Istituzione finanziaria - Istituzione di Deposito, Istituzione di Custodia o Impresa di Assicurazioni Specificata (incluse istituzioni finanziarie non tenute alla comunicazione) | Comprende i seguenti tipi di Istituzioni Finanziarie 1. Istituto di deposito Un'entità che: - Accetta depositi nell'esercizio ordinario di un'attività bancaria o assimilabile
- Esempi comuni: Banche, cooperative di credito, casse di risparmio
2. Istituto di custodia Un'entità che: - Detiene asset finanziari per conto di terzi come parte rilevante della propria attività
- "Rilevante" è generalmente definito come ≥20% del reddito lordo derivante dalla custodia di asset finanziari e dai relativi servizi finanziari in un determinato periodo
- Esempi comuni: Società di intermediazione mobiliare, società fiduciarie, società di compensazione
3. Compagnia di assicurazione qualificata Un'entità che: - Emette o è obbligata a effettuare pagamenti in base a contratti assicurativi a valore di riscatto o contratti di rendita
- Non include le assicurazioni pure contro i rischi (ad es. assicurazione temporanea sulla vita, assicurazione sanitaria)
- Esempio: Una compagnia di assicurazione sulla vita che offre polizze unit-linked
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Istituzione finanziaria - Entità di Investimento situata in una giurisdizione non partecipante e gestita da un'altra istituzione finanziaria | Ai sensi del Common Reporting Standard (CRS), un'entità classificata come IF – Entità di investimento ubicata in una Giurisdizione non partecipante e gestita da un'altra Istituzione Finanziaria è soggetta a un trattamento speciale, in quanto presenta un rischio più elevato di essere utilizzata per l'evasione fiscale.
Questo tipo di entità deve soddisfare tutte e tre le condizioni seguenti: 1. È un'Entità di investimento - Svolge attività quali trading in strumenti finanziari, gestione del portfolio o investimento, amministrazione o gestione di asset finanziari per conto di terzi.
2. È ubicata in una Giurisdizione non partecipante - Una Giurisdizione non partecipante è una giurisdizione che non ha aderito al CRS né lo ha attuato.
- Tali giurisdizioni non scambiano automaticamente informazioni sui conti finanziari nell'ambito del CRS.
3. È gestita da un'altra Istituzione Finanziaria - Il soggetto che la gestisce (un'altra entità) è un'Istituzione Finanziaria, come una banca o un consulente di investimento.
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Istituzione finanziaria - Entità di Investimento situata in una giurisdizione partecipante e gestita da un'altra istituzione finanziaria | Per essere classificata come questo tipo di IF, l'entità deve soddisfare i seguenti criteri:
1. Entità di investimento - Operante principalmente in: Trading in strumenti finanziari, gestione di portfolio o asset, oppure investimento o amministrazione di asset finanziari per conto dei clienti.
2. Situata in una giurisdizione partecipante - Una giurisdizione partecipante è un paese che si è impegnato ad attuare il CRS e partecipa allo scambio automatico di informazioni sui conti finanziari.
3. Gestita da un'altra istituzione finanziaria - L'entità è gestita professionalmente da un'altra IF (ad es. un gestore di fondi, un trustee o un consulente) che svolge attività di gestione degli asset o servizi finanziari per conto dell'entità.
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Istituzione finanziaria - Altra Entità di Investimento | Si tratta di un'entità di investimento che non rientra nelle classificazioni CRS più specifiche, quali: - Entità di investimento situate in una giurisdizione partecipante e gestite da un'altra IF, oppure
- Entità di investimento situate in una giurisdizione non partecipante e gestite da un'altra IF
(Esempio: Un'entità che svolge attività di gestione o consulenza degli investimenti, ma che non è il fondo di investimento vero e proprio) |
Istituzione finanziaria - Veicolo d'investimento sponsorizzato a partecipazione ristretta | Un FI – Veicolo di investimento a ristretta compagine sponsorizzato è:
Un'istituzione finanziaria (IF) che è: - Un'entità di investimento (ad es. un fondo, un trust o un veicolo per scopi speciali)
- A ristretta compagine – di proprietà di non più di 20 persone fisiche
Sponsorizzata da un'altra istituzione finanziaria (l'IF sponsor), che: - Si registra presso l'autorità fiscale
- Svolge tutte le attività di due diligence e di rendicontazione per conto del veicolo sponsorizzato
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Entità non finanziaria attiva - Società quotata in borsa o entità correlata a una società quotata in borsa | Un'entità si qualifica come NFE Attiva – Entità Quotata o Entità Correlata a una Quotata se è:
1. NFE Quotata: - Le sue azioni sono regolarmente negoziate su uno o più mercati regolamentati.
- Esempio: Una società quotata alla London Stock Exchange o al NYSE.
OPPURE
2. Entità Correlata a una NFE Quotata: - Un'entità che fa parte dello stesso gruppo di una NFE quotata.
- Deve essere controllata (partecipazione ≥50%) dalla società quotata o da altre entità correlate appartenenti allo stesso gruppo.
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Entità non finanziaria attiva - Entità governativa o interamente controllata da una o più entità governative | Un'entità si qualifica come NFE Attiva – Ente Governativo o Interamente Detenuta da uno o più Enti Governativi se è:
1. Ente Governativo: - Il governo di un paese o una sua suddivisione politica (ad esempio, stato, provincia, comune)
- Oppure un'agenzia o ente strumentale interamente detenuto e controllato da tale governo
OPPURE
2. Interamente Detenuta da uno o più Enti Governativi: - Un'entità interamente detenuta (direttamente o indirettamente) da uno o più enti governativi
- Deve svolgere esclusivamente funzioni di natura pubblica (ossia attività non commerciali)
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NFE Attiva – Organizzazione Internazionale | Un'entità si qualifica come NFE Attiva – Organizzazione Internazionale se: - È istituita mediante un accordo formale (trattato) tra due o più paesi, e
- È riconosciuta dal diritto internazionale come organizzazione intergovernativa, e
- Svolge prevalentemente funzioni di natura pubblica o governativa, quali:
- Promozione dello sviluppo
- Aiuti umanitari
- Stabilità economica
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Entità non finanziaria attiva - Banca centrale o entità interamente controllata da una o più banche centrali | Un'entità si qualifica come NFE Attiva – Banca Centrale o Entità interamente di proprietà di una o più banche centrali se è:
1. Una banca centrale di emissione: - La principale autorità responsabile della politica monetaria, dell'emissione di valuta e della stabilità finanziaria in una giurisdizione.
- Esempi: Federal Reserve (U.S.), European Central Bank (ECB), Bank of England
OPPURE
2. Un'entità che soddisfa le seguenti condizioni: - Interamente di proprietà, diretta o indiretta, di una o più banche centrali, e
- Operante esclusivamente in attività connesse a funzioni di politica monetaria o di banca centrale, e non ad attività commerciali
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Entità non finanziaria attiva - Altro | Un'entità si qualifica come NFE Attiva – Altro se soddisfa il test su reddito e asset: - Meno del 50% del reddito lordo dell'esercizio precedente (o del periodo di riferimento) è reddito passivo (ad es. dividendi, interessi, affitti, royalty), e
- Meno del 50% degli asset detenuti nello stesso periodo sono asset che producono reddito passivo o sono detenuti a tale scopo
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Entità non finanziaria passiva | Un'entità è classificata come NFE Passiva se: - Non è un'Istituzione Finanziaria, e
- Non soddisfa i criteri per una NFE Attiva. In particolare, non supera il test su reddito e asset, ovvero:
- Il 50% o più del reddito lordo è reddito passivo, oppure
- Il 50% o più degli asset genera (o è detenuto per generare) reddito passivo
Il reddito passivo comprende: - Dividendi
- Interesse
- Affitti e royalty (non derivanti da attività d'impresa)
- Plusvalenze
- Rendite
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