE. W szczególności nie przechodzi testu dochodów i aktywów, co oznacza:
- 50% lub więcej jego przychodów brutto stanowią dochody pasywne, lub
- 50% lub więcej aktywów generuje dochody pasywne lub jest utrzymywanych w celu ich generowania
Dochody pasywne obejmują: - Dywidendy
- Odsetki
- Czynsze i tantiemy (niepochodzące z aktywnej działalności gospodarczej)
- Zyski kapitałowe
- Renty (annuitety)
|