Quali sono le definizioni o le caratteristiche delle varie classificazioni FATCA?

Istituzione finanziaria estera - Istituzione finanziaria estera soggetta a obbligo di comunicazione secondo il modello 1 IGA

Una Reporting Model 1 IGA FFI (Foreign Financial Institution) è un'istituzione finanziaria che si impegna a rispettare gli obblighi di segnalazione FATCA tramite:

• Identificazione dei titolari di account statunitensi o di entità con partecipazione sostanziale statunitense
• Comunicazione delle informazioni rilevanti sull'account all'autorità fiscale locale (ai sensi del Model 1 IGA)
• Ritenuta alla fonte su determinati pagamenti, ove richiesto

Istituzione finanziaria estera - Istituzione finanziaria estera partecipante o soggetta a obbligo di comunicazione secondo il modello 2 IGA

Una Reporting Model 2 IGA FFI (Foreign Financial Institution) è un'istituzione finanziaria che si impegna a rispettare gli obblighi di segnalazione FATCA tramite:

• Identificazione dei titolari di account statunitensi o di entità con partecipazione sostanziale statunitense
• Comunicazione delle informazioni rilevanti sull'account all'IRS (ai sensi del Model 2 IGA)
• Ritenuta alla fonte su determinati pagamenti, ove richiesto

Istituzione finanziaria estera - Istituzione finanziaria estera sponsorizzata

Una Sponsored FFI (Foreign Financial Institution) è un'istituzione finanziaria che:

• Non si registra direttamente presso l'IRS ai fini della conformità FATCA
• Si affida a una Sponsoring FFI per adempiere a tutti gli obblighi FATCA per suo conto

Caratteristiche principali:

• La Sponsoring FFI si occupa di:
• Due diligence
• Segnalazione dei titolari di account statunitensi
• Ritenuta alla fonte (ove applicabile)

La Sponsored FFI può essere:

• Una Sponsored Investment Entity
• Una Sponsored Controlled Foreign Corporation (CFC)

Istituzione finanziaria estera - Veicolo d'investimento sponsorizzato a partecipazione ristretta

Uno Sponsored Closely Held Investment Vehicle (CHIV) è un tipo specifico di Sponsored FFI ai sensi del FATCA, definito come:

• Un'entità di investimento non statunitense a proprietà concentrata (con non più di 20 persone fisiche come titolari) che si avvale di un'entità sponsor per adempiere a tutti gli obblighi di conformità FATCA per suo conto.

Caratteristiche principali:

• Proprietà concentrata: Non più di 20 persone fisiche detengono l'intera partecipazione al capitale.
• Non si registra presso l'IRS: È invece l'entità sponsor a registrarsi e a ottenere il GIIN.
• La conformità al FATCA (ad es. due diligence, reporting, ritenuta fiscale) è gestita dall'entità sponsor.

Active NFFE - Entità quotata o entità correlata a un'entità quotata

Un'Active NFFE (Non-Financial Foreign Entity) quotata o correlata a un'entità quotata è una classificazione FATCA per le entità non statunitensi che non sono istituzioni finanziarie e soddisfano criteri specifici.

Definizione:

Un'entità si qualifica come Active NFFE – Entità Quotata o Entità Correlata se soddisfa uno dei seguenti requisiti:

1. Entità quotata: Le sue azioni sono regolarmente negoziate su uno o più mercati mobiliari regolamentati (come definiti dall'IRS).

Esempio: Una società non statunitense quotata al London Stock Exchange.

OPPURE

2. Entità correlata a un'entità quotata: È membro dello stesso expanded affiliated group (partecipazione ≥50%) di un'entità quotata come sopra descritta.

Entità non finanziaria estera attiva - Entità governativa o interamente controllata da una o più entità governative

Un'Active NFFE – Ente governativo o interamente posseduta da uno o più enti governativi è una classificazione prevista dal FATCA per determinate entità non statunitensi che non sono istituzioni finanziarie e che rientrano in una delle seguenti categorie:

1. Enti governativi

Entità che costituiscono emanazioni, dipartimenti o agenzie di:

• Un governo estero
• Qualsiasi suddivisione politica (ad es. una provincia, uno stato o un comune)
• Qualsiasi agenzia o strumento di tale governo interamente posseduto dallo stesso

OPPURE

2. Interamente possedute da enti governativi

Entità che sono:

• Interamente possedute, direttamente o indirettamente, da uno o più governi esteri
• Che svolgono esclusivamente funzioni governative (non attività commerciali)

Entità non finanziaria estera attiva - Organizzazione internazionale

Un'Active NFFE – Organizzazione internazionale è una categoria prevista dal FATCA per le entità non statunitensi che non sono istituzioni finanziarie e soddisfano specifici requisiti in quanto organizzazioni internazionali.

Definizione:

Un'Organizzazione internazionale ai sensi del FATCA è un'entità che:

• È istituita mediante un trattato o altro accordo formale tra due o più paesi, e
• È riconosciuta come organizzazione internazionale, ad esempio dagli Stati Uniti o ai sensi del diritto internazionale.

Active NFFE – Banca centrale o entità interamente posseduta da una o più banche centrali

Un'Active NFFE – Banca centrale o Entità interamente posseduta da una o più banche centrali è una classificazione prevista dal FATCA per le entità non statunitensi che non sono istituzioni finanziarie e sono banche centrali o interamente controllate da esse.

Definizione:

Questa categoria comprende:

1. Banche centrali:

• Istituzioni che fungono da principale autorità monetaria di un paese o di un gruppo di paesi.
• Responsabili dell'emissione di valuta, della regolazione della politica monetaria e del mantenimento della stabilità finanziaria.

OPPURE

2. Entità interamente possedute da banche centrali:

• Entità non commerciali possedute al 100% (direttamente o indirettamente) da una o più banche centrali.
• Devono essere impegnate esclusivamente in attività di banca centrale o in altre funzioni governative, e non in attività commerciali.

Entità non finanziaria estera attiva - Altro

Active NFFE – Other è una categoria prevista dal FATCA per le entità non statunitensi che non sono istituzioni finanziarie e si qualificano come Active NFFE, ma non rientrano nelle seguenti sottocategorie specifiche:

• Entità quotate in borsa
• Entità governative
• Organizzazioni internazionali
• Banche centrali o entità da esse interamente controllate

Definizione:

• Un'entità si qualifica come Active NFFE – Other se supera il test generale per le Active NFFE, che prevede:
• Meno del 50% del reddito lordo è reddito passivo (ad es. interessi, dividendi, canoni di locazione, ecc.), e
• Meno del 50% degli asset genera o è detenuto per generare reddito passivo
• L'entità non è un'istituzione finanziaria

Entità non finanziaria estera passiva

Una Passive NFFE (Non-Financial Foreign Entity) è un'entità non statunitense che:

• Non è un'istituzione finanziaria, e
• Non si qualifica come Active NFFE ai sensi della normativa FATCA

Caratteristiche principali:

Una Passive NFFE è in genere:

• Un'entità in cui il 50% o più del reddito lordo è reddito passivo (ad es. interessi, dividendi, canoni di locazione, royalty), oppure
• Il 50% o più degli asset genera (o è detenuto per generare) reddito passivo