Was sind die Definitionen oder Merkmale der verschiedenen FATCA-Klassifizierungen?

FFI – Meldendes Finanzinstitut gemäß Modell-1-IGA

Ein meldendes Modell 1 IGA FFI (ausländisches Finanzinstitut) ist ein Finanzinstitut, das sich verpflichtet, die FATCA-Meldepflichten zu erfüllen, indem es:

• US-Kontoinhaber oder -Einheiten mit wesentlicher US-Beteiligung identifiziert
• Relevante Kontoinformationen an ihre lokale Steuerbehörde meldet (gemäß Modell 1 IGA)
• Bei Bedarf bestimmte Zahlungen einbehält

FFI – Teilnehmendes oder meldendes Finanzinstitut gemäß Modell-2-IGA

Ein meldendes Modell 2 IGA FFI (ausländisches Finanzinstitut) ist ein Finanzinstitut, das sich verpflichtet, die FATCA-Meldepflichten zu erfüllen, indem es:

• US-Kontoinhaber oder -Einheiten mit wesentlicher US-Beteiligung identifiziert
• Relevante Kontoinformationen an den IRS meldet (gemäß Modell 2 IGA)
• Bei Bedarf bestimmte Zahlungen einbehält

FFI – Gesponsertes Finanzinstitut

Ein gesponsertes FFI (ausländisches Finanzinstitut) ist ein Finanzinstitut, das:

• Sich nicht direkt beim IRS für die FATCA-Konformität registriert
• Sich auf ein sponserndes FFI verlässt, um alle FATCA-Verpflichtungen in seinem Namen zu erfüllen

Hauptmerkmale:

• Das sponsernde FFI führt Folgendes durch:
• Due Diligence
• Meldung von US-Kontoinhabern
• Einbehaltung (falls zutreffend)

Das gesponserte FFI kann sein:

• Eine gesponserte Investmentgesellschaft
• Eine gesponserte Controlled Foreign Corporation (CFC)

FFI – Gesponsertes, eng gehaltenes Anlagevehikel

Ein gesponsertes, eng gehaltenes Anlagevehikel (CHIV) ist eine spezifische Art von gesponsertem FFI gemäß FATCA, definiert als:

• Eine nicht-US-amerikanische Investmentgesellschaft, die sich in engem Besitz befindet (im Besitz von nicht mehr als 20 Einzelpersonen) und eine sponsernde Einheit hat, die alle FATCA-bezogenen Compliance-Aufgaben in ihrem Namen erfüllt.

Hauptmerkmale:

• Eng gehalten: 20 oder weniger Einzelpersonen besitzen alle Eigenkapitalanteile.
• Registriert sich nicht beim IRS: Stattdessen registriert sich die sponsernde Einheit und erhält eine GIIN.
• Die FATCA-Konformität (z. B. Due Diligence, Meldung, Einbehaltung) wird von der sponsernden Einheit gehandhabt.

Aktives NFFE – Öffentlich gehandelt oder eine verbundene Einheit einer öffentlich gehandelten Einheit

Ein aktives NFFE (nicht-finanzielles ausländisches Unternehmen), das öffentlich gehandelt wird oder eine verbundene Einheit eines öffentlich gehandelten Unternehmens ist, ist eine Klassifizierung gemäß FATCA für nicht-US-amerikanische Einheiten, die keine Finanzinstitute sind und spezifische Kriterien erfüllen.

Definition:

Eine Einheit qualifiziert sich als aktives NFFE – Öffentlich gehandelt oder verbundene Einheit, wenn sie eine der folgenden Bedingungen erfüllt:

1. Öffentlich gehandeltes Unternehmen: Seine Aktien werden regelmäßig an einem oder mehreren etablierten Wertpapiermärkten gehandelt (wie vom IRS definiert).

Beispiel: Eine nicht-US-amerikanische Gesellschaft, die an der London Stock Exchange notiert ist.

ODER

2. Verbundene Einheit eines öffentlich gehandelten Unternehmens: Es ist Mitglied derselben erweiterten verbundenen Gruppe (≥50 % Beteiligung) wie ein oben beschriebenes öffentlich gehandeltes Unternehmen.

Aktive NFFE – Staatliche Stelle oder Einrichtung, die sich vollständig im Besitz einer oder mehrerer staatlicher Stellen befindet

Ein aktives NFFE – Staatliche Einheit oder vollständig im Besitz einer oder mehrerer staatlicher Einheiten ist eine Klassifizierung gemäß FATCA für bestimmte nicht-US-amerikanische Einheiten, die keine Finanzinstitute sind und entweder:

1. Staatliche Einheiten

Einheiten, die Zweige, Abteilungen oder Behörden sind von:

• Einer ausländischen Regierung
• Einer politischen Untergliederung (z. B. einer Provinz, einem Bundesstaat oder einer Stadt)
• Einer vollständig im Besitz befindlichen Agentur oder Einrichtung einer solchen Regierung

ODER

2. Vollständig im Besitz staatlicher Einheiten

Einheiten, die sind:

• Direkt oder indirekt vollständig im Besitz einer oder mehrerer ausländischer Regierungen
• Ausschließlich in staatlichen Funktionen tätig (nicht in kommerziellen Aktivitäten)

Aktive NFFE – Internationale Organisation

Ein aktives NFFE – Internationale Organisation ist eine Kategorie gemäß FATCA für nicht-US-amerikanische Einheiten, die keine Finanzinstitute sind und spezifische Kriterien als internationale Organisationen erfüllen.

Definition:

Eine internationale Organisation gemäß FATCA ist eine Einheit, die:

• Durch einen Vertrag oder eine andere formelle Vereinbarung zwischen zwei oder mehr Ländern gegründet wurde, und
• Als internationale Organisation anerkannt ist, z. B. von den USA oder nach internationalem Recht.

Aktives NFFE – Zentralbank oder Einheit, die vollständig im Besitz einer oder mehrerer Zentralbanken ist

Ein aktives NFFE – Zentralbank oder Einheit, die vollständig im Besitz einer oder mehrerer Zentralbanken ist, ist eine Klassifizierung gemäß FATCA für nicht-US-amerikanische Einheiten, die keine Finanzinstitute sind und entweder Zentralbanken oder vollständig in deren Besitz sind.

Definition:

Diese Kategorie umfasst:

1. Zentralbanken:

• Institutionen, die als primäre Währungsbehörde eines Landes oder einer Ländergruppe fungieren.
• Verantwortlich für die Ausgabe von Währungen, die Regulierung der Geldpolitik und die Aufrechterhaltung der Finanzstabilität.

ODER

2. Einheiten, die vollständig im Besitz von Zentralbanken sind:

• Nicht-kommerzielle Einheiten, die zu 100 % (direkt oder indirekt) im Besitz einer oder mehrerer Zentralbanken sind.
• Müssen ausschließlich in Zentralbankaktivitäten oder anderen staatlichen Funktionen tätig sein, nicht in kommerziellen Aktivitäten.

Aktive NFFE – Sonstige

Aktives NFFE – Sonstige ist eine Kategorie gemäß FATCA für nicht-US-amerikanische Einheiten, die keine Finanzinstitute sind und als aktive NFFEs qualifizieren, aber nicht in die spezifischen Unterkategorien fallen wie:

• Öffentlich gehandelte Einheiten
• Staatliche Einheiten
• Internationale Organisationen
• Zentralbanken oder deren vollständig im Besitz befindliche Einheiten

Definition:

• Eine Einheit qualifiziert sich als aktives NFFE – Sonstige, wenn sie den allgemeinen Test für aktive NFFEs erfüllt, der Folgendes umfasst:
• Weniger als 50 % ihres Bruttoeinkommens sind passive Einkünfte (z. B. Zinsen, Dividenden, Mieten usw.), und
• Weniger als 50 % ihrer Vermögenswerte erzeugen passive Einkünfte oder werden zu deren Erzeugung gehalten
• Die Einheit ist kein Finanzinstitut

Passive NFFE

Ein passives NFFE (nicht-finanzielles ausländisches Unternehmen) ist eine nicht-US-amerikanische Einheit, die:

• Kein Finanzinstitut ist, und
• Sich gemäß den FATCA-Regeln nicht als aktives NFFE qualifiziert

Hauptmerkmale:

Ein passives NFFE ist im Allgemeinen:

• Eine Einheit, bei der 50 % oder mehr ihres Bruttoeinkommens passive Einkünfte sind (z. B. Zinsen, Dividenden, Mieten, Lizenzgebühren), oder
• 50 % oder mehr ihrer Vermögenswerte passive Einkünfte erzeugen (oder zu deren Erzeugung gehalten werden)