FI - Depotbank of Bewaarinstelling of Gespecificeerde Verzekeringsmaatschappij (inclusief Niet-rapporterende FI's) | Omvat de volgende typen Financiële Instellingen 1. Deposito-instelling Een entiteit die: - In het kader van een bancaire of vergelijkbare bedrijfsactiviteit deposito's aanneemt
- Veelvoorkomende voorbeelden: Banken, kredietunies, spaarinstellingen
2. Bewaarinstelling Een entiteit die: - Financiële activa aanhoudt voor rekening van anderen als substantieel onderdeel van haar bedrijfsactiviteiten
- "Substantieel" is doorgaans gedefinieerd als ≥20% van de bruto-inkomsten uit het aanhouden van financiële activa en aanverwante financiële diensten over een bepaalde periode
- Veelvoorkomende voorbeelden: Effectenmakelaars, trustkantoren, clearingkantoren
3. Gespecificeerde verzekeringsmaatschappij Een entiteit die: - Verzekeringen met een afkoopwaarde of lijfrentecontracten uitgeeft of verplicht is uitkeringen te doen onder dergelijke contracten
- Niet van toepassing op zuivere risicoverzekeringen (bijv. overlijdensrisicoverzekeringen, ziektekostenverzekeringen)
- Bijvoorbeeld: Een levensverzekeringsmaatschappij die beleggingsgekoppelde polissen aanbiedt
|
FI - Beleggingsentiteit Gevestigd in een niet-deelnemend rechtsgebied en beheerd door een andere FI | Onder de Common Reporting Standard (CRS) geldt voor een entiteit die is geclassificeerd als FI – Beleggingsentiteit gevestigd in een niet-deelnemend rechtsgebied en beheerd door een andere financiële instelling een bijzondere behandeling, omdat zij een hoger risico vormt op gebruik voor belastingontduiking.
Dit type entiteit moet aan alle drie de voorwaarden voldoen: 1. Het is een Beleggingsentiteit - Actief in activiteiten zoals trading in financiële instrumenten, portefeuillebeheer, of het beleggen, beheren of administreren van financiële activa namens anderen.
2. Het is gevestigd in een niet-deelnemend rechtsgebied - Een niet-deelnemend rechtsgebied is een rechtsgebied dat CRS niet heeft onderschreven of geïmplementeerd.
- Deze rechtsgebieden wisselen financiële rekeninggegevens niet automatisch uit onder CRS.
3. Het wordt beheerd door een andere Financiële Instelling - De beheerder (een andere entiteit) is een financiële instelling, zoals een bank of beleggingsadviseur.
|
FI - Beleggingsentiteit Gevestigd in een deelnemend rechtsgebied en beheerd door een andere FI | Om als dit type FI te worden geclassificeerd, moet de entiteit aan de volgende criteria voldoen:
1. Beleggingsentiteit - Voornamelijk actief in: Trading in financiële instrumenten, portfolio- of vermogensbeheer, of het beleggen in of beheren van financiële activa namens klanten.
2. Gevestigd in een deelnemend rechtsgebied - Een deelnemend rechtsgebied is een land dat zich heeft gecommitteerd aan de implementatie van CRS en deelneemt aan de automatische uitwisseling van financiële rekeninggegevens.
3. Beheerd door een andere financiële instelling - De entiteit wordt professioneel beheerd door een andere FI (bijv. een fondsbeheerder, trustee of adviseur) die vermogensbeheer of financiële diensten voor de entiteit verricht.
|
FI - Andere beleggingsentiteit | Dit is een beleggingsentiteit die niet valt onder de meer specifieke CRS-classificaties, zoals: - Beleggingsentiteiten gevestigd in een deelnemend rechtsgebied en beheerd door een andere FI, of
- Beleggingsentiteiten gevestigd in een niet-deelnemend rechtsgebied en beheerd door een andere FI
(Voorbeeld: Een entiteit die een beleggingsbeheerder of adviseur is, maar niet het eigenlijke beleggingsfonds) |
FI - Gesponsord Gesloten Beleggingsinstrument | Een FI – Sponsored Closely Held Investment Vehicle is:
Een financiële instelling (FI) die: - Een beleggingsentiteit (bijv. een fonds, Trust of special purpose vehicle)
- Besloten is – eigendom van niet meer dan 20 personen
Gesponsord door een andere financiële instelling (de Sponsoring FI), die: - Zich registreert bij de belastingautoriteit
- Alle due diligence en rapportage uitvoert namens het Sponsored Vehicle
|
Actieve NFE - Beursgenoteerd of een verbonden entiteit van een Beursgenoteerde Entiteit | Een entiteit kwalificeert als Actieve NFE – Beursgenoteerde entiteit of gelieerde entiteit als aan een van de volgende voorwaarden is voldaan:
1. Beursgenoteerde NFE: - De aandelen worden regelmatig verhandeld op een of meer erkende effectenbeurzen.
- Bijvoorbeeld: Een vennootschap genoteerd aan de London Stock Exchange of NYSE.
OF
2. Gelieerde entiteit van een beursgenoteerde NFE: - Een entiteit die deel uitmaakt van dezelfde groep als een beursgenoteerde NFE.
- De entiteit moet worden gecontroleerd (≥50% eigendom) door de beursgenoteerde vennootschap of andere gelieerde entiteiten binnen dezelfde groep.
|
Actieve NFE - Overheidsentiteit of entiteit die volledig eigendom is van een of meer overheidsentiteiten | Een entiteit kwalificeert als Actieve NFE – Overheidsinstantie of volledig in handen van een of meer overheidsinstanties als aan een van de volgende voorwaarden is voldaan:
1. Overheidsinstantie: - De overheid van een land of een politieke onderverdeling daarvan (bijv. staat, provincie, gemeente)
- Of een agentschap of overheidsorgaan dat volledig in eigendom is van en wordt bestuurd door die overheid
OF
2. Volledig in handen van een of meer overheidsinstanties: - Een entiteit die volledig (direct of indirect) eigendom is van een of meer overheidsinstanties
- Moet uitsluitend overheidstaken uitvoeren (d.w.z. niet-commerciële activiteiten)
|
Actieve NFE – Internationale organisatie | Een entiteit kwalificeert als een Actieve NFE – Internationale organisatie als zij: - Is opgericht op basis van een formele overeenkomst (verdrag) tussen twee of meer landen, en
- Krachtens het internationaal recht erkend is als een intergouvernementele organisatie, en
- Nagenoeg al haar activiteiten verricht in het kader van overheidstaken of publieke functies, zoals:
- Bevordering van ontwikkeling
- Humanitaire hulp
- Economische stabiliteit
|
Actieve NFE - Centrale Bank of entiteit die volledig eigendom is van een of meer centrale banken | Een entiteit kwalificeert als Active NFE – Centrale Bank of entiteit die volledig in eigendom is van één of meer centrale banken, als zij:
1. Een uitgevende centrale bank: - De primaire autoriteit die verantwoordelijk is voor het monetair beleid, de valuta-uitgifte en de financiële stabiliteit in een jurisdictie.
- Voorbeelden: Federal Reserve (VS), European Central Bank (ECB), Bank of England
OF
2. Een entiteit die: - Direct of indirect volledig in eigendom is van één of meer centrale banken, en
- Uitsluitend actief is op het gebied van monetaire of centrale bankfuncties, niet voor commerciële doeleinden
|
Actieve NFE - Andere | Een entiteit kwalificeert als Active NFE – Overig als zij voldoet aan de inkomsten- en activatoets: - Minder dan 50% van het bruto-inkomen over het voorgaande kalenderjaar (of de rapportageperiode) bestaat uit passief inkomen (zoals dividenden, rente, huur, royalty's), en
- Minder dan 50% van de assets die in diezelfde periode worden aangehouden, zijn assets die passief inkomen genereren of daarvoor worden aangehouden
|
Passieve NFE | Een entiteit wordt geclassificeerd als Passive NFE als: - Zij geen financiële instelling is, en
- Zij niet voldoet aan de criteria voor een Active NFE. Concreet betekent dit dat zij niet voldoet aan de inkomsten- en activatoets:
- 50% of meer van het bruto-inkomen bestaat uit passief inkomen, of
- 50% of meer van de activa genereert passief inkomen (of wordt aangehouden voor de generatie daarvan)
Passief inkomen omvat: - Dividend
- Rente
- Huur en royalty's (niet afkomstig uit actieve bedrijfsvoering)
- Vermogenswinsten
- Lijfrentes
|