FI – Talletuslaitos, säilytysyhteisö tai tietty vakuutusyhtiö (mukaan lukien raportointivelvollisuudesta vapautetut FI:t) | Sisältää seuraavan tyyppiset finanssilaitokset 1. Talletuslaitos Yhteisö, joka: - Vastaanottaa talletuksia tavanomaisessa pankki- tai vastaavassa liiketoiminnassa
- Yleisiä esimerkkejä: Pankit, luotto-osuuskunnat, säästölaitokset
2. Säilytysyhteisö Yhteisö, joka: - Pitää hallussaan rahoitusvaroja muiden lukuun merkittävänä osana liiketoimintaansa
- ”Merkittäväksi” määritellään yleensä ≥ 20 % bruttotuloista, jotka saadaan rahoitusvarojen hallussapidosta ja niihin liittyvistä rahoituspalveluista tietyn ajanjakson aikana
- Yleisiä esimerkkejä: Välitysliikkeet, uskotut yhtiöt, selvitysyhteisöt
3. Tietty vakuutusyhtiö Yhteisö, joka: - Myöntää takaisinostoarvoisia vakuutussopimuksia tai elinkorkosopimuksia tai on maksuvelvollinen niiden perusteella
- Ei sisällä puhtaita riskivakuutuksia (esim. määräaikainen henkivakuutus, sairausvakuutus)
- Esimerkki: Henkivakuutusyhtiö, joka tarjoaa sijoitussidonnaisia vakuutuksia
|
FI – Sijoitusyhteisö, joka sijaitsee muussa kuin osallistuvassa lainkäyttöalueessa ja jota hallinnoi toinen FI | Yhteisöön, joka on luokiteltu yhteisen raportointistandardin (CRS) mukaisesti sijoitusyhteisöksi, joka sijaitsee muussa kuin osallistuvassa lainkäyttöalueessa ja jota hallinnoi toinen finanssilaitos, sovelletaan erityiskohtelua, koska siihen liittyy suurempi veronkierron riski.
Tällaisen yhteisön on täytettävä kaikki kolme ehtoa: 1. Se on sijoitusyhteisö - Toimii esimerkiksi rahoitusvälineiden kaupankäynnin, salkunhoidon tai rahoitusvarojen sijoittamisen, hallinnoinnin tai hoidon parissa muiden lukuun.
2. Se sijaitsee muussa kuin osallistuvassa lainkäyttöalueessa - Muu kuin osallistuva lainkäyttöalue on sellainen, joka ei ole sitoutunut CRS-standardiin tai ottanut sitä käyttöön.
- Nämä lainkäyttöalueet eivät vaihda automaattisesti tilitietoja CRS-standardin mukaisesti.
3. Sitä hallinnoi toinen finanssilaitos - Sen hallinnoija (toinen yhteisö) on finanssilaitos, kuten pankki tai sijoitusneuvoja.
|
FI – Sijoitusyhteisö, joka sijaitsee osallistuvassa lainkäyttöalueessa ja jota hallinnoi toinen FI | Jotta yhteisö voidaan luokittelella tällaiseksi finanssilaitokseksi, sen on täytettävä seuraavat kriteerit:
1. Sijoitusyhteisö - Toimii pääasiassa seuraavilla aloilla: rahoitusvälineiden kaupankäynti, salkun- tai omaisuudenhoito tai rahoitusvarojen sijoittaminen tai hallinnointi asiakkaiden lukuun.
2. Sijaitsee osallistuvassa lainkäyttöalueessa - Osallistuva lainkäyttöalue on maa, joka on sitoutunut ottamaan käyttöön CRS-standardin ja osallistuu automaattiseen tilitietojen vaihtoon.
3. Sitä hallinnoi toinen finanssilaitos - Yhteisöä hallinnoi ammattimaisesti toinen finanssilaitos (esim. rahastonhoitaja, uskottu mies tai neuvoja), joka suorittaa omaisuudenhoitoa tai rahoituspalveluita yhteisön lukuun.
|
FI – Muu sijoitusyhteisö | Tämä on sijoitusyhteisö, joka ei kuulu tarkempiin CRS-luokituksiin, kuten: - Sijoitusyhteisöt, jotka sijaitsevat osallistuvassa lainkäyttöalueessa ja joita hallinnoi toinen FI, tai
- Sijoitusyhteisöt, jotka sijaitsevat muussa kuin osallistuvassa lainkäyttöalueessa ja joita hallinnoi toinen FI
(Esimerkki: Yhteisö, joka on sijoituspäällikkö tai -neuvoja, mutta ei varsinainen sijoitusrahasto) |
FI – Sponsoroitu suljettu sijoitusyksikkö | FI – Sponsoroitu suljettu sijoitusyksikkö on:
Finanssilaitos (FI), joka on: - Sijoitusyhteisö (esim. rahasto, säätiö tai erillisyhtiö)
- Suljettu – enintään 20 luonnollisen henkilön omistama
Toisen finanssilaitoksen (sponsoroiva FI) sponsoroima, joka: - Rekisteröityy veroviranomaiselle
- Suorittaa kaiken huolellisuusvelvoitteen ja raportoinnin sponsoroidun yksikön puolesta
|
Aktiivinen NFE – Julkisesti noteerattu yhteisö tai tällaisen yhteisön lähiyhteisö | Yhteisö katsotaan aktiiviseksi NFE:ksi – julkisesti noteeratuksi tai lähiyhteisöksi, jos se on:
1. Julkisesti noteerattu NFE: - Sen osakkeilla käydään säännöllisesti kauppaa yhdellä tai useammalla vakiintuneella arvopaperimarkkinalla.
- Esimerkki: Lontoon pörssissä tai NYSE:ssä listattu yhtiö.
TAI
2. Julkisesti noteeratun NFE:n lähiyhteisö: - Yhteisö, joka kuuluu samaan konserniin kuin julkisesti noteerattu NFE.
- Sen on oltava julkisesti noteeratun yhtiön tai muiden samaan konserniin kuuluvien lähiyhteisöjen määräysvallassa (vähintään 50 % omistusosuus).
|
Aktiivinen NFE – Julkisyhteisö tai kokonaan yhden tai useamman julkisyhteisön omistama yhteisö | Yhteisö katsotaan aktiiviseksi NFE:ksi – julkisyhteisöksi tai kokonaan yhden tai useamman julkisyhteisön omistamaksi yhteisöksi, jos se on joko:
1. Julkisyhteisö: - Maan hallitus tai poliittinen alajaosto (esim. osavaltio, maakunta, kunta)
- Tai virasto tai laitos, joka on kokonaan tällaisen hallituksen omistuksessa ja määräysvallassa
TAI
2. Kokonaan yhden tai useamman julkisyhteisön omistama: - Yhteisö, jonka yksi tai useampi julkisyhteisö omistaa kokonaan (suoraan tai välillisesti)
- Sen on hoidettava yksinomaan julkisia tehtäviä (eli muuta kuin kaupallista toimintaa)
|
Aktiivinen NFE – Kansainvälinen järjestö | Yhteisö katsotaan aktiiviseksi NFE:ksi – kansainväliseksi järjestöksi, jos se: - On perustettu kahden tai useamman maan välisellä virallisella sopimuksella (valtiosopimus), ja
- On tunnustettu kansainvälisessä oikeudessa hallitustenväliseksi järjestöksi, ja
- Harjoittaa lähes kaikkea toimintaansa julkisten tehtävien hoitamiseksi, kuten:
- Kehityksen edistäminen
- Humanitaarinen apu
- Taloudellinen vakaus
|
Aktiivinen NFE – Keskuspankki tai kokonaan yhden tai useamman keskuspankin omistama yhteisö | Yhteisö katsotaan aktiiviseksi NFE:ksi – keskuspankiksi tai kokonaan yhden tai useamman keskuspankin omistamaksi yhteisöksi, jos se on:
1. Keskuspankki: - Ensisijainen viranomainen, joka vastaa rahapolitiikasta, valuutan liikkeeseenlaskusta ja taloudellisesta vakaudesta tietyllä lainkäyttöalueella.
- Esimerkkejä: Federal Reserve (Yhdysvallat), Euroopan keskuspankki (EKP), Englannin pankki
TAI
2. Yhteisö, joka on: - Yhden tai useamman keskuspankin kokonaan omistama (suoraan tai välillisesti), ja
- Harjoittaa yksinomaan rahapolitiikkaan tai keskuspankkitehtäviin liittyvää toimintaa, ei kaupallista liiketoimintaa
|
Aktiivinen NFE – Muu | Yhteisö katsotaan aktiiviseksi NFE:ksi – muuksi, jos se täyttää tulo- ja varallisuustestin: - Alle 50 % sen edellisen kalenterivuoden (tai raportointikauden) bruttotuloista on passiivisia tuloja (esim. osingot, korot, vuokrat, rojaltit), ja
- Alle 50 % saman ajanjakson aikana hallussa pidetyistä varoista on varoja, jotka tuottavat tai joita pidetään hallussa passiivisen tulon tuottamiseksi
|
Passiivinen NFE | Yhteisö luokitellaan passiiviseksi NFE:ksi, jos: - Se ei ole finanssilaitos, ja
- Se ei täytä aktiivisen NFE:n kriteerejä. Erityisesti se ei läpäise tulo- ja varallisuustestiä, mikä tarkoittaa, että:
- Vähintään 50 % sen bruttotuloista on passiivisia tuloja, tai
- Vähintään 50 % sen varoista tuottaa (tai niitä pidetään hallussa tuottamaan) passiivisia tuloja
Passiivisia tuloja ovat: - Osingot
- Korot
- Vuokrat ja rojaltit (jotka eivät johdu aktiivisesta liiketoiminnasta)
- Luovutusvoitot
- Elinkorot
|