FI – talletuslaitos, säilytyslaitos tai määritelty vakuutusyhtiö (mukaan lukien raportoimattomat FI:t) | Sisältää seuraavat rahoituslaitostyypit 1. Talletuslaitos Yhteisö, joka: - ottaa vastaan talletuksia tavanomaisen pankkitoiminnan tai vastaavan liiketoiminnan yhteydessä
- Yleisiä esimerkkejä: pankit, luotto-osuuskunnat ja säästöpankit
2. Säilytyslaitos Yhteisö, joka: - säilyttää muiden lukuun rahoitusvaroja merkittävänä osana liiketoimintaansa
- ”Merkittävä” määritellään yleensä siten, että tietyn ajanjakson aikana vähintään 20 % bruttotuloista saadaan rahoitusvarojen säilyttämisestä ja siihen liittyvistä rahoituspalveluista
- Yleisiä esimerkkejä: välitysliikkeet, trust-yhtiöt ja selvitysyhtiöt
3. Määritelty vakuutusyhtiö Yhteisö, joka: - myöntää käteisarvoisia vakuutussopimuksia tai annuiteettisopimuksia taikka on velvollinen suorittamaan niihin perustuvia maksuja
- Ei sisällä pelkän riskin kattavaa vakuutusta (esimerkiksi määräaikaista henkivakuutusta tai sairausvakuutusta)
- Esimerkki: henkivakuutusyhtiö, joka tarjoaa sijoitussidonnaisia vakuutuksia
|
FI – sijoitusyksikkö, joka sijaitsee osallistumattomalla lainkäyttöalueella ja jota hallinnoi toinen FI | Common Reporting Standardin (CRS) mukaan FI:ksi – sijoitusyksiköksi, joka sijaitsee osallistumattomalla lainkäyttöalueella ja jota hallinnoi toinen rahoituslaitos – luokiteltuun yhteisöön sovelletaan erityiskohtelua, koska siihen liittyy suurempi riski, että sitä käytetään veronkiertoon.
Tämän yhteisötyypin on täytettävä kaikki kolme ehtoa: 1. Se on sijoitusyksikkö - Sen toimintaan kuuluu esimerkiksi rahoitusvälineillä käytävä kaupankäynti, salkunhoito tai rahoitusvarojen sijoittaminen, hallinnointi tai hoitaminen muiden puolesta.
2. Se sijaitsee osallistumattomalla lainkäyttöalueella - Osallistumaton lainkäyttöalue on alue, joka ei ole sitoutunut CRS:n käyttöönottoon tai ei ole ottanut sitä käyttöön.
- Näillä lainkäyttöalueilla ei vaihdeta automaattisesti rahoitustilitietoja CRS:n nojalla.
3. Sitä hallinnoi toinen rahoituslaitos - Sen hallinnoija eli toinen yhteisö on rahoituslaitos, kuten pankki tai sijoitusneuvoja.
|
FI – sijoitusyksikkö, joka sijaitsee osallistuvalla lainkäyttöalueella ja jota hallinnoi toinen FI | Jotta FI voidaan luokitella tähän tyyppiin, sen on täytettävä seuraavat kriteerit:
1. Sijoitusyksikkö - Sen pääasiallista toimintaa on rahoitusvälineillä käytävä kaupankäynti, salkun tai varojen hoito taikka rahoitusvarojen sijoittaminen tai hallinnointi asiakkaiden puolesta.
2. Sijaitsee osallistuvalla lainkäyttöalueella - Osallistuva lainkäyttöalue on maa, joka on sitoutunut CRS:n käyttöönottoon ja osallistuu rahoitustilitietojen automaattiseen vaihtoon.
3. Sitä hallinnoi toinen rahoituslaitos - Toinen FI, kuten rahastonhoitaja, edunvalvoja tai neuvonantaja, hallinnoi yhteisöä ammattimaisesti ja tarjoaa sille varainhoito- tai rahoituspalveluja.
|
FI – muu sijoitusyksikkö | Tämä on sijoitusyksikkö, joka ei kuulu tarkempiin CRS-luokituksiin, kuten seuraaviin: - sijoitusyksiköt, jotka sijaitsevat osallistuvalla lainkäyttöalueella ja joita hallinnoi toinen FI, tai
- sijoitusyksiköt, jotka sijaitsevat osallistumattomalla lainkäyttöalueella ja joita hallinnoi toinen FI
(Esimerkki: yhteisö, joka toimii sijoituspäällikkönä tai -neuvojana mutta ei ole varsinainen sijoitusrahasto) |
FI – sponsoroitu yksityisesti omistettu sijoitusväline | FI – sponsoroitu, harvainomistuksessa oleva sijoitusväline on:
finanssilaitos (FI), joka on: - sijoitusyhteisö (esimerkiksi rahasto, trusti tai erityistä tarkoitusta varten perustettu yhtiö)
- harvainomistuksessa – enintään 20 henkilön omistama
jonka toinen finanssilaitos (sponsoroiva FI) sponsoroi ja joka: - rekisteröityy veroviranomaiselle
- suorittaa kaiken asianmukaisen selonoton ja raportoinnin sponsoroidun sijoitusvälineen puolesta
|
Aktiivinen muu kuin finanssiyksikkö – julkisesti noteerattu tai julkisesti noteeratun yksikön lähipiiriin kuuluva yksikkö | Yksikkö täyttää aktiivisen muun kuin finanssiyksikön – julkisesti noteeratun tai julkisesti noteeratun yksikön lähipiiriin kuuluvan yksikön – kriteerit, jos se on:
1. Julkisesti noteerattu muu kuin finanssiyksikkö: - sen osakkeilla käydään säännöllisesti kauppaa yhdellä tai useammalla vakiintuneella arvopaperimarkkinalla
- Esimerkki: London Stock Exchangessa tai NYSE:ssä listattu yhtiö.
TAI
2. Julkisesti noteeratun muun kuin finanssiyksikön lähipiiriin kuuluva yksikkö: - yksikkö, joka kuuluu samaan konserniin kuin julkisesti noteerattu muu kuin finanssiyksikkö
- julkisesti noteeratun yhtiön tai muiden samaan konserniin kuuluvien lähipiiriyksiköiden on hallittava sitä (omistusosuus ≥50 %)
|
Aktiivinen muu kuin finanssiyksikkö – julkisyhteisö tai yhden tai useamman julkisyhteisön kokonaan omistama | Yksikkö täyttää aktiivisen muun kuin finanssiyksikön – julkisyhteisön tai yhden tai useamman julkisyhteisön kokonaan omistaman yksikön – kriteerit, jos se on jompikumpi seuraavista:
1. Julkisyhteisö: - valtionhallinto tai sen poliittinen osa-alue (esimerkiksi osavaltio, maakunta tai kunta)
- tai tällaisen julkisyhteisön kokonaan omistama ja hallitsema virasto tai muu yksikkö
TAI
2. Yhden tai useamman julkisyhteisön kokonaan omistama: - yksikkö, jonka yksi tai useampi julkisyhteisö omistaa kokonaan joko suoraan tai välillisesti
- sen on harjoitettava yksinomaan julkisia tehtäviä (eli muuta kuin kaupallista toimintaa)
|
Aktiivinen muu kuin finanssiyksikkö – kansainvälinen järjestö | Yksikkö täyttää aktiivisen muun kuin finanssiyksikön – kansainvälisen järjestön – kriteerit, jos se: - on perustettu kahden tai useamman valtion välisellä virallisella sopimuksella (perustamissopimuksella) ja
- tunnustetaan kansainvälisessä oikeudessa hallitustenväliseksi järjestöksi ja
- harjoittaa lähes kaikkea toimintaansa julkisten tai hallinnollisten tehtävien hoitamiseksi, kuten:
- kehityksen edistäminen
- humanitaarinen apu
- taloudellinen vakaus
|
Aktiivinen muu kuin finanssiyksikkö – keskuspankki tai yhden tai useamman keskuspankin kokonaan omistama yksikkö | Yksikkö täyttää aktiivisen muun kuin finanssiyksikön – keskuspankin tai yhden tai useamman keskuspankin kokonaan omistaman yksikön – kriteerit, jos se on:
1. Liikkeeseenlaskijakeskuspankki: - toimivaltainen viranomainen, joka vastaa lainkäyttöalueella ensisijaisesti rahapolitiikasta, valuutan liikkeeseenlaskusta ja rahoitusvakaudesta
- Esimerkkejä: Federal Reserve (Yhdysvallat), Euroopan keskuspankki (EKP) ja Bank of England
TAI
2. Yksikkö, joka: - on yhden tai useamman keskuspankin kokonaan omistama joko suoraan tai välillisesti ja
- harjoittaa yksinomaan rahapolitiikkaan tai keskuspankkitoimintaan liittyvää toimintaa, ei kaupallista liiketoimintaa
|
Aktiivinen muu kuin finanssiyksikkö – muu | Yksikkö täyttää aktiivisen muun kuin finanssiyksikön – muun yksikön – kriteerit, jos se täyttää tuloja ja varoja koskevan testin: - alle 50 % sen edellisen kalenterivuoden (tai raportointikauden) bruttotuloista on passiivista tuloa (esimerkiksi osinkoja, korkoja, vuokria tai rojalteja) ja
- alle 50 % saman ajanjakson aikana hallussa olevista varoista on varoja, jotka tuottavat passiivista tuloa tai joita pidetään passiivisen tulon tuottamista varten
|
Passiivinen muu kuin finanssiyksikkö | Yhteisö luokitellaan passiiviseksi NFE:ksi, jos: - Se ei ole finanssilaitos ja
- Se ei täytä aktiivisen NFE:n kriteerejä. Se ei erityisesti läpäise tulo- ja varallisuustestiä, mikä tarkoittaa seuraavaa:
- vähintään 50 % sen bruttotuloista on passiivista tuloa tai
- vähintään 50 % sen varoista tuottaa passiivista tuloa tai niitä pidetään passiivisen tulon tuottamista varten
Passiivista tuloa ovat muun muassa: - osingot
- korot
- vuokrat ja rojaltit (ei aktiivisesta liiketoiminnasta)
- luovutusvoitot
- annuiteetit
|