FI - Deposito-, of Bewaarinstelling of Gespecificeerde Verzekeringsmaatschappij (inclusief niet-rapporterende FI's)

Omvat de volgende typen financiële instellingen

1. Deposito-instelling

Een entiteit die:

• Deposito's accepteert in de normale bedrijfsuitoefening van een bank of soortgelijke onderneming
• Veelvoorkomende voorbeelden: Banken, kredietverenigingen, spaarinstellingen

2. Bewaarinstelling

Een entiteit die:

• Financiële activa aanhoudt voor rekening van anderen als een substantieel deel van haar bedrijf
• „Substantieel” wordt over het algemeen gedefinieerd als ≥20% van het bruto-inkomen uit het aanhouden van financiële activa en gerelateerde financiële diensten gedurende een specifieke periode
• Veelvoorkomende voorbeelden: Makelaarsfirma's, trustmaatschappijen, clearingfirma's

3. Gespecificeerde Verzekeringsmaatschappij

Een entiteit die:

• Verzekeringscontracten met contante waarde of annuïteitscontracten uitgeeft of verplicht is betalingen te doen onder dergelijke contracten
• Omvat geen zuivere risicoverzekeringen (bijv. tijdelijke levensverzekering, ziektekostenverzekering)
• Voorbeeld: Een levensverzekeringsmaatschappij die beleggingsverzekeringen aanbiedt

FI - Beleggingsentiteit gevestigd in een niet-deelnemend rechtsgebied en beheerd door een andere FI

Volgens de Common Reporting Standard (CRS) is een entiteit die is geclassificeerd als een FI – Beleggingsentiteit gevestigd in een niet-deelnemend rechtsgebied en beheerd door een andere financiële instelling, onderworpen aan een speciale behandeling omdat deze een hoger risico vormt om te worden gebruikt voor belastingontduiking.

Dit type entiteit moet aan alle drie de voorwaarden voldoen:

1. Het is een beleggingsentiteit

• Betrokken bij activiteiten zoals handel in financiële instrumenten, portefeuillebeheer, of het beleggen, beheren of administreren van financiële activa namens anderen.

2. Het is gevestigd in een niet-deelnemend rechtsgebied

• Een niet-deelnemend rechtsgebied is een rechtsgebied dat zich niet heeft gecommitteerd aan of de CRS heeft geïmplementeerd.
• Deze rechtsgebieden wisselen niet automatisch financiële rekeninginformatie uit onder CRS.

3. Het wordt beheerd door een andere financiële instelling

• De beheerder (een andere entiteit) is een financiële instelling, zoals een bank of beleggingsadviseur.

FI - Beleggingsentiteit gevestigd in een deelnemend rechtsgebied en beheerd door een andere FI

Om als dit type FI te worden geclassificeerd, moet de entiteit aan de volgende criteria voldoen:

1. Beleggingsentiteit

• Voornamelijk betrokken bij: Handel in financiële instrumenten, portefeuille- of vermogensbeheer, of het beleggen of administreren van financiële activa namens cliënten.

2. Gevestigd in een deelnemend rechtsgebied

• Een deelnemend rechtsgebied is een land dat zich heeft gecommitteerd aan de implementatie van CRS en deelneemt aan de automatische uitwisseling van financiële rekeninginformatie.

3. Beheerd door een andere financiële instelling

• De entiteit wordt professioneel beheerd door een andere FI (bijv. een fondsbeheerder, trustee of adviseur) die vermogensbeheer of financiële diensten voor de entiteit uitvoert.

FI - Andere beleggingsentiteit

Dit is een beleggingsentiteit, maar valt niet onder de meer specifieke CRS-classificaties, zoals:

• Beleggingsentiteiten gevestigd in een deelnemend rechtsgebied en beheerd door een andere FI, of
• Beleggingsentiteiten gevestigd in een niet-deelnemend rechtsgebied en beheerd door een andere FI

(Voorbeeld: Een entiteit die een beleggingsbeheerder of -adviseur is, maar niet het daadwerkelijke beleggingsfonds)

FI - Gesponsord nauw verbonden beleggingsvehikel

Een FI – Gesponsord nauw verbonden beleggingsvehikel is:

Een financiële instelling (FI) die is:

• Een beleggingsentiteit (bijv. een fonds, trust of special purpose vehicle)
• Nauw verbonden – eigendom van niet meer dan 20 individuen

Gesponsord door een andere financiële instelling (de Sponsorende FI), die:

• Zich registreert bij de belastingdienst
• Alle due diligence en rapportage uitvoert namens het gesponsorde vehikel

Actieve NFE - Beursgenoteerd of een gerelateerde entiteit van een beursgenoteerde entiteit

Een entiteit kwalificeert als een Actieve NFE – Beursgenoteerd of Gerelateerde Entiteit als het is:

1. Beursgenoteerde NFE:

• De aandelen worden regelmatig verhandeld op een of meer gevestigde effectenmarkten.
• Voorbeeld: Een vennootschap genoteerd aan de London Stock Exchange of NYSE.

OF

2. Gerelateerde entiteit van een beursgenoteerde NFE:

• Een entiteit die lid is van dezelfde groep als een beursgenoteerde NFE.
• Het moet worden gecontroleerd (≥50% eigendom) door de beursgenoteerde onderneming of andere gerelateerde entiteiten in dezelfde groep.

Actieve NFE - Overheidsentiteit of volledig eigendom van een of meer overheidsentiteiten

Een entiteit kwalificeert als een Actieve NFE – Overheidsentiteit of Volledig Eigendom van Een of Meer Overheidsentiteiten als het een van de volgende is:

1. Een overheidsentiteit:

• De regering van een land of een politieke onderverdeling (bijv. staat, provincie, gemeente)
• Of een agentschap of instrument dat volledig eigendom is van en gecontroleerd wordt door een dergelijke regering

OF

2. Volledig eigendom van een of meer overheidsentiteiten:

• Een entiteit die volledig eigendom is (direct of indirect) van een of meer overheidsentiteiten
• Moet uitsluitend overheidstaken uitvoeren (d.w.z. niet-commerciële activiteiten)

Actieve NFE - Internationale organisatie

Een entiteit kwalificeert als een Actieve NFE – Internationale Organisatie als het:

• Is opgericht door een formele overeenkomst (verdrag) tussen twee of meer landen, en
• Wordt erkend in het internationaal recht als een intergouvernementele organisatie, en
• Voert substantieel alle activiteiten uit in het uitvoeren van overheids- of publieke functies, zoals:

• Ontwikkelingsbevordering
• Humanitaire hulp
• Economische stabiliteit

Actieve NFE - Centrale bank of entiteit die volledig eigendom is van een of meer centrale banken

Een entiteit kwalificeert als een Actieve NFE – Centrale bank of entiteit die volledig eigendom is van een of meer centrale banken als het een:

1. Centrale bank van uitgifte is:

• De primaire autoriteit die verantwoordelijk is voor monetair beleid, uitgifte van valuta en financiële stabiliteit in een jurisdictie.
• Voorbeelden: Federal Reserve (VS), Europese Centrale Bank (ECB), Bank of England

OF

2. Een entiteit die:

• Volledig eigendom is, direct of indirect, van een of meer centrale banken, en
• Uitsluitend betrokken is bij activiteiten die verband houden met monetaire of centrale bankfuncties, geen commerciële activiteiten

Actieve NFE - Overig

Een entiteit kwalificeert als Actieve NFE – Overig als het voldoet aan de inkomens- en activatest:

• Minder dan 50% van het bruto-inkomen voor het voorafgaande kalenderjaar (of de rapportageperiode) passief inkomen is (bijv. dividenden, rente, huur, royalty's), en
• Minder dan 50% van de activa die gedurende diezelfde periode werden aangehouden, activa zijn die passief inkomen genereren of daarvoor worden aangehouden

Passieve NFE

Een entiteit wordt geclassificeerd als een Passieve NFE als:

• Het geen financiële instelling is, en
• Het niet voldoet aan de criteria voor een Actieve NFE. Specifiek, het voldoet niet aan de inkomens- en activatest, wat betekent:

• 50% of meer van het bruto-inkomen passief inkomen is, of
• 50% of meer van de activa passief inkomen genereren (of worden aangehouden om passief inkomen te genereren)

Passief inkomen omvat:

• Dividenden
• Rente
• Huur en royalty's (niet uit actieve bedrijfsvoering)
• Vermogenswinsten
• Lijfrentes