Jakie są definicje i charakterystyki poszczególnych klasyfikacji FATCA?

Zagraniczna instytucja finansowa — raportująca zagraniczna instytucja finansowa działająca na podstawie umowy międzynarodowej, model 1

Reporting Model 1 IGA FFI (zagraniczna instytucja finansowa) to instytucja finansowa, która zobowiązuje się do spełniania wymogów sprawozdawczych FATCA poprzez:

• identyfikację posiadaczy rachunków w USA lub podmiotów ze znaczącym udziałem własnościowym rezydentów USA
• przekazywanie odpowiednich informacji o rachunkach właściwemu organowi podatkowemu (w ramach Model 1 IGA)
• pobieranie podatku u źródła od określonych płatności, jeśli jest to wymagane

Zagraniczna instytucja finansowa — uczestnicząca lub raportująca zagraniczna instytucja finansowa działająca na podstawie umowy międzynarodowej, model 2

Reporting Model 2 IGA FFI (zagraniczna instytucja finansowa) to instytucja finansowa, która zobowiązuje się do spełniania wymogów sprawozdawczych FATCA poprzez:

• identyfikację posiadaczy rachunków w USA lub podmiotów ze znaczącym udziałem własnościowym rezydentów USA
• przekazywanie odpowiednich informacji o rachunkach bezpośrednio do IRS (w ramach Model 2 IGA)
• pobieranie podatku u źródła od określonych płatności, jeśli jest to wymagane

Zagraniczna instytucja finansowa — sponsorowana zagraniczna instytucja finansowa

Sponsored FFI (zagraniczna instytucja finansowa) to instytucja finansowa, która:

• nie rejestruje się bezpośrednio w IRS w celu zapewnienia zgodności z FATCA
• polega na Sponsoring FFI w zakresie wypełniania wszystkich obowiązków wynikających z FATCA w jej imieniu

Kluczowe cechy:

• Sponsoring FFI wykonuje:
• należytą staranność
• raportowanie posiadaczy rachunków w USA
• pobieranie podatku u źródła (jeśli dotyczy)

Sponsored FFI może być:

• Sponsored Investment Entity (sponsorowanym podmiotem inwestycyjnym)
• Sponsored Controlled Foreign Corporation (CFC) (sponsorowaną kontrolowaną spółką zagraniczną)

Zagraniczna instytucja finansowa — sponsorowany, prywatny podmiot inwestycyjny

Sponsored Closely Held Investment Vehicle (CHIV) to specyficzny rodzaj Sponsored FFI w rozumieniu FATCA, zdefiniowany jako:

• Podmiot inwestycyjny spoza USA o wąskim kręgu właścicieli (nie więcej niż 20 osób fizycznych), posiadający podmiot sponsorujący, który wykonuje w jego imieniu wszystkie obowiązki związane z przestrzeganiem FATCA.

Kluczowe cechy:

• Wąski krąg właścicieli: Wszystkie udziały w kapitale należą do nie więcej niż 20 osób fizycznych.
• Brak rejestracji w IRS: Rejestracji i uzyskania numeru GIIN dokonuje Podmiot Sponsorujący.
• Obowiązki wynikające z FATCA (m.in. due diligence, raportowanie, pobór podatku u źródła) wykonuje Podmiot Sponsorujący.

Active NFFE – podmiot notowany na giełdzie lub podmiot powiązany z podmiotem notowanym na giełdzie

Active NFFE (niefinansowy podmiot zagraniczny) notowany na giełdzie lub powiązany z podmiotem notowanym na giełdzie to klasyfikacja w ramach FATCA dla podmiotów spoza USA, które nie są instytucjami finansowymi i spełniają określone kryteria.

Definicja:

Podmiot kwalifikuje się jako Active NFFE – podmiot notowany na giełdzie lub podmiot powiązany, jeżeli spełnia którykolwiek z poniższych warunków:

1. Podmiot notowany na giełdzie: Jego akcje są regularnie notowane na co najmniej jednym uznanym rynku papierów wartościowych (zgodnie z definicją IRS).

Przykład: Spółka spoza USA notowana na London Stock Exchange.

LUB

2. Podmiot powiązany z podmiotem notowanym na giełdzie: Należy do tej samej rozszerzonej grupy podmiotów powiązanych (udział ≥50%) co podmiot notowany na giełdzie, o którym mowa powyżej.

Aktywny zagraniczny podmiot niefinansowy — organ rządowy lub podmiot będący w całości własnością jednego lub więcej organów rządowych

Active NFFE – podmiot rządowy lub podmiot będący w całości własnością co najmniej jednego podmiotu rządowego to klasyfikacja w ramach FATCA dla określonych podmiotów spoza USA, które nie są instytucjami finansowymi i są:

1. Podmioty rządowe

Podmioty stanowiące organy, departamenty lub agencje:

• Zagranicznego rządu
• Jakiejkolwiek jednostki podziału terytorialnego (np. prowincji, stanu lub miasta)
• Jakiejkolwiek agencji lub agendy takiego rządu, będącej w całości jego własnością

LUB

2. Podmioty będące w całości własnością podmiotów rządowych

Podmioty, które:

• Są bezpośrednio lub pośrednio w całości własnością co najmniej jednego zagranicznego rządu
• Działają wyłącznie w zakresie funkcji rządowych (nie komercyjnych)

Aktywny zagraniczny podmiot niefinansowy — organizacja międzynarodowa

Active NFFE – organizacja międzynarodowa to kategoria w ramach FATCA obejmująca podmioty spoza USA, które nie są instytucjami finansowymi i spełniają określone kryteria jako organizacje międzynarodowe.

Definicja:

Organizacja międzynarodowa w rozumieniu FATCA to podmiot, który:

• Został ustanowiony na mocy traktatu lub innej formalnej umowy między co najmniej dwoma państwami, oraz
• Jest uznawany za organizację międzynarodową, np. przez USA lub na mocy prawa międzynarodowego.

Active NFFE – bank centralny lub podmiot będący w całości własnością co najmniej jednego banku centralnego

Active NFFE – bank centralny lub podmiot będący w całości własnością co najmniej jednego banku centralnego to klasyfikacja w ramach FATCA dla podmiotów spoza USA, które nie są instytucjami finansowymi i są albo bankami centralnymi, albo podmiotami w całości przez nie posiadanymi.

Definicja:

Kategoria ta obejmuje:

1. Banki centralne:

• Instytucje pełniące funkcję głównego organu monetarnego danego kraju lub grupy krajów.
• Odpowiedzialne za emisję waluty, prowadzenie polityki monetarnej oraz utrzymanie stabilności finansowej.

LUB

2. Podmioty będące w całości własnością banków centralnych:

• Podmioty niekomercyjne będące w 100% własnością (bezpośrednią lub pośrednią) co najmniej jednego banku centralnego.
• Muszą działać wyłącznie w zakresie działalności bankowości centralnej lub innych funkcji rządowych, a nie komercyjnych.

Aktywne zagraniczne podmioty niefinansowe — inne

Active NFFE – Other to kategoria w ramach FATCA dla podmiotów spoza USA, które nie są instytucjami finansowymi i kwalifikują się jako Active NFFE, lecz nie należą do żadnej z określonych podkategorii, takich jak:

• Podmioty notowane na giełdzie
• Podmioty rządowe
• Organizacje międzynarodowe
• Banki centralne lub podmioty będące w całości ich własnością

Definicja:

• Podmiot kwalifikuje się jako Active NFFE – Other, jeśli spełnia ogólny test Active NFFE, który obejmuje:
• Mniej niż 50% przychodów brutto stanowią dochody pasywne (np. odsetki, dywidendy, czynsze itp.) oraz
• Mniej niż 50% aktywów generuje dochody pasywne lub jest utrzymywanych w celu ich generowania
• Podmiot nie jest instytucją finansową

Pasywny zagraniczny podmiot niefinansowy

Passive NFFE (Niefinansowy Podmiot Zagraniczny) to podmiot spoza USA, który:

• Nie jest instytucją finansową, oraz
• Nie kwalifikuje się jako Active NFFE zgodnie z przepisami FATCA

Kluczowe cechy:

Passive NFFE to co do zasady:

• Podmiot, w którym 50% lub więcej przychodów brutto stanowią dochody pasywne (np. odsetki, dywidendy, czynsze, tantiemy) lub
• 50% lub więcej aktywów generuje dochody pasywne lub jest utrzymywanych w celu ich generowania