Mitkä ovat eri FATCA-luokitusten määritelmät tai ominaisuudet?

FFI – raportoiva Model 1 IGA FFI

Raportoiva Model 1 IGA FFI (ulkomainen rahoituslaitos) on rahoituslaitos, joka sitoutuu noudattamaan FATCA-raportointivaatimuksia:

• tunnistamalla yhdysvaltalaiset tilinhaltijat tai yhteisöt, joissa yhdysvaltalaisilla henkilöillä on huomattava omistusosuus
• raportoimalla asiaankuuluvat tilitiedot paikalliselle veroviranomaiselle (Model 1 IGA:n nojalla)
• pidättämällä ennakon tietyistä maksuista tarvittaessa

FFI – osallistuva tai raportoiva Model 2 IGA FFI

Raportoiva Model 2 IGA FFI (ulkomainen rahoituslaitos) on rahoituslaitos, joka sitoutuu noudattamaan FATCA-raportointivaatimuksia:

• tunnistamalla yhdysvaltalaiset tilinhaltijat tai yhteisöt, joissa yhdysvaltalaisilla henkilöillä on huomattava omistusosuus
• raportoimalla asiaankuuluvat tilitiedot IRS:lle (Model 2 IGA:n nojalla)
• pidättämällä ennakon tietyistä maksuista tarvittaessa

FFI – sponsoroitu FFI

Sponsoroitu FFI (ulkomainen rahoituslaitos) on rahoituslaitos, joka:

• ei rekisteröidy suoraan IRS:lle FATCA-vaatimusten noudattamista varten
• tukeutuu sponsoroivaan FFI:hin, joka täyttää kaikki sen FATCA-velvoitteet sen puolesta

Keskeiset ominaisuudet:

• Sponsoroiva FFI suorittaa seuraavat toimet:
• asianmukaisen huolellisuuden
• yhdysvaltalaisten tilinhaltijoiden raportoinnin
• ennakonpidätyksen tarvittaessa

Sponsoroitu FFI voi olla:

• sponsoroitu sijoitusyhteisö
• sponsoroitu määräysvallassa oleva ulkomainen yhtiö (CFC)

FFI – sponsoroitu suljetusti omistettu sijoitusväline

Sponsoroitu suljetusti omistettu sijoitusväline (CHIV) on FATCA:n mukainen sponsoroidun FFI:n erityistyyppi, joka määritellään seuraavasti:

• Yhdysvaltojen ulkopuolinen sijoitusyhteisö, joka on suljetusti omistettu (enintään 20 henkilön omistama) ja jolla on sponsoroiva yhteisö, joka hoitaa kaikki siihen liittyvät FATCA-vaatimusten noudattamiseen liittyvät tehtävät sen puolesta.

Keskeiset ominaisuudet:

• Suljetusti omistettu: enintään 20 henkilöä omistaa kaikki oman pääoman oikeudet.
• Ei rekisteröidy IRS:lle: sen sijaan sponsoroiva yhteisö rekisteröityy ja hankkii GIIN-tunnisteen.
• Sponsoroiva yhteisö huolehtii FATCA-vaatimusten noudattamisesta (esimerkiksi asianmukaisesta huolellisuudesta, raportoinnista ja ennakonpidätyksestä).

Aktiivinen NFFE – julkisesti noteerattu tai julkisesti noteeratun yhteisön lähipiiriin kuuluva yhteisö

Aktiivinen NFFE (muu kuin rahoitusalan ulkomainen yhteisö), joka on julkisesti noteerattu tai julkisesti noteeratun yhteisön lähipiiriin kuuluva yhteisö, on FATCA:n mukainen luokitus Yhdysvaltojen ulkopuolisille yhteisöille, jotka eivät ole rahoituslaitoksia ja jotka täyttävät tietyt kriteerit.

Määritelmä:

Yhteisö täyttää aktiivisen NFFE:n – julkisesti noteeratun tai lähipiiriin kuuluvan yhteisön – ehdot, jos se täyttää jommankumman seuraavista ehdoista:

1. Julkisesti noteerattu yhteisö: sen osakkeilla käydään säännöllisesti kauppaa yhdellä tai useammalla vakiintuneella arvopaperimarkkinalla (IRS:n määritelmän mukaisesti).

Esimerkki: Yhdysvaltojen ulkopuolinen yhtiö, joka on listattu London Stock Exchangeen.

TAI

2. Julkisesti noteeratun yhteisön lähipiiriin kuuluva yhteisö: se kuuluu samaan laajennettuun konserniin (≥50 %:n omistusosuus) kuin edellä kuvattu julkisesti noteerattu yhteisö.

Aktiivinen NFFE – valtionyhteisö tai yhden tai useamman valtionyhteisön kokonaan omistama

Aktiivinen NFFE – valtionyhteisö tai yhden tai useamman valtionyhteisön kokonaan omistama yhteisö – on FATCA:n mukainen luokitus tietyille Yhdysvaltojen ulkopuolisille yhteisöille, jotka eivät ole rahoituslaitoksia ja jotka ovat joko:

1. Valtionyhteisöjä

Yhteisöjä, jotka ovat seuraavien tahojen osastoja, ministeriöitä tai virastoja:

• ulkomaan hallitus
• mikä tahansa hallinnollinen alue (esimerkiksi maakunta, osavaltio tai kaupunki)
• tällaisen hallituksen kokonaan omistama virasto tai muu toimielin

TAI

2. Valtionyhteisöjen kokonaan omistamia

Yhteisöjä, jotka:

• ovat yhden tai useamman ulkomaan hallituksen suoraan tai välillisesti kokonaan omistamia
• harjoittavat yksinomaan julkishallinnollisia tehtäviä (eivät kaupallista toimintaa)

Aktiivinen NFFE – kansainvälinen järjestö

Aktiivinen NFFE – kansainvälinen järjestö on FATCA-luokitus sellaisille Yhdysvaltojen ulkopuolisille yhteisöille, jotka eivät ole rahoituslaitoksia ja täyttävät kansainvälisille järjestöille asetetut erityiset kriteerit.

Määritelmä:

FATCA:n mukainen kansainvälinen järjestö on yhteisö, joka:

• on perustettu vähintään kahden maan välisellä sopimuksella tai muulla virallisella sopimuksella ja
• tunnustetaan kansainväliseksi järjestöksi esimerkiksi Yhdysvaltojen toimesta tai kansainvälisen oikeuden nojalla.

Aktiivinen NFFE – keskuspankki tai yhden tai useamman keskuspankin kokonaan omistama yhteisö

Aktiivinen NFFE – keskuspankki tai yhden tai useamman keskuspankin kokonaan omistama yhteisö on FATCA-luokitus sellaisille Yhdysvaltojen ulkopuolisille yhteisöille, jotka eivät ole rahoituslaitoksia ja jotka ovat joko keskuspankkeja tai kokonaan niiden omistamia.

Määritelmä:

Tähän luokkaan kuuluvat:

1. Keskuspankit:

• Laitokset, jotka toimivat jonkin maan tai maaryhmän ensisijaisena rahaviranomaisena.
• Niiden vastuulla on laskea liikkeeseen valuuttaa, säännellä rahapolitiikkaa ja ylläpitää rahoitusvakautta.

TAI

2. Keskuspankkien kokonaan omistamat yhteisöt:

• Muut kuin kaupalliset yhteisöt, jotka ovat yhden tai useamman keskuspankin suoraan tai välillisesti 100-prosenttisesti omistamia.
• Niiden on harjoitettava yksinomaan keskuspankkitoimintaa tai muita julkisia tehtäviä, ei kaupallista toimintaa.

Aktiivinen NFFE – muu

Aktiivinen NFFE – muu on FATCA-luokitus sellaisille Yhdysvaltojen ulkopuolisille yhteisöille, jotka eivät ole rahoituslaitoksia ja jotka täyttävät aktiivisen NFFE:n kriteerit, mutta eivät kuulu erityisiin alaluokkiin, kuten:

• julkisesti noteeratut yhteisöt
• julkisyhteisöt
• kansainväliset järjestöt
• keskuspankit tai niiden kokonaan omistamat yhteisöt

Määritelmä:

• Yhteisö täyttää aktiivisen NFFE:n – muun kriteerit, jos se täyttää aktiivista NFFE:tä koskevan yleisen testin, johon kuuluvat seuraavat ehdot:
• alle 50 % sen bruttotuloista on passiivista tuloa (esimerkiksi korkoja, Osinkoja, vuokria ja niin edelleen) ja
• alle 50 % sen varoista tuottaa passiivista tuloa tai niitä pidetään passiivisen tulon tuottamista varten
• yhteisö ei ole rahoituslaitos

Passiivinen NFFE

Passiivinen NFFE (Non-Financial Foreign Entity) on Yhdysvaltojen ulkopuolinen yhteisö, joka:

• ei ole rahoituslaitos ja
• ei täytä aktiivista NFFE:tä koskevia FATCA-sääntöjen mukaisia kriteerejä

Keskeiset ominaisuudet:

Passiivinen NFFE on yleensä:

• yhteisö, jonka bruttotuloista vähintään 50 % on passiivista tuloa (esimerkiksi korkoja, Osinkoja, vuokria ja rojalteja), tai
• yhteisö, jonka varoista vähintään 50 % tuottaa passiivista tuloa tai joita pidetään passiivisen tulon tuottamista varten