IF - Institution de dépôt, ou Institution de garde ou Compagnie d'assurance spécifiée (y compris les IF non déclarantes)

Comprend les types d'institutions financières suivants

1. Institution de dépôt

Une entité qui :

• Accepte des dépôts dans le cours normal d'une activité bancaire ou similaire
• Exemples courants : Banques, coopératives de crédit, caisses d'épargne

2. Institution de garde

Une entité qui :

• Détient des actifs financiers pour le compte de tiers comme une partie substantielle de son activité
• « Substantiel » est généralement défini comme ≥20 % du revenu brut provenant de la détention d'actifs financiers et de services financiers connexes au cours d'une période spécifique
• Exemples courants : Sociétés de courtage, sociétés fiduciaires, sociétés de compensation

3. Compagnie d'assurance spécifiée

Une entité qui :

• Émet ou est tenue d'effectuer des paiements en vertu de contrats d'assurance avec valeur de rachat ou de contrats de rente
• N'inclut pas l'assurance purement de risque (par exemple, assurance-vie temporaire, assurance maladie)
• Exemple : Une compagnie d'assurance-vie proposant des polices liées à des investissements

IF - Entité d'investissement située dans une juridiction non participante et gérée par une autre IF

En vertu de la Norme commune de déclaration (NCD), une entité classée comme IF – Entité d'investissement située dans une juridiction non participante et gérée par une autre institution financière est soumise à un traitement spécial car elle présente un risque plus élevé d'être utilisée pour l'évasion fiscale.

Ce type d'entité doit remplir les trois conditions suivantes :

1. Il s'agit d'une entité d'investissement

• Engagée dans des activités telles que le négoce d'instruments financiers, la gestion de portefeuille, ou l'investissement, l'administration ou la gestion d'actifs financiers pour le compte de tiers.

2. Elle est située dans une juridiction non participante

• Une juridiction non participante est une juridiction qui ne s'est pas engagée à mettre en œuvre la NCD ou ne l'a pas mise en œuvre.
• Ces juridictions n'échangent pas automatiquement d'informations sur les comptes financiers en vertu de la NCD.

3. Elle est gérée par une autre institution financière

• Son gestionnaire (une autre entité) est une institution financière, telle qu'une banque ou un conseiller en investissement.

IF - Entité d'investissement située dans une juridiction participante et gérée par une autre IF

Pour être classée comme ce type d'IF, l'entité doit remplir les critères suivants :

1. Entité d'investissement

• Engagée principalement dans : le négoce d'instruments financiers, la gestion de portefeuille ou d'actifs, ou l'investissement ou l'administration d'actifs financiers pour le compte de clients.

2. Située dans une juridiction participante

• Une juridiction participante est un pays qui s'est engagé à mettre en œuvre la NCD et participe à l'échange automatique d'informations sur les comptes financiers.

3. Gérée par une autre institution financière

• L'entité est gérée professionnellement par une autre IF (par exemple, un gestionnaire de fonds, un fiduciaire ou un conseiller) qui fournit des services de gestion d'actifs ou des services financiers pour l'entité.

IF - Autre entité d'investissement

Il s'agit d'une entité d'investissement qui ne relève pas des classifications NCD plus spécifiques, telles que :

• Les entités d'investissement situées dans une juridiction participante et gérées par une autre IF, ou
• Les entités d'investissement situées dans une juridiction non participante et gérées par une autre IF

(Exemple : Une entité qui est un gestionnaire ou un conseiller en investissement, mais pas le fonds d'investissement réel)

IF - Véhicule d'investissement étroitement détenu et parrainé

Un IF – Véhicule d'investissement étroitement détenu et parrainé est :

Une institution financière (IF) qui est :

• Une entité d'investissement (par exemple, un fonds, une fiducie ou un véhicule à vocation spéciale)
• Étroitement détenue – possédée par un maximum de 20 personnes

Parrainée par une autre institution financière (l'IF parrainante), qui :

• S'enregistre auprès de l'autorité fiscale
• Effectue toutes les diligences raisonnables et les déclarations au nom du véhicule parrainé

ENF active - Cotée en bourse ou entité liée à une entité cotée en bourse

Une entité est qualifiée d'ENF active – Cotée en bourse ou entité liée si elle est :

1. ENF cotée en bourse :

• Ses actions sont régulièrement négociées sur un ou plusieurs marchés boursiers établis.
• Exemple : Une société cotée à la Bourse de Londres ou au NYSE.

OU

2. Entité liée à une ENF cotée en bourse :

• Une entité qui est membre du même groupe qu'une ENF cotée en bourse.
• Elle doit être contrôlée (≥50 % de propriété) par la société cotée en bourse ou d'autres entités liées du même groupe.

ENF active - Entité gouvernementale ou détenue en totalité par une ou plusieurs entités gouvernementales

Une entité est qualifiée d'ENF active – Entité gouvernementale ou détenue en totalité par une ou plusieurs entités gouvernementales si elle est soit :

1. Une entité gouvernementale :

• Le gouvernement d'un pays ou d'une subdivision politique (par exemple, État, province, municipalité)
• Ou une agence ou un instrument entièrement détenu et contrôlé par un tel gouvernement

OU

2. Détenue en totalité par une ou plusieurs entités gouvernementales :

• Une entité entièrement détenue (directement ou indirectement) par une ou plusieurs entités gouvernementales
• Doit exercer exclusivement des fonctions gouvernementales (c'est-à-dire des activités non commerciales)

ENF active - Organisation internationale

Une entité est qualifiée d'ENF active – Organisation internationale si elle :

• Est établie par un accord formel (traité) entre deux ou plusieurs pays, et
• Est reconnue en droit international comme une organisation intergouvernementale, et
• Exerce la quasi-totalité de ses activités dans l'exécution de fonctions gouvernementales ou publiques, telles que :

• La promotion du développement
• L'aide humanitaire
• La stabilité économique

ENF active – Banque centrale ou entité entièrement détenue par une ou plusieurs banques centrales

Une entité est qualifiée d'ENF active – Banque centrale ou entité entièrement détenue par une ou plusieurs banques centrales si elle est :

1. Une banque centrale d'émission :

• L'autorité principale responsable de la politique monétaire, de l'émission de devises et de la stabilité financière dans une juridiction.
• Exemples : Réserve fédérale (États-Unis), Banque centrale européenne (BCE), Banque d'Angleterre

OU

2. Une entité qui est :

• Entièrement détenue, directement ou indirectement, par une ou plusieurs banques centrales, et
• Engagée exclusivement dans des activités liées aux fonctions monétaires ou de banque centrale, et non dans des activités commerciales

ENF active – Autre

Une entité est qualifiée d'ENF active – Autre si elle satisfait au test de revenus et d'actifs :

• Moins de 50 % de son revenu brut pour l'année civile précédente (ou la période de déclaration) est un revenu passif (par exemple, dividendes, intérêts, loyers, redevances), et
• Moins de 50 % des actifs détenus pendant cette même période sont des actifs qui produisent ou sont détenus pour produire un revenu passif

ENF passive

Une entité est classée comme ENF passive si :

• Elle n'est pas une institution financière, et
• Elle ne répond pas aux critères d'une ENF active. Plus précisément, elle échoue au test de revenus et d'actifs, ce qui signifie :

• 50 % ou plus de son revenu brut est un revenu passif, ou
• 50 % ou plus de ses actifs produisent (ou sont détenus pour produire) un revenu passif

Les revenus passifs comprennent :

• Les dividendes
• Les intérêts
• Les loyers et redevances (non issus d'une activité commerciale active)
• Les plus-values
• Les rentes