FFI – Instytucja Finansowa Zobowiązana do Raportowania (Model 1 IGA FFI)

Instytucja Finansowa Zobowiązana do Raportowania (Model 1 IGA FFI) to instytucja finansowa, która zgadza się przestrzegać wymogów raportowania FATCA poprzez:

• Identyfikację posiadaczy rachunków w USA lub podmiotów ze znaczącym udziałem własnościowym w USA
• Raportowanie odpowiednich informacji o rachunkach do lokalnego organu podatkowego (zgodnie z Modelem 1 IGA)
• Pobieranie podatku u źródła od niektórych płatności, jeśli jest to wymagane

FFI – Instytucja Finansowa Uczestnicząca lub Zobowiązana do Raportowania (Model 2 IGA FFI)

Instytucja Finansowa Zobowiązana do Raportowania (Model 2 IGA FFI) to instytucja finansowa, która zgadza się przestrzegać wymogów raportowania FATCA poprzez:

• Identyfikację posiadaczy rachunków w USA lub podmiotów ze znaczącym udziałem własnościowym w USA
• Raportowanie odpowiednich informacji o rachunkach do IRS (zgodnie z Modelem 2 IGA)
• Pobieranie podatku u źródła od niektórych płatności, jeśli jest to wymagane

FFI – Instytucja Finansowa Sponsorowana

Sponsorowana Instytucja Finansowa (Sponsored FFI) to instytucja finansowa, która:

• Nie rejestruje się bezpośrednio w IRS w celu zachowania zgodności z FATCA
• Polega na Sponsorującej Instytucji Finansowej (Sponsoring FFI) w zakresie wypełniania wszystkich obowiązków FATCA w jej imieniu

Kluczowe cechy:

• Sponsorująca Instytucja Finansowa wykonuje:
• Należyte staranności
• Raportowanie posiadaczy rachunków w USA
• Pobieranie podatku u źródła (jeśli dotyczy)

Sponsorowana Instytucja Finansowa może być:

• Sponsorowanym Podmiotem Inwestycyjnym
• Sponsorowaną Kontrolowaną Spółką Zagraniczną (CFC)

FFI – Sponsorowany Pojazd Inwestycyjny o Ścisłej Strukturze Własności

Sponsorowany Pojazd Inwestycyjny o Ścisłej Strukturze Własności (CHIV) to specyficzny rodzaj Sponsorowanej Instytucji Finansowej (Sponsored FFI) w ramach FATCA, zdefiniowany jako:

• Podmiot inwestycyjny spoza USA, który jest ściśle kontrolowany (posiadany przez nie więcej niż 20 osób fizycznych) i posiada podmiot sponsorujący, który wykonuje wszystkie obowiązki związane z FATCA w jego imieniu.

Kluczowe cechy:

• Ścisła struktura własności: 20 lub mniej osób fizycznych posiada wszystkie udziały kapitałowe.
• Brak rejestracji w IRS: Zamiast tego, Podmiot Sponsorujący rejestruje się i uzyskuje GIIN.
• Zgodność z FATCA (np. należyta staranność, raportowanie, pobieranie podatku u źródła) jest obsługiwana przez Podmiot Sponsorujący.

Aktywny NFFE – Spółka Publiczna lub podmiot powiązany ze Spółką Publiczną

Aktywny NFFE (Non-Financial Foreign Entity), który jest spółką publiczną lub podmiotem powiązanym ze spółką publiczną, to klasyfikacja w ramach FATCA dla podmiotów spoza USA, które nie są instytucjami finansowymi i spełniają określone kryteria.

Definicja:

Podmiot kwalifikuje się jako Aktywny NFFE – Spółka Publiczna lub Podmiot Powiązany, jeśli spełnia jedno z poniższych kryteriów:

1. Spółka Publiczna: Jej akcje są regularnie notowane na jednym lub kilku uznanych rynkach papierów wartościowych (zgodnie z definicją IRS).

Przykład: Korporacja spoza USA notowana na Londyńskiej Giełdzie Papierów Wartościowych.

LUB

2. Podmiot Powiązany ze Spółką Publiczną: Jest członkiem tej samej rozszerzonej grupy powiązanej (≥50% własności) co spółka publiczna opisana powyżej.

Aktywny NFFE – Podmiot rządowy lub w całości posiadany przez jeden lub więcej podmiotów rządowych

Aktywny NFFE – Podmiot Rządowy lub w Całości Posiadany przez Jeden lub Więcej Podmiotów Rządowych to klasyfikacja w ramach FATCA dla niektórych podmiotów spoza USA, które nie są instytucjami finansowymi i są albo:

1. Podmiotami Rządowymi

Podmiotami, które są ramionami, departamentami lub agencjami:

• Obcego rządu
• Dowolnej jednostki podziału politycznego (np. prowincji, stanu lub miasta)
• Dowolnej w całości posiadanej agencji lub instrumentu takiego rządu

LUB

2. W Całości Posiadanymi przez Podmioty Rządowe

Podmiotami, które są:

• Bezpośrednio lub pośrednio w całości posiadane przez jeden lub więcej obcych rządów
• Zaangażowane wyłącznie w funkcje rządowe (nie w działalność komercyjną)

Aktywny NFFE – Organizacja Międzynarodowa

Aktywny NFFE – Organizacja Międzynarodowa to kategoria w ramach FATCA dla podmiotów spoza USA, które nie są instytucjami finansowymi i spełniają określone kryteria jako organizacje międzynarodowe.

Definicja:

Organizacja Międzynarodowa w ramach FATCA to podmiot, który:

• Został ustanowiony na mocy traktatu lub innej formalnej umowy między dwoma lub więcej krajami, oraz
• Jest uznawany za organizację międzynarodową, np. przez USA lub na mocy prawa międzynarodowego.

Aktywny NFFE – Bank Centralny lub podmiot w całości posiadany przez jeden lub więcej banków centralnych

Aktywny NFFE – Bank Centralny lub Podmiot w Całości Posiadany przez Jeden lub Więcej Banków Centralnych to klasyfikacja w ramach FATCA dla podmiotów spoza USA, które nie są instytucjami finansowymi i są albo bankami centralnymi, albo są w całości przez nie posiadane.

Definicja:

Ta kategoria obejmuje:

1. Banki Centralne:

• Instytucje, które pełnią funkcję głównego organu monetarnego kraju lub grupy krajów.
• Odpowiedzialne za emisję waluty, regulowanie polityki pieniężnej i utrzymywanie stabilności finansowej.

LUB

2. Podmioty w Całości Posiadane przez Banki Centralne:

• Podmioty niekomercyjne, które są w 100% posiadane (bezpośrednio lub pośrednio) przez jeden lub więcej banków centralnych.
• Muszą być zaangażowane wyłącznie w działalność bankowości centralnej lub inne funkcje rządowe, a nie w działalność komercyjną.

Aktywny NFFE - Inne

Aktywny NFFE – Inne to kategoria w ramach FATCA dla podmiotów spoza USA, które nie są instytucjami finansowymi i kwalifikują się jako Aktywne NFFE, ale nie należą do konkretnych podkategorii, takich jak:

• Podmioty notowane na giełdzie
• Podmioty rządowe
• Organizacje międzynarodowe
• Banki centralne lub podmioty w całości przez nie posiadane

Definicja:

• Podmiot kwalifikuje się jako Aktywny NFFE – Inne, jeśli spełnia ogólny test Aktywnego NFFE, który obejmuje:
• Mniej niż 50% jego dochodu brutto stanowi dochód pasywny (np. odsetki, dywidendy, czynsze itp.), oraz
• Mniej niż 50% jego aktywów generuje lub jest przeznaczone do generowania dochodu pasywnego
• Podmiot nie jest instytucją finansową

Pasywny NFFE

Pasywny NFFE (zagraniczny podmiot niefinansowy) to podmiot spoza USA, który:

• Nie jest instytucją finansową, oraz
• Nie kwalifikuje się jako Aktywny NFFE zgodnie z zasadami FATCA

Główne cechy:

Pasywny NFFE to zazwyczaj:

• Podmiot, którego 50% lub więcej dochodu brutto stanowi dochód pasywny (np. odsetki, dywidendy, czynsze, tantiemy), lub
• 50% lub więcej jego aktywów generuje (lub jest przeznaczone do generowania) dochodu pasywnego