FI – Einlageninstitut oder Verwahrinstitut oder Bestimmte Versicherungsgesellschaft (einschließlich nicht meldender FIs) | Umfasst die folgenden Arten von Finanzinstituten 1. Einlageninstitut Eine Entität, die: - im Rahmen ihrer gewöhnlichen Bankgeschäfte oder ähnlicher Geschäfte Einlagen entgegennimmt
- Gängige Beispiele: Banken, Kreditgenossenschaften, Sparkassen
2. Verwahrinstitut Eine Entität, die: - Finanzanlagen für Rechnung Dritter als wesentlichen Teil ihrer Geschäftstätigkeit hält
- „Wesentlich“ ist im Allgemeinen definiert als ≥20 % des Bruttoeinkommens aus dem Halten von Finanzanlagen und damit verbundenen Finanzdienstleistungen während eines bestimmten Zeitraums
- Gängige Beispiele: Brokerfirmen, Treuhandgesellschaften, Clearingfirmen
3. Bestimmte Versicherungsgesellschaft Eine Entität, die: - Zahlungen im Rahmen von Lebensversicherungsverträgen mit Rückkaufswert oder Rentenversicherungsverträgen ausgibt oder zu leisten verpflichtet ist
- Umfasst keine reine Risikoversicherung (z. B. Risikolebensversicherung, Krankenversicherung)
- Beispiel: Eine Lebensversicherungsgesellschaft, die anlagegebundene Policen anbietet
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FI – Investmentgesellschaft mit Sitz in einer nicht teilnehmenden Jurisdiktion und von einem anderen FI verwaltet | Gemäß dem Common Reporting Standard (CRS) unterliegt eine Entität, die als FI – Investmentgesellschaft mit Sitz in einer nicht teilnehmenden Jurisdiktion und von einem anderen Finanzinstitut verwaltet wird, einer Sonderbehandlung, da sie ein höheres Risiko für Steuerhinterziehung birgt.
Diese Art von Entität muss alle drei Bedingungen erfüllen: 1. Es handelt sich um eine Investmentgesellschaft - Tätig in Aktivitäten wie dem Handel mit Finanzinstrumenten, der Portfolioverwaltung oder dem Investieren, Verwalten oder Managen von Finanzanlagen im Auftrag Dritter.
2. Sie hat ihren Sitz in einer nicht teilnehmenden Jurisdiktion - Eine nicht teilnehmende Jurisdiktion ist eine, die sich nicht zur Umsetzung des CRS verpflichtet oder diesen nicht implementiert hat.
- Diese Jurisdiktionen tauschen Finanzkontoinformationen nicht automatisch gemäß CRS aus.
3. Sie wird von einem anderen Finanzinstitut verwaltet - Ihr Verwalter (eine andere Entität) ist ein Finanzinstitut, wie eine Bank oder ein Anlageberater.
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FI – Investmentgesellschaft mit Sitz in einer teilnehmenden Jurisdiktion und von einem anderen FI verwaltet | Um als diese Art von FI klassifiziert zu werden, muss die Entität die folgenden Kriterien erfüllen:
1. Investmentgesellschaft - Hauptsächlich tätig in: Handel mit Finanzinstrumenten, Portfolio- oder Vermögensverwaltung oder Investition oder Verwaltung von Finanzanlagen im Auftrag von Kunden.
2. Sitz in einer teilnehmenden Jurisdiktion - Eine teilnehmende Jurisdiktion ist ein Land, das sich zur Umsetzung des CRS verpflichtet und am automatischen Austausch von Finanzkontoinformationen teilnimmt.
3. Von einem anderen Finanzinstitut verwaltet - Die Entität wird professionell von einem anderen FI (z. B. einem Fondsmanager, Treuhänder oder Berater) verwaltet, das Vermögensverwaltung oder Finanzdienstleistungen für die Entität erbringt.
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FI – Sonstige Investmentgesellschaft | Dies ist eine Investmentgesellschaft, die jedoch nicht in die spezifischeren CRS-Klassifizierungen fällt, wie zum Beispiel: - Investmentgesellschaften mit Sitz in einer teilnehmenden Jurisdiktion und von einem anderen FI verwaltet, oder
- Investmentgesellschaften mit Sitz in einer nicht teilnehmenden Jurisdiktion und von einem anderen FI verwaltet
(Beispiel: Eine Entität, die ein Investmentmanager oder Berater ist, aber kein tatsächlicher Investmentfonds) |
FI – Gesponsertes, eng gehaltenes Investmentvehikel | Ein FI – Gesponsertes, eng gehaltenes Investmentvehikel ist:
Ein Finanzinstitut (FI), das ist: - Eine Investmentgesellschaft (z. B. ein Fonds, ein Trust oder eine Zweckgesellschaft)
- Eng gehalten – im Besitz von nicht mehr als 20 Personen
Gesponsert von einem anderen Finanzinstitut (dem Sponsoring-FI), das: - Sich bei der Steuerbehörde registriert
- Alle Due Diligence-Prüfungen und Berichterstattungen im Namen des gesponserten Vehikels durchführt
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Aktive NFE – Börsennotiert oder eine verbundene Entität einer börsennotierten Entität | Eine Entität qualifiziert sich als Aktive NFE – Börsennotiert oder Verbundene Entität, wenn sie ist:
1. Börsennotierte NFE: - Ihre Aktien werden regelmäßig an einem oder mehreren etablierten Wertpapiermärkten gehandelt.
- Beispiel: Eine an der London Stock Exchange oder NYSE notierte Gesellschaft.
ODER
2. Verbundene Entität einer börsennotierten NFE: - Eine Entität, die Mitglied derselben Gruppe wie eine börsennotierte NFE ist.
- Sie muss von der börsennotierten Gesellschaft oder anderen verbundenen Entitäten derselben Gruppe kontrolliert werden (≥50 % Eigentum).
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Aktive NFE – Staatliche Entität oder vollständig im Besitz einer oder mehrerer staatlicher Entitäten | Eine Entität qualifiziert sich als Aktive NFE – Staatliche Entität oder vollständig im Besitz einer oder mehrerer staatlicher Entitäten, wenn sie entweder ist:
1. Eine staatliche Entität: - Die Regierung eines Landes oder einer politischen Untergliederung (z. B. Bundesland, Provinz, Gemeinde)
- Oder eine Agentur oder Einrichtung, die vollständig im Besitz und unter der Kontrolle einer solchen Regierung steht
ODER
2. Vollständig im Besitz einer oder mehrerer staatlicher Entitäten: - Eine Entität, die vollständig (direkt oder indirekt) im Besitz einer oder mehrerer staatlicher Entitäten ist
- Muss ausschließlich staatliche Funktionen ausüben (d. h. nicht-kommerzielle Aktivitäten)
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Aktive NFE – Internationale Organisation | Eine Entität qualifiziert sich als Aktive NFE – Internationale Organisation, wenn sie: - Durch ein formelles Abkommen (Vertrag) zwischen zwei oder mehr Ländern gegründet wurde, und
- Im Völkerrecht als zwischenstaatliche Organisation anerkannt ist, und
- Im Wesentlichen alle Aktivitäten in der Ausübung staatlicher oder öffentlicher Funktionen hat, wie zum Beispiel:
- Entwicklungsförderung
- Humanitäre Hilfe
- Wirtschaftliche Stabilität
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Aktive NFE – Zentralbank oder Entität, die vollständig im Besitz einer oder mehrerer Zentralbanken ist | Eine Entität qualifiziert sich als Aktive NFE – Zentralbank oder Entität, die vollständig im Besitz einer oder mehrerer Zentralbanken ist, wenn sie ist:
1. Eine Zentralbank: - Die primäre Behörde, die für die Geldpolitik, die Währungsausgabe und die Finanzstabilität in einer Jurisdiktion verantwortlich ist.
- Beispiele: Federal Reserve (USA), Europäische Zentralbank (EZB), Bank of England
ODER
2. Eine Entität, die: - Vollständig, direkt oder indirekt, im Besitz einer oder mehrerer Zentralbanken ist, und
- Ausschließlich in Aktivitäten im Zusammenhang mit monetären oder Zentralbankfunktionen tätig ist, nicht in kommerziellen Geschäften
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Aktive NFE – Sonstige | Eine Entität qualifiziert sich als Aktive NFE – Sonstige, wenn sie den Einkommens- und Vermögenstest erfüllt: - Weniger als 50 % ihres Bruttoeinkommens für das vorangegangene Kalenderjahr (oder den Berichtszeitraum) sind passive Einkünfte (z. B. Dividenden, Zinsen, Mieten, Lizenzgebühren), und
- Weniger als 50 % der in diesem Zeitraum gehaltenen Vermögenswerte sind Vermögenswerte, die passive Einkünfte erzeugen oder zu deren Erzeugung gehalten werden
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Passive NFE | Eine Entität wird als Passive NFE klassifiziert, wenn: - Sie kein Finanzinstitut ist, und
- Sie die Kriterien für eine Aktive NFE nicht erfüllt. Insbesondere fällt sie durch den Einkommens- und Vermögenstest, was bedeutet:
- 50 % oder mehr ihres Bruttoeinkommens sind passive Einkünfte, oder
- 50 % oder mehr ihrer Vermögenswerte erzeugen (oder werden zur Erzeugung) passiver Einkünfte gehalten
Passive Einkünfte umfassen: - Dividenden
- Zinsen
- Mieten und Lizenzgebühren (nicht aus aktivem Geschäft)
- Kapitalgewinne
- Renten
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