FFI – Meldendes FFI des IGA-Modells 1

Ein meldendes FFI des IGA-Modells 1 (ausländisches Finanzinstitut) ist ein Finanzinstitut, das sich zur Einhaltung der FATCA-Meldepflichten verpflichtet durch:

• Identifizierung von US-Kontoinhabern oder -Einheiten mit wesentlicher US-Beteiligung
• Meldung relevanter Kontoinformationen an ihre lokale Steuerbehörde (gemäß IGA-Modell 1)
• Einbehaltung von Steuern auf bestimmte Zahlungen, falls erforderlich

FFI – Teilnehmendes oder meldendes FFI des IGA-Modells 2

Ein meldendes FFI des IGA-Modells 2 (ausländisches Finanzinstitut) ist ein Finanzinstitut, das sich zur Einhaltung der FATCA-Meldepflichten verpflichtet durch:

• Identifizierung von US-Kontoinhabern oder -Einheiten mit wesentlicher US-Beteiligung
• Meldung relevanter Kontoinformationen an den IRS (gemäß IGA-Modell 2)
• Einbehaltung von Steuern auf bestimmte Zahlungen, falls erforderlich

FFI – Gesponsertes FFI

Ein gesponsertes FFI (ausländisches Finanzinstitut) ist ein Finanzinstitut, das:

• sich nicht direkt beim IRS für die FATCA-Konformität registriert
• sich auf ein sponserndes FFI verlässt, um alle FATCA-Verpflichtungen in seinem Namen zu erfüllen

Hauptmerkmale:

• Das sponsernde FFI führt Folgendes durch:
• Due Diligence
• Meldung von US-Kontoinhabern
• Quellensteuer (falls zutreffend)

Das gesponserte FFI kann sein:

• Eine gesponserte Investmentgesellschaft
• Eine gesponserte Controlled Foreign Corporation (CFC)

FFI – Gesponsertes, eng gehaltenes Anlagevehikel

Ein gesponsertes, eng gehaltenes Anlagevehikel (CHIV) ist eine spezifische Art von gesponsertem FFI gemäß FATCA, definiert als:

• Eine nicht-US-amerikanische Investmentgesellschaft, die sich in engem Besitz befindet (im Besitz von nicht mehr als 20 Personen) und eine sponsernde Einheit hat, die alle FATCA-bezogenen Compliance-Aufgaben in ihrem Namen erfüllt.

Hauptmerkmale:

• Eng gehalten: 20 oder weniger Personen besitzen alle Eigenkapitalanteile.
• Keine Registrierung beim IRS: Stattdessen registriert sich die sponsernde Einheit und erhält eine GIIN.
• Die FATCA-Konformität (z. B. Due Diligence, Meldung, Quellensteuer) wird von der sponsernden Einheit gehandhabt.

Aktive NFFE – Öffentlich gehandelte oder verbundene Einheit einer öffentlich gehandelten Einheit

Eine aktive NFFE (Non-Financial Foreign Entity), die öffentlich gehandelt wird oder eine verbundene Einheit einer öffentlich gehandelten Einheit ist, ist eine Klassifizierung gemäß FATCA für nicht-US-amerikanische Einheiten, die keine Finanzinstitute sind und spezifische Kriterien erfüllen.

Definition:

Eine Einheit qualifiziert sich als aktive NFFE – öffentlich gehandelte oder verbundene Einheit, wenn sie eine der folgenden Bedingungen erfüllt:

1. Öffentlich gehandelte Einheit: Ihre Aktien werden regelmäßig an einem oder mehreren etablierten Wertpapiermärkten gehandelt (gemäß Definition des IRS).

Beispiel: Eine nicht-US-amerikanische Gesellschaft, die an der Londoner Börse notiert ist.

ODER

2. Verbundene Einheit einer öffentlich gehandelten Einheit: Sie ist Mitglied derselben erweiterten verbundenen Gruppe (≥50 % Eigentum) wie eine oben beschriebene öffentlich gehandelte Einheit.

Aktive NFFE – Regierungseinheit oder vollständig im Besitz einer oder mehrerer Regierungseinheiten

Eine aktive NFFE – Regierungseinheit oder vollständig im Besitz einer oder mehrerer Regierungseinheiten ist eine Klassifizierung gemäß FATCA für bestimmte nicht-US-amerikanische Einheiten, die keine Finanzinstitute sind und entweder:

1. Regierungseinheiten

Einheiten, die Zweige, Abteilungen oder Agenturen sind von:

• Einer ausländischen Regierung
• Einer politischen Untergliederung (z. B. einer Provinz, eines Bundesstaates oder einer Stadt)
• Einer vollständig im Besitz befindlichen Agentur oder Einrichtung einer solchen Regierung

ODER

2. Vollständig im Besitz von Regierungseinheiten

Einheiten, die:

• Direkt oder indirekt vollständig im Besitz einer oder mehrerer ausländischer Regierungen sind
• Ausschließlich in Regierungsfunktionen tätig sind (nicht in kommerziellen Aktivitäten)

Aktive NFFE – Internationale Organisation

Eine aktive NFFE – Internationale Organisation ist eine Kategorie gemäß FATCA für nicht-US-amerikanische Einheiten, die keine Finanzinstitute sind und spezifische Kriterien als internationale Organisationen erfüllen.

Definition:

Eine internationale Organisation gemäß FATCA ist eine Einheit, die:

• Durch einen Vertrag oder eine andere formelle Vereinbarung zwischen zwei oder mehr Ländern gegründet wurde, und
• Als internationale Organisation anerkannt ist, z. B. von den USA oder nach internationalem Recht.

Aktive NFFE – Zentralbank oder Einheit, die vollständig im Besitz einer oder mehrerer Zentralbanken ist

Eine aktive NFFE – Zentralbank oder Einheit, die vollständig im Besitz einer oder mehrerer Zentralbanken ist, ist eine Klassifizierung gemäß FATCA für nicht-US-amerikanische Einheiten, die keine Finanzinstitute sind und entweder Zentralbanken oder vollständig in deren Besitz sind.

Definition:

Diese Kategorie umfasst:

1. Zentralbanken:

• Institutionen, die als primäre Währungsbehörde eines Landes oder einer Ländergruppe fungieren.
• Verantwortlich für die Ausgabe von Währungen, die Regulierung der Geldpolitik und die Aufrechterhaltung der Finanzstabilität.

ODER

2. Einheiten, die vollständig im Besitz von Zentralbanken sind:

• Nicht-kommerzielle Einheiten, die zu 100 % (direkt oder indirekt) im Besitz einer oder mehrerer Zentralbanken sind.
• Müssen ausschließlich in Zentralbankaktivitäten oder anderen Regierungsfunktionen tätig sein, nicht in kommerziellen Aktivitäten.

Aktive NFFE – Sonstige

Aktive NFFE – Sonstige ist eine Kategorie unter FATCA für Nicht-US-Einheiten, die keine Finanzinstitute sind und als aktive NFFEs qualifizieren, aber nicht in die spezifischen Unterkategorien fallen wie:

• Börsennotierte Unternehmen
• Staatliche Einrichtungen
• Internationale Organisationen
• Zentralbanken oder deren hundertprozentige Tochtergesellschaften

Definition:

• Eine Einheit qualifiziert als aktive NFFE – Sonstige, wenn sie den allgemeinen Test für aktive NFFEs erfüllt, der Folgendes umfasst:
• Weniger als 50 % ihres Bruttoeinkommens sind passive Einkünfte (z. B. Zinsen, Dividenden, Mieten usw.), und
• Weniger als 50 % ihrer Vermögenswerte erzeugen passive Einkünfte oder werden zu deren Erzeugung gehalten
• Die Einheit ist kein Finanzinstitut

Passive NFFE

Eine passive NFFE (Non-Financial Foreign Entity) ist eine Nicht-US-Einheit, die:

• Kein Finanzinstitut ist, und
• Nicht als aktive NFFE gemäß den FATCA-Regeln qualifiziert

Hauptmerkmale:

Eine passive NFFE ist im Allgemeinen:

• Eine Einheit, bei der 50 % oder mehr ihres Bruttoeinkommens passive Einkünfte sind (z. B. Zinsen, Dividenden, Mieten, Lizenzgebühren), oder
• 50 % oder mehr ihrer Vermögenswerte passive Einkünfte erzeugen (oder zu deren Erzeugung gehalten werden)