FFI - Raportoiva mallin 1 IGA FFI

Raportoiva mallin 1 IGA FFI (ulkomainen rahoituslaitos) on rahoituslaitos, joka suostuu noudattamaan FATCA-raportointivaatimuksia:

• Tunnistamalla yhdysvaltalaiset tilinhaltijat tai yksiköt, joissa on huomattava yhdysvaltalainen omistus
• Raportoimalla asiaankuuluvat tilitiedot paikalliselle veroviranomaiselleen (mallin 1 IGA:n mukaisesti)
• Pidättämällä lähdeveron tietyistä maksuista, jos sitä edellytetään

FFI - Osallistuva tai raportoiva mallin 2 IGA FFI

Raportoiva mallin 2 IGA FFI (ulkomainen rahoituslaitos) on rahoituslaitos, joka suostuu noudattamaan FATCA-raportointivaatimuksia:

• Tunnistamalla yhdysvaltalaiset tilinhaltijat tai yksiköt, joissa on huomattava yhdysvaltalainen omistus
• Raportoimalla asiaankuuluvat tilitiedot IRS:lle (mallin 2 IGA:n mukaisesti)
• Pidättämällä lähdeveron tietyistä maksuista, jos sitä edellytetään

FFI - Sponsoroitu FFI

Sponsoroitu FFI (ulkomainen rahoituslaitos) on rahoituslaitos, joka:

• Ei rekisteröidy suoraan IRS:ään FATCA-vaatimusten noudattamiseksi
• Luottaa sponsoroivaan FFI-yksikköön kaikkien FATCA-velvoitteiden täyttämisessä puolestaan

Keskeiset ominaisuudet:

• Sponsoroiva FFI suorittaa:
• Huolellisuusvelvoitteen (due diligence)
• Yhdysvaltalaisten tilinhaltijoiden raportoinnin
• Lähdeveron pidättämisen (tarvittaessa)

Sponsoroitu FFI voi olla:

• Sponsoroitu sijoitusyksikkö
• Sponsoroitu ulkomainen tytäryhtiö (CFC)

FFI - Sponsoroitu suljettu sijoitusyksikkö

Sponsoroitu suljettu sijoitusyksikkö (CHIV) on tietyntyyppinen FATCA:n alainen sponsoroitu FFI, joka määritellään seuraavasti:

• Muu kuin yhdysvaltalainen sijoitusyksikkö, joka on suljettu (enintään 20 henkilön omistama) ja jolla on sponsoroiva yksikkö, joka hoitaa kaikki FATCA-vaatimustenmukaisuuteen liittyvät tehtävät sen puolesta.

Keskeiset ominaisuudet:

• Suljettu: 20 tai harvempaa henkilöä omistaa kaikki oman pääoman ehtoiset osuudet.
• Ei rekisteröidy IRS:ään: Sen sijaan sponsoroiva yksikkö rekisteröityy ja hankkii GIIN-numeron.
• Sponsoroiva yksikkö hoitaa FATCA-vaatimusten noudattamisen (esim. huolellisuusvelvoite, raportointi, lähdeveron pidättäminen).

Aktiivinen NFFE - Julkisesti noteerattu tai julkisesti noteeratun yksikön lähiyksikkö

Aktiivinen NFFE (ulkomainen muu kuin rahoitusalan yksikkö), joka on julkisesti noteerattu tai julkisesti noteeratun yksikön lähiyksikkö, on FATCA-luokitus muille kuin yhdysvaltalaisille yksiköille, jotka eivät ole rahoituslaitoksia ja jotka täyttävät tietyt kriteerit.

Määritelmä:

Yksikkö katsotaan aktiiviseksi NFFE:ksi – julkisesti noteeratuksi tai lähiyksiköksi, jos se täyttää jommankumman seuraavista:

1. Julkisesti noteerattu yksikkö: Sen osakkeilla käydään säännöllisesti kauppaa yhdellä tai useammalla vakiintuneella arvopaperimarkkinalla (IRS:n määritelmän mukaisesti).

Esimerkki: Lontoon pörssissä listattu muu kuin yhdysvaltalainen yhtiö.

TAI

2. Julkisesti noteeratun yksikön lähiyksikkö: Se kuuluu samaan laajennettuun lähiyhtiöryhmään (vähintään 50 % omistusosuus) kuin edellä kuvattu julkisesti noteerattu yksikkö.

Aktiivinen NFFE - Julkisyhteisö tai kokonaan yhden tai useamman julkisyhteisön omistama

Aktiivinen NFFE – julkisyhteisö tai kokonaan yhden tai useamman julkisyhteisön omistama on FATCA-luokitus tietyille muille kuin yhdysvaltalaisille yksiköille, jotka eivät ole rahoituslaitoksia ja ovat joko:

1. Julkisyhteisöt

Yksiköt, jotka ovat seuraavien elimiä, osastoja tai virastoja:

• Vieras valtio
• Mikä tahansa poliittinen alajaosto (esim. maakunta, osavaltio tai kaupunki)
• Mikä tahansa tällaisen hallituksen kokonaan omistama virasto tai väline

TAI

2. Kokonaan julkisyhteisöjen omistamat

Yksiköt, jotka ovat:

• Suoraan tai välillisesti kokonaan yhden tai useamman vieraan valtion omistamia
• Toimivat yksinomaan julkisissa tehtävissä (eivät kaupallisessa toiminnassa)

Aktiivinen NFFE - Kansainvälinen järjestö

Aktiivinen NFFE – kansainvälinen järjestö on FATCA-luokka muille kuin yhdysvaltalaisille yksiköille, jotka eivät ole rahoituslaitoksia ja täyttävät kansainvälisiä järjestöjä koskevat erityiset kriteerit.

Määritelmä:

FATCA:n mukainen kansainvälinen järjestö on yksikkö, joka:

• On perustettu kahden tai useamman maan välisellä sopimuksella tai muulla muodollisella sopimuksella, ja
• On tunnustettu kansainväliseksi järjestöksi esimerkiksi Yhdysvaltojen tai kansainvälisen oikeuden toimesta.

Aktiivinen NFFE - Keskuspankki tai kokonaan yhden tai useamman keskuspankin omistama yksikkö

Aktiivinen NFFE – keskuspankki tai kokonaan yhden tai useamman keskuspankin omistama yksikkö on FATCA-luokitus muille kuin yhdysvaltalaisille yksiköille, jotka eivät ole rahoituslaitoksia ja ovat joko keskuspankkeja tai kokonaan niiden omistamia.

Määritelmä:

Tämä luokka sisältää:

1. Keskuspankit:

• Laitokset, jotka toimivat maan tai maaryhmän ensisijaisena rahapoliittisena viranomaisena.
• Vastaavat valuutan liikkeeseenlaskusta, rahapolitiikan sääntelystä ja taloudellisen vakauden ylläpitämisestä.

TAI

2. Kokonaan keskuspankkien omistamat yksiköt:

• Muut kuin kaupalliset yksiköt, jotka ovat 100-prosenttisesti (suoraan tai välillisesti) yhden tai useamman keskuspankin omistamia.
• On toimittava yksinomaan keskuspankkitoiminnassa tai muissa julkisissa tehtävissä, ei kaupallisessa toiminnassa.

Aktiivinen NFFE - Muu

Aktiivinen NFFE – muu on FATCA-luokka muille kuin yhdysvaltalaisille yksiköille, jotka eivät ole rahoituslaitoksia ja jotka täyttävät aktiivisen NFFE:n kriteerit, mutta eivät kuulu tiettyihin alaluokkiin, kuten:

• Julkisesti noteeratut yksiköt
• Julkisyhteisöt
• Kansainväliset järjestöt
• Keskuspankit tai niiden kokonaan omistamat yksiköt

Määritelmä:

• Yksikkö katsotaan aktiiviseksi NFFE:ksi – muuksi, jos se täyttää yleisen aktiivisen NFFE-testin, johon kuuluu:
• Alle 50 % sen bruttotulosta on passiivista tuloa (esim. korot, osingot, vuokrat jne.), ja
• Alle 50 % sen varoista tuottaa tai niitä pidetään passiivisen tulon tuottamiseksi
• Yksikkö ei ole rahoituslaitos

Passiivinen NFFE

Passiivinen NFFE (Non-Financial Foreign Entity) on muu kuin yhdysvaltalainen yksikkö, joka:

• ei ole finanssilaitos, ja
• ei täytä aktiivisen NFFE:n vaatimuksia FATCA-sääntöjen mukaisesti

Keskeiset ominaisuudet:

Passiivinen NFFE on yleensä:

• yksikkö, jonka bruttotuloista vähintään 50 % on passiivista tuloa (esim. korot, osingot, vuokrat, rojaltit), tai
• vähintään 50 % sen varoista tuottaa (tai niitä pidetään tuottamaan) passiivista tuloa