OECD Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) – często zadawane pytania

Ramy sprawozdawczości w zakresie kryptoaktywów (CARF) to globalny standard przejrzystości podatkowej opracowany przez Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD). Wymaga on od dostawców usług w zakresie kryptoaktywów, takich jak giełdy, brokerzy i niektórzy dostawcy portfeli, gromadzenia i zgłaszania informacji o klientach organom podatkowym.  Informacje te są następnie udostępniane między jurysdykcjami na mocy międzynarodowych umów, podobnie jak działa Wspólny Standard Sprawozdawczości (CRS) dla tradycyjnych rachunków finansowych.

Terminy wdrożenia różnią się w zależności od kraju.  OECD opublikowało CARF w 2022 roku, a wiele jurysdykcji przyjmuje obecnie przepisy w celu jego egzekwowania, przy czym sprawozdawczość ma rozpocząć się w 2026 roku w kilku głównych gospodarkach (UE (DAC 8), Wielka Brytania itp.).

Będziemy dostarczać aktualizacje, gdy Twoja jurysdykcja sfinalizuje swoje zasady.

CARF został wprowadzony, aby zaradzić faktowi, że transakcje kryptowalutowe mogą łatwo przekraczać granice i nie zawsze są zgłaszane do celów podatkowych.
OECD zaprojektowało CARF, aby:

• Zapobiegać uchylaniu się od opodatkowania za pomocą kryptoaktywów.
• Zapewnić spójne raportowanie działań związanych z kryptowalutami na całym świecie.
• Dostosować obowiązki sprawozdawcze dotyczące kryptowalut do innych międzynarodowych systemów sprawozdawczości podatkowej, w tym CRS i FATCA.

CARF ma zastosowanie do:

• Dostawców usług w zakresie kryptoaktywów (CASP): w tym giełd, brokerów, dealerów oraz niektórych dostawców portfeli lub płatności.
• Klientów indywidualnych i instytucjonalnych, którzy korzystają z tych usług do handlu, inwestowania lub transferu kryptoaktywów.

Jeśli jesteś naszym klientem, możemy potrzebować zebrać dodatkowe informacje (na przykład: rezydencję(e) podatkową(e) i numer(y) identyfikacji podatkowej (TIN)) oraz zgłosić niektóre transakcje organom podatkowym.

CARF obejmuje szeroki zakres kryptoaktywów, w tym:

• Kryptowaluty takie jak Bitcoin (BTC) i Ethereum (ETH).
• Stablecoiny.
• Niektóre NFT (jeśli są używane do celów inwestycyjnych lub płatniczych).
• Tokenizowane aktywa świata rzeczywistego.

Zgodnie z CARF, giełdy i inni dostawcy mogą być zobowiązani do zgłaszania:

• Informacji o kliencie: Imię i nazwisko, adres, data urodzenia, jurysdykcja rezydencji podatkowej oraz numer identyfikacji podatkowej (TIN), status podmiotu, a w niektórych przypadkach osoby kontrolujące podmiot. 

Danych transakcyjnych: Zakupów, sprzedaży, wymian, transferów i niektórych płatności dokonanych w kryptoaktywach.

Nie zgłaszamy pojedynczych transakcji. Zamiast tego, transakcje do celów sprawozdawczości CARF są agregowane w oparciu o następujące zasady: Podstawowe Zasady Agregacji.

Wszystkie transakcje są agregowane według:

1. Kryptoaktywa, oraz

2. Kierunku Transakcji, tj. czy transakcja reprezentuje ruch przychodzący czy wychodzący danego kryptoaktywa.

Agregacja jest przeprowadzana w całym okresie sprawozdawczym i w ramach trzech poniżej opisanych grup transakcji:

1. Wymiany między kryptoaktywami a walutami fiducjarnymi

Transakcje obejmujące wymiany między kryptoaktywami a walutami fiducjarnymi są agregowane według:

• Kryptoaktywa,

• Waluty fiducjarnej,

• oraz Kierunku transakcji (przychodzący vs. wychodzący z perspektywy kryptoaktywa).

Przykład:

Jeśli konto obejmuje następującą aktywność:

• BTC zakupione za USD

• BTC sprzedane za USD

• SOL sprzedane za USD

Agregacje byłyby zgłaszane jako:

• Agregat wszystkich BTC zakupionych za USD (kryptoaktywa przychodzące)

• Agregat wszystkich BTC sprzedanych za USD (kryptoaktywa wychodzące)

• Agregat wszystkich SOL sprzedanych za USD (kryptoaktywa wychodzące)

Każda agregacja jest zgłaszana oddzielnie.

2. Wymiany między jednym lub większą liczbą odpowiednich kryptoaktywów

Transakcje obejmujące wymiany między kryptoaktywami są agregowane według:

• Pary kryptoaktywów, oraz

• Kierunku transakcji (przychodzący vs. wychodzący dla danego kryptoaktywa).

Przykład:

Jeśli konto obejmuje:

• BTC zakupione za ETH

• BTC sprzedane za ETH

• SOL sprzedane za BTC

Agregacje byłyby zgłaszane jako:

• Agregat wszystkich BTC zakupionych za ETH (BTC przychodzące)

• Agregat wszystkich BTC sprzedanych za ETH (BTC wychodzące)

• Agregat wszystkich SOL sprzedanych za BTC (SOL wychodzące)

Każda para kryptoaktywów i kierunek są agregowane i zgłaszane niezależnie.

3. Transfery odpowiednich kryptoaktywów

Transfery kryptoaktywów są agregowane według:

• Kryptoaktywa,

• Kierunku transferu (przychodzący lub wychodzący), oraz

• Kategorii transferu.

Kategorie transferów przychodzących (przykłady):

• Airdropy

• Nagrody za staking

• Transfery z innej giełdy

Kategorie transferów wychodzących (przykłady):

• Transfery na inną giełdę

• Inne transfery wychodzące

Wymagane dane przekazujemy do naszego lokalnego organu podatkowego na podstawie giełdy świadczącej Ci usługi, który następnie udostępnia je organom podatkowym innych krajów, w których możesz być rezydentem podatkowym. 

• CRS (Wspólny Standard Sprawozdawczości): obejmuje rachunki bankowe i tradycyjne inwestycje.
• FATCA (prawo USA): obejmuje raportowanie rachunków finansowych podatników USA na całym świecie.
• CARF: dotyczy konkretnie kryptoaktywów.

CARF i CRS będą działać równolegle, z pewną integracją, aby uniknąć powielania.

Możesz zostać poproszony o:

• Podanie lub aktualizację danych dotyczących rezydencji podatkowej (za pośrednictwem formularzy samooceny).
• Potwierdzenie swojego Numeru Identyfikacji Podatkowej (TIN).
• Utrzymywanie aktualności swoich danych w przypadku zmiany jurysdykcji lub statusu podatkowego.

Nie. CARF to ramy sprawozdawczości, a nie sam podatek.  Twój lokalny organ podatkowy uzyska zgłoszone informacje i może je porównać z informacjami, które zgłosiłeś.

Sprawozdawczość CARF podlega ścisłym protokołom ochrony danych i bezpieczeństwa.  Twoje informacje są udostępniane władzom rządowym wyłącznie na mocy ustalonych umów międzynarodowych.  Nie udostępniamy Twoich danych osobowych stronom trzecim poza zobowiązaniami prawnymi.