FI - Depotbank of Bewaarinstelling of Gespecificeerde Verzekeringsmaatschappij (inclusief Niet-rapporterende FI's) | Omvat de volgende soorten financiële instellingen 1. Deposito-instelling Een entiteit die: - Deposito's accepteert in de normale uitoefening van een bankbedrijf of soortgelijke onderneming
- Veelvoorkomende voorbeelden: banken, kredietunies, spaarinstellingen
2. Bewaarinstelling Een entiteit die: - Financiële activa aanhoudt voor rekening van anderen als een wezenlijk onderdeel van haar activiteiten
- “Wezenlijk” wordt over het algemeen gedefinieerd als ≥20% van het bruto-inkomen uit het aanhouden van financiële activa en gerelateerde financiële diensten gedurende een specifieke periode
- Veelvoorkomende voorbeelden: effectenmakelaars, trustkantoren, clearinginstellingen
3. Specifieke verzekeringsmaatschappij Een entiteit die: - Levensverzekeringscontracten met contante waarde of lijfrentecontracten uitgeeft of verplicht is om betalingen te doen op basis daarvan
- Omvat geen pure risicoverzekeringen (bijv. overlijdensrisicoverzekering, zorgverzekering)
- Voorbeeld: een levensverzekeringsmaatschappij die aan beleggingen gekoppelde polissen aanbiedt
|
FI - Beleggingsentiteit Gevestigd in een niet-deelnemend rechtsgebied en beheerd door een andere FI | Onder de Common Reporting Standard (CRS) wordt een entiteit die is geclassificeerd als een FI – Beleggingsentiteit gevestigd in een niet-deelnemend rechtsgebied en beheerd door een andere financiële instelling, onderworpen aan een speciale behandeling omdat deze een hoger risico vormt om te worden gebruikt voor belastingontduiking.
Dit type entiteit moet aan alle drie de voorwaarden voldoen: 1. Het is een beleggingsentiteit - Houdt zich bezig met activiteiten zoals handel in financiële instrumenten, portefeuillebeheer, of het beleggen, administreren of beheren van financiële activa namens anderen.
2. Het is gevestigd in een niet-deelnemend rechtsgebied - Een niet-deelnemend rechtsgebied is een rechtsgebied dat zich niet heeft gecommitteerd aan of de CRS niet heeft geïmplementeerd.
- Deze rechtsgebieden wisselen niet automatisch informatie over financiële rekeningen uit onder de CRS.
3. Het wordt beheerd door een andere financiële instelling - De beheerder (een andere entiteit) is een financiële instelling, zoals een bank of beleggingsadviseur.
|
FI - Beleggingsentiteit Gevestigd in een deelnemend rechtsgebied en beheerd door een andere FI | Om als dit type FI te worden geclassificeerd, moet de entiteit aan de volgende criteria voldoen:
1. Beleggingsentiteit - Houdt zich voornamelijk bezig met: handel in financiële instrumenten, portefeuille- of activabeheer, of het beleggen of administreren van financiële activa namens cliënten.
2. Gevestigd in een deelnemend rechtsgebied - Een deelnemend rechtsgebied is een land dat zich heeft gecommitteerd aan de implementatie van de CRS en deelneemt aan de automatische uitwisseling van informatie over financiële rekeningen.
3. Beheerd door een andere financiële instelling - De entiteit wordt professioneel beheerd door een andere FI (bijv. een fondsbeheerder, trustee of adviseur) die activabeheer of financiële diensten uitvoert voor de entiteit.
|
FI - Andere beleggingsentiteit | Dit is een beleggingsentiteit, maar valt niet onder de specifiekere CRS-classificaties, zoals: - Beleggingsentiteiten gevestigd in een deelnemend rechtsgebied en beheerd door een andere FI, of
- Beleggingsentiteiten gevestigd in een niet-deelnemend rechtsgebied en beheerd door een andere FI
(Voorbeeld: een entiteit die een beleggingsbeheerder of adviseur is, maar niet het eigenlijke beleggingsfonds) |
FI - Gesponsord Gesloten Beleggingsinstrument | Een FI – Gesponsord besloten beleggingsvehikel is:
Een financiële instelling (FI) die: - Een beleggingsentiteit is (bijv. een fonds, trust of special purpose vehicle)
- Besloten is – eigendom van niet meer dan 20 personen
Gesponsord wordt door een andere financiële instelling (de sponsorende FI), die: - Zich registreert bij de belastingdienst
- Alle due diligence en rapportage uitvoert namens het gesponsorde vehikel
|
Actieve NFE - Beursgenoteerd of een gelieerde entiteit van een beursgenoteerde entiteit | Een entiteit kwalificeert als een actieve NFE – beursgenoteerde of gelieerde entiteit als het:
1. Beursgenoteerde NFE: - De aandelen ervan regelmatig worden verhandeld op een of meer gevestigde effectenmarkten.
- Voorbeeld: een onderneming die genoteerd staat aan de London Stock Exchange of NYSE.
OF
2. Gelieerde entiteit van een beursgenoteerde NFE: - Een entiteit die deel uitmaakt van dezelfde groep als een beursgenoteerde NFE.
- Het moet onder zeggenschap staan (≥50% eigendom) van de beursgenoteerde onderneming of andere gelieerde entiteiten in dezelfde groep.
|
Actieve NFE - Overheidsentiteit of entiteit die volledig eigendom is van een of meer overheidsentiteiten | Een entiteit kwalificeert als een actieve NFE – overheidsinstantie of volledig eigendom van een of meer overheidsinstanties als het een van de volgende is:
1. Een overheidsinstantie: - De overheid van een land of een politiek onderdeel (bijv. staat, provincie, gemeente)
- Of een agentschap of instrument dat volledig eigendom is van en onder controle staat van een dergelijke overheid
OF
2. Volledig eigendom van een of meer overheidsinstanties: - Een entiteit die volledig eigendom is (direct of indirect) van een of meer overheidsinstanties
- Moet uitsluitend overheidsfuncties uitvoeren (d.w.z. niet-commerciële activiteiten)
|
Actieve NFE - Internationale organisatie | Een entiteit kwalificeert als een actieve NFE – internationale organisatie als het: - Is opgericht door een formele overeenkomst (verdrag) tussen twee of meer landen, en
- In het internationaal recht wordt erkend als een intergouvernementele organisatie, en
- Vrijwel alle activiteiten bestaan uit het uitvoeren van overheids- of publieke functies, zoals:
- Het bevorderen van ontwikkeling
- Humanitaire hulp
- Economische stabiliteit
|
Actieve NFE - Centrale Bank of entiteit die volledig eigendom is van een of meer centrale banken | Een entiteit kwalificeert als een actieve NFE – centrale bank of entiteit die volledig eigendom is van een of meer centrale banken als het:
1. Een centrale bank van uitgifte: - De primaire autoriteit die verantwoordelijk is voor het monetaire beleid, de uitgifte van valuta en de financiële stabiliteit in een rechtsgebied.
- Voorbeelden: Federal Reserve (V.S.), Europese Centrale Bank (ECB), Bank of England
OF
2. Een entiteit die: - Volledig eigendom is, direct of indirect, van een of meer centrale banken, en
- Zich uitsluitend bezighoudt met activiteiten die verband houden met monetaire of centrale bankfuncties, niet met commerciële activiteiten
|
Actieve NFE - Andere | Een entiteit kwalificeert als actieve NFE – overig als het voldoet aan de inkomsten- en activatoets: - Minder dan 50% van het bruto-inkomen over het voorafgaande kalenderjaar (of de rapportageperiode) passief inkomen is (bijv. dividenden, rente, huur, royalty's), en
- Minder dan 50% van de activa die gedurende diezelfde periode werden aangehouden, activa zijn die passief inkomen genereren of worden aangehouden voor het genereren van passief inkomen
|
Passieve NFE | Een entiteit wordt geclassificeerd als een passieve NFE als: - Het geen financiële instelling is, en
- Het niet voldoet aan de criteria voor een actieve NFE. Concreet betekent dit dat het niet slaagt voor de inkomsten- en activatoets, wat inhoudt dat:
- 50% of meer van het bruto-inkomen passief inkomen is, of
- 50% of meer van de activa passief inkomen genereren (of worden aangehouden voor het genereren van passief inkomen)
Passief inkomen omvat: - Dividenden
- Rente
- Huur en royalty's (niet uit actieve bedrijfsvoering)
- Vermogenswinsten
- Lijfrentes
|