Quelles sont les définitions ou les caractéristiques des différentes classifications FATCA ?

IFE - IFE déclarante selon l'AGI de modèle 1

Une IFE déclarante selon l'AGI de modèle 1 (Institution Financière Étrangère) est une institution financière qui accepte de se conformer aux exigences de déclaration FATCA en :

• Identifiant les titulaires de comptes américains ou les entités ayant une participation substantielle américaine
• Déclarant les informations de compte pertinentes à leur autorité fiscale locale (selon l'AGI de modèle 1)
• Retenant l'impôt sur certains paiements, si nécessaire

IFE - IFE participante ou déclarante selon l'AGI de modèle 2

Une IFE déclarante selon l'AGI de modèle 2 (Institution Financière Étrangère) est une institution financière qui accepte de se conformer aux exigences de déclaration FATCA en :

• Identifiant les titulaires de comptes américains ou les entités ayant une participation substantielle américaine
• Déclarant les informations de compte pertinentes à l'IRS (selon l'AGI de modèle 2)
• Retenant l'impôt sur certains paiements, si nécessaire

IFE - IFE parrainée

Une IFE parrainée (Institution Financière Étrangère) est une institution financière qui :

• Ne s'enregistre pas directement auprès de l'IRS pour la conformité FATCA
• S'appuie sur une IFE parrainante pour remplir toutes les obligations FATCA en son nom

Caractéristiques principales :

• L'IFE parrainante effectue :
• La diligence raisonnable
• La déclaration des titulaires de comptes américains
• La retenue à la source (le cas échéant)

L'IFE parrainée peut être :

• Une entité d'investissement parrainée
• Une société étrangère contrôlée parrainée (CFC)

IFE - Véhicule d'investissement étroitement détenu parrainé

Un véhicule d'investissement étroitement détenu parrainé (CHIV) est un type spécifique d'IFE parrainée selon FATCA, défini comme :

• Une entité d'investissement non américaine qui est étroitement détenue (appartenant à 20 personnes ou moins) et qui a une entité parrainante qui exécute toutes les obligations de conformité liées à FATCA en son nom.

Caractéristiques principales :

• Étroitement détenu : 20 personnes ou moins possèdent toutes les participations.
• Ne s'enregistre pas auprès de l'IRS : Au lieu de cela, l'entité parrainante s'enregistre et obtient un GIIN.
• La conformité FATCA (par exemple, la diligence raisonnable, la déclaration, la retenue à la source) est gérée par l'entité parrainante.

ENF non financière active - Cotée en bourse ou entité liée à une entité cotée en bourse

Une ENF non financière active (Entité Non Financière Étrangère) cotée en bourse ou une entité liée à une entité cotée en bourse est une classification selon FATCA pour les entités non américaines qui ne sont pas des institutions financières et qui répondent à des critères spécifiques.

Définition :

Une entité est qualifiée d'ENF non financière active – Cotée en bourse ou Entité liée si elle remplit l'une des conditions suivantes :

1. Entité cotée en bourse : Ses actions sont régulièrement négociées sur un ou plusieurs marchés boursiers établis (tel que défini par l'IRS).

Exemple : Une société non américaine cotée à la Bourse de Londres.

OU

2. Entité liée à une entité cotée en bourse : Elle est membre du même groupe affilié élargi (≥ 50 % de participation) qu'une entité cotée en bourse décrite ci-dessus.

ENF non financière active - Entité gouvernementale ou entièrement détenue par une ou plusieurs entités gouvernementales

Une ENF non financière active – Entité gouvernementale ou entièrement détenue par une ou plusieurs entités gouvernementales est une classification selon FATCA pour certaines entités non américaines qui ne sont pas des institutions financières et qui sont soit :

1. Entités gouvernementales

Entités qui sont des branches, des départements ou des agences de :

• Un gouvernement étranger
• Toute subdivision politique (par exemple, une province, un État ou une ville)
• Toute agence ou instrument entièrement détenu par un tel gouvernement

OU

2. Entités entièrement détenues par des entités gouvernementales

Entités qui sont :

• Directement ou indirectement entièrement détenues par un ou plusieurs gouvernements étrangers
• Engagées exclusivement dans des fonctions gouvernementales (pas des activités commerciales)

ENF non financière active - Organisation internationale

Une ENF non financière active – Organisation internationale est une catégorie selon FATCA pour les entités non américaines qui ne sont pas des institutions financières et qui répondent à des critères spécifiques en tant qu'organisations internationales.

Définition :

Une Organisation internationale selon FATCA est une entité qui :

• Est établie par un traité ou un autre accord formel entre deux ou plusieurs pays, et
• Est reconnue comme une organisation internationale, par exemple par les États-Unis ou en vertu du droit international.

ENF non financière active - Banque centrale ou entité entièrement détenue par une ou plusieurs banques centrales

Une ENF non financière active – Banque centrale ou entité entièrement détenue par une ou plusieurs banques centrales est une classification selon FATCA pour les entités non américaines qui ne sont pas des institutions financières et qui sont soit des banques centrales, soit entièrement détenues par celles-ci.

Définition :

Cette catégorie comprend :

1. Banques centrales :

• Institutions qui fonctionnent comme l'autorité monétaire principale d'un pays ou d'un groupe de pays.
• Responsables de l'émission de devises, de la régulation de la politique monétaire et du maintien de la stabilité financière.

OU

2. Entités entièrement détenues par des banques centrales :

• Entités non commerciales qui sont détenues à 100 % (directement ou indirectement) par une ou plusieurs banques centrales.
• Doivent être engagées exclusivement dans des activités de banque centrale ou d'autres fonctions gouvernementales, et non dans des activités commerciales.

ENF non financière active - Autre

Une ENF non financière active – Autre est une catégorie selon FATCA pour les entités non américaines qui ne sont pas des institutions financières et qui sont qualifiées d'ENF non financières actives mais ne relèvent pas des sous-catégories spécifiques telles que :

• Les entités cotées en bourse
• Les entités gouvernementales
• Les organisations internationales
• Les banques centrales ou leurs entités entièrement détenues

Définition :

• Une entité est qualifiée d'ENF non financière active – Autre si elle satisfait au test général d'ENF non financière active, qui comprend :
• Moins de 50 % de son revenu brut est un revenu passif (par exemple, intérêts, dividendes, loyers, etc.), et
• Moins de 50 % de ses actifs produisent ou sont détenus pour produire un revenu passif
• L'entité n'est pas une institution financière

ENF non financière passive

Une ENF non financière passive (Entité Non Financière Étrangère) est une entité non américaine qui :

• N'est pas une institution financière, et
• Ne se qualifie pas comme une ENF non financière active selon les règles FATCA

Caractéristiques principales :

Une ENF non financière passive est généralement :

• Une entité dont 50 % ou plus de son revenu brut est un revenu passif (par exemple, intérêts, dividendes, loyers, redevances), ou
• 50 % ou plus de ses actifs produisent (ou sont détenus pour produire) un revenu passif