Mitkä ovat eri FATCA-luokitusten määritelmät tai ominaisuudet?

FFI - Reporting Model 1 IGA FFI

Reporting Model 1 IGA FFI (ulkomainen finanssilaitos) on finanssilaitos, joka suostuu noudattamaan FATCA-raportointivaatimuksia:

• tunnistamalla yhdysvaltalaiset tilinhaltijat tai yhteisöt, joilla on huomattava yhdysvaltalainen omistus
• raportoimalla asiaankuuluvat tilitiedot paikalliselle veroviranomaiselleen (Model 1 IGA:n mukaisesti)
• tekemällä ennakonpidätyksen tietyistä maksuista tarvittaessa

FFI - Participating or Reporting Model 2 IGA FFI

Reporting Model 2 IGA FFI (ulkomainen finanssilaitos) on finanssilaitos, joka suostuu noudattamaan FATCA-raportointivaatimuksia:

• tunnistamalla yhdysvaltalaiset tilinhaltijat tai yhteisöt, joilla on huomattava yhdysvaltalainen omistus
• raportoimalla asiaankuuluvat tilitiedot IRS:lle (Model 2 IGA:n mukaisesti)
• tekemällä ennakonpidätyksen tietyistä maksuista tarvittaessa

FFI - Sponsored FFI

Sponsored FFI (ulkomainen finanssilaitos) on finanssilaitos, joka:

• ei rekisteröidy suoraan IRS:ään FATCA-vaatimusten noudattamiseksi
• luottaa Sponsoring FFI -yhteisöön kaikkien FATCA-velvoitteiden täyttämisessä puolestaan

Keskeiset ominaisuudet:

• Sponsoring FFI suorittaa:
• huolellisuusvelvoitteen (due diligence)
• yhdysvaltalaisten tilinhaltijoiden raportoinnin
• ennakonpidätyksen (tarvittaessa)

Sponsored FFI voi olla:

• Sponsored Investment Entity
• Sponsored Controlled Foreign Corporation (CFC)

FFI - Sponsored Closely Held Investment Vehicle

Sponsored Closely Held Investment Vehicle (CHIV) on FATCA-säännösten mukainen erityinen Sponsored FFI -tyyppi, joka määritellään seuraavasti:

• Yhdysvaltojen ulkopuolinen sijoitusyhteisö, joka on suljettu (enintään 20 yksityishenkilön omistama) ja jolla on sponsoroiva yhteisö, joka hoitaa kaikki FATCA-vaatimuksiin liittyvät tehtävät sen puolesta.

Keskeiset ominaisuudet:

• Suljettu: enintään 20 yksityishenkilöä omistaa kaikki omistusosuudet.
• Ei rekisteröidy IRS:ään: sen sijaan sponsoroiva yhteisö rekisteröityy ja hankkii GIIN-tunnuksen.
• Sponsoroiva yhteisö hoitaa FATCA-vaatimusten noudattamisen (esim. huolellisuusvelvoite, raportointi, ennakonpidätys).

Active NFFE - Julkisesti noteerattu tai julkisesti noteeratun yhteisön lähiyhteisö

Active NFFE (muu kuin finanssilaitos), joka on julkisesti noteerattu tai julkisesti noteeratun yhteisön lähiyhteisö, on FATCA-luokitus Yhdysvaltojen ulkopuolisille yhteisöille, jotka eivät ole finanssilaitoksia ja täyttävät tietyt kriteerit.

Määritelmä:

Yhteisö katsotaan Active NFFE – Julkisesti noteeratuksi tai lähiyhteisöksi, jos se täyttää jommankumman seuraavista:

1. Julkisesti noteerattu yhteisö: sen osakkeilla käydään säännöllisesti kauppaa yhdellä tai useammalla vakiintuneella arvopaperimarkkinalla (IRS:n määritelmän mukaisesti).

Esimerkki: Lontoon pörssissä listattu Yhdysvaltojen ulkopuolinen yhtiö.

TAI

2. Julkisesti noteeratun yhteisön lähiyhteisö: se kuuluu samaan laajennettuun konserniin (vähintään 50 % omistus) kuin edellä mainittu julkisesti noteerattu yhteisö.

Active NFFE - Julkisyhteisö tai kokonaan yhden tai useamman julkisyhteisön omistama

Active NFFE – Julkisyhteisö tai kokonaan yhden tai useamman julkisyhteisön omistama on FATCA-luokitus tietyille Yhdysvaltojen ulkopuolisille yhteisöille, jotka eivät ole finanssilaitoksia ja ovat joko:

1. Julkisyhteisöjä

Yhteisöjä, jotka ovat seuraavien elimiä, osastoja tai virastoja:

• vieras valtio
• mikä tahansa poliittinen alajaosto (esim. maakunta, osavaltio tai kaupunki)
• mikä tahansa tällaisen hallituksen kokonaan omistama virasto tai toimielin

TAI

2. Kokonaan julkisyhteisöjen omistamia

Yhteisöjä, jotka ovat:

• suoraan tai välillisesti kokonaan yhden tai useamman vieraan valtion omistamia
• toimivat yksinomaan julkisissa tehtävissä (eivät kaupallisessa toiminnassa)

Active NFFE - Kansainvälinen järjestö

Active NFFE – Kansainvälinen järjestö on FATCA-luokka Yhdysvaltojen ulkopuolisille yhteisöille, jotka eivät ole finanssilaitoksia ja täyttävät kansainvälisiä järjestöjä koskevat erityiset kriteerit.

Määritelmä:

FATCA-säännösten mukainen kansainvälinen järjestö on yhteisö, joka:

• on perustettu kahden tai useamman maan välisellä sopimuksella tai muulla virallisella sopimuksella, ja
• on tunnustettu kansainväliseksi järjestöksi esimerkiksi Yhdysvaltojen tai kansainvälisen oikeuden toimesta.

Active NFFE - Keskuspankki tai kokonaan yhden tai useamman keskuspankin omistama yhteisö

Active NFFE – Keskuspankki tai kokonaan yhden tai useamman keskuspankin omistama yhteisö on FATCA-luokitus Yhdysvaltojen ulkopuolisille yhteisöille, jotka eivät ole finanssilaitoksia ja ovat joko keskuspankkeja tai niiden kokonaan omistamia.

Määritelmä:

Tämä luokka sisältää:

1. Keskuspankit:

• Laitokset, jotka toimivat maan tai maaryhmän ensisijaisena rahapoliittisena viranomaisena.
• Vastaavat valuutan liikkeeseenlaskusta, rahapolitiikan sääntelystä ja taloudellisen vakauden ylläpitämisestä.

TAI

2. Keskuspankkien kokonaan omistamat yhteisöt:

• Muut kuin kaupalliset yhteisöt, jotka ovat yhden tai useamman keskuspankin 100-prosenttisesti (suoraan tai välillisesti) omistamia.
• Toiminnan on oltava yksinomaan keskuspankkitoimintaa tai muita julkisia tehtäviä, ei kaupallista toimintaa.

Active NFFE - Muu

Active NFFE – Muu on FATCA-luokka Yhdysvaltojen ulkopuolisille yhteisöille, jotka eivät ole finanssilaitoksia ja jotka katsotaan Active NFFE -yhteisöiksi, mutta jotka eivät kuulu tiettyihin alaluokkiin, kuten:

• julkisesti noteeratut yhteisöt
• julkisyhteisöt
• kansainväliset järjestöt
• keskuspankit tai niiden kokonaan omistamat yhteisöt

Määritelmä:

• Yhteisö katsotaan Active NFFE – Muu -yhteisöksi, jos se täyttää yleisen Active NFFE -testin, johon kuuluu:
• alle 50 % sen bruttotuloista on passiivisia tuloja (esim. korot, osingot, vuokrat jne.), ja
• alle 50 % sen varoista tuottaa tai niitä pidetään passiivisen tulon tuottamiseksi
• yhteisö ei ole finanssilaitos

Passive NFFE

Passive NFFE (muu kuin finanssilaitos) on Yhdysvaltojen ulkopuolinen yhteisö, joka:

• ei ole finanssilaitos, ja
• ei täytä Active NFFE -kriteerejä FATCA-sääntöjen mukaisesti

Keskeiset ominaisuudet:

Passive NFFE on yleensä:

• yhteisö, jonka bruttotuloista vähintään 50 % on passiivista tuloa (esim. korot, osingot, vuokrat, rojaltit), tai
• vähintään 50 % sen varoista tuottaa (tai niitä pidetään tuottamaan) passiivista tuloa