Wat zijn de definities of kenmerken van de verschillende FATCA-classificaties?

FFI - Rapportagemodel 1 IGA FFI

Een Reporting Model 1 IGA FFI (Foreign Financial Institution) is een financiële instelling die ermee instemt te voldoen aan de FATCA-rapportagevereisten door:

• Het identificeren van Amerikaanse rekeninghouders of entiteiten met een aanzienlijk Amerikaans eigendom
• Het rapporteren van relevante rekeninginformatie aan hun lokale belastingdienst (onder Model 1 IGA)
• Het inhouden van bronbelasting op bepaalde betalingen, indien vereist

FFI - Deelnemend of rapporterend Model 2 IGA FFI

Een Reporting Model 2 IGA FFI (Foreign Financial Institution) is een financiële instelling die ermee instemt te voldoen aan de FATCA-rapportagevereisten door:

• Het identificeren van Amerikaanse rekeninghouders of entiteiten met een aanzienlijk Amerikaans eigendom
• Het rapporteren van relevante rekeninginformatie aan de IRS (onder Model 2 IGA)
• Het inhouden van bronbelasting op bepaalde betalingen, indien vereist

FFI - Gesponsorde FFI

Een Sponsored FFI (Foreign Financial Institution) is een financiële instelling die:

• Zich niet rechtstreeks bij de IRS registreert voor FATCA-naleving
• Vertrouwt op een Sponsoring FFI om alle FATCA-verplichtingen namens haar te vervullen

Belangrijkste kenmerken:

• De Sponsoring FFI voert de volgende taken uit:
• Due diligence
• Rapportage van Amerikaanse rekeninghouders
• Inhouding van bronbelasting (indien van toepassing)

De Sponsored FFI kan zijn:

• Een Sponsored Investment Entity
• Een Sponsored Controlled Foreign Corporation (CFC)

FFI - Gesponsord Gesloten Beleggingsinstrument

Een Sponsored Closely Held Investment Vehicle (CHIV) is een specifiek type Sponsored FFI onder FATCA, gedefinieerd als:

• Een niet-Amerikaanse beleggingsentiteit die nauw verbonden is (eigendom van niet meer dan 20 personen) en een sponsorende entiteit heeft die alle FATCA-gerelateerde nalevingstaken namens haar uitvoert.

Belangrijkste kenmerken:

• Nauw verbonden: 20 of minder personen bezitten alle aandelenbelangen.
• Registreert zich niet bij de IRS: In plaats daarvan registreert de Sponsoring Entity zich en verkrijgt deze een GIIN.
• FATCA-naleving (bijv. due diligence, rapportage, inhouding) wordt afgehandeld door de Sponsoring Entity.

Active NFFE - Beursgenoteerd of een gelieerde entiteit van een beursgenoteerde entiteit

Een Active NFFE (Non-Financial Foreign Entity) die beursgenoteerd is of een gelieerde entiteit van een beursgenoteerde entiteit is een classificatie onder FATCA voor niet-Amerikaanse entiteiten die geen financiële instellingen zijn en aan specifieke criteria voldoen.

Definitie:

Een entiteit kwalificeert als een Active NFFE – Beursgenoteerd of Gelieerde Entiteit als deze voldoet aan een van de volgende voorwaarden:

1. Beursgenoteerde entiteit: De aandelen worden regelmatig verhandeld op een of meer gevestigde effectenmarkten (zoals gedefinieerd door de IRS).

Voorbeeld: Een niet-Amerikaanse onderneming genoteerd aan de London Stock Exchange.

OF

2. Gelieerde entiteit van een beursgenoteerde entiteit: Het is een lid van dezelfde uitgebreide gelieerde groep (≥50% eigendom) als een hierboven beschreven beursgenoteerde entiteit.

Actieve NFFE - Overheidsentiteit of entiteit die volledig eigendom is van een of meer overheidsentiteiten

Een Active NFFE – Overheidsentiteit of Volledig in Eigendom van Een of Meer Overheidsentiteiten is een classificatie onder FATCA voor bepaalde niet-Amerikaanse entiteiten die geen financiële instellingen zijn en die ofwel:

1. Overheidsentiteiten zijn

Entiteiten die onderdelen, afdelingen of agentschappen zijn van:

• Een buitenlandse overheid
• Elke politieke onderverdeling (bijv. een provincie, staat of stad)
• Elk agentschap of instrument dat volledig in eigendom is van een dergelijke overheid

OF

2. Volledig in eigendom zijn van overheidsentiteiten

Entiteiten die:

• Direct of indirect volledig in eigendom zijn van een of meer buitenlandse overheden
• Zich uitsluitend bezighouden met overheidsfuncties (geen commerciële activiteiten)

Actieve NFFE - Internationale Organisatie

Een Active NFFE – Internationale Organisatie is een categorie onder FATCA voor niet-Amerikaanse entiteiten die geen financiële instellingen zijn en aan specifieke criteria als internationale organisaties voldoen.

Definitie:

Een internationale organisatie onder FATCA is een entiteit die:

• Is opgericht bij verdrag of een andere formele overeenkomst tussen twee of meer landen, en
• Wordt erkend als een internationale organisatie, bijvoorbeeld door de VS of onder internationaal recht.

Active NFFE - Centrale bank of entiteit volledig in eigendom van een of meer centrale banken

Een Active NFFE – Centrale Bank of Entiteit Volledig in Eigendom van Een of Meer Centrale Banken is een classificatie onder FATCA voor niet-Amerikaanse entiteiten die geen financiële instellingen zijn en die ofwel centrale banken zijn of volledig in hun eigendom zijn.

Definitie:

Deze categorie omvat:

1. Centrale banken:

• Instellingen die fungeren als de primaire monetaire autoriteit van een land of groep landen.
• Verantwoordelijk voor het uitgeven van valuta, het reguleren van het monetaire beleid en het handhaven van de financiële stabiliteit.

OF

2. Entiteiten volledig in eigendom van centrale banken:

• Niet-commerciële entiteiten die voor 100% eigendom zijn (direct of indirect) van een of meer centrale banken.
• Moeten zich uitsluitend bezighouden met centrale bankactiviteiten of andere overheidsfuncties, geen commerciële activiteiten.

Actieve NFFE - Andere

Active NFFE – Overig is een categorie onder FATCA voor niet-Amerikaanse entiteiten die geen financiële instellingen zijn en kwalificeren als Active NFFE's, maar niet onder de specifieke subcategorieën vallen zoals:

• Beursgenoteerde entiteiten
• Overheidsentiteiten
• Internationale organisaties
• Centrale banken of hun entiteiten die volledig in hun eigendom zijn

Definitie:

• Een entiteit kwalificeert als een Active NFFE – Overig als deze voldoet aan de algemene Active NFFE-test, die inhoudt dat:
• Minder dan 50% van het bruto-inkomen passief inkomen is (bijv. rente, dividenden, huur, enz.), en
• Minder dan 50% van de activa passief inkomen genereren of worden gehouden voor het genereren van passief inkomen
• De entiteit geen financiële instelling is

Passieve NFFE

Een Passive NFFE (Non-Financial Foreign Entity) is een niet-Amerikaanse entiteit die:

• Geen financiële instelling is, en
• Niet kwalificeert als een Active NFFE onder de FATCA-regels

Belangrijkste kenmerken:

Een Passive NFFE is over het algemeen:

• Een entiteit waarvan 50% of meer van het bruto-inkomen passief inkomen is (bijv. rente, dividenden, huur, royalty's), of
• Waarvan 50% of meer van de activa passief inkomen genereren (of worden gehouden voor het genereren daarvan)