FI – Verwahrstelle oder Depotbank oder bestimmte Versicherungsgesellschaft (einschließlich nicht meldender FIs)

Umfasst die folgenden Arten von Finanzinstituten

1. Verwahrstelle

Eine Entität, die:

• Einlagen im Rahmen des gewöhnlichen Bankgeschäfts oder eines ähnlichen Geschäfts annimmt
• Häufige Beispiele: Banken, Kreditgenossenschaften, Sparkassen

2. Depotbank

Eine Entität, die:

• Finanzielle Vermögenswerte für Rechnung Dritter als wesentlichen Teil ihres Geschäfts hält
• „Wesentlich“ ist im Allgemeinen definiert als ≥20 % des Bruttoeinkommens aus dem Halten von Finanzanlagen und damit verbundenen Finanzdienstleistungen während eines bestimmten Zeitraums
• Häufige Beispiele: Maklerfirmen, Treuhandgesellschaften, Clearingfirmen

3. Bestimmte Versicherungsgesellschaft

Eine Entität, die:

• Zahlungen im Rahmen von Lebensversicherungsverträgen mit Barwert oder Rentenversicherungsverträgen ausstellt oder dazu verpflichtet ist
• Umfasst keine reine Risikoversicherung (z. B. Risikolebensversicherung, Krankenversicherung)
• Beispiel: Eine Lebensversicherungsgesellschaft, die anlagegebundene Policen anbietet

FI – Investmentgesellschaft mit Sitz in einer nicht teilnehmenden Jurisdiktion und von einem anderen FI verwaltet

Gemäß dem Common Reporting Standard (CRS) unterliegt eine Entität, die als FI – Investmentgesellschaft mit Sitz in einer nicht teilnehmenden Jurisdiktion und von einem anderen Finanzinstitut verwaltet wird, einer Sonderbehandlung, da sie ein höheres Risiko für die Nutzung zur Steuerhinterziehung birgt.

Diese Art von Entität muss alle drei Bedingungen erfüllen:

1. Es handelt sich um eine Investmentgesellschaft

• Beteiligt an Aktivitäten wie dem Handel mit Finanzinstrumenten, der Portfolioverwaltung oder dem Investieren, Verwalten oder Managen von Finanzanlagen im Auftrag Dritter.

2. Sie hat ihren Sitz in einer nicht teilnehmenden Jurisdiktion

• Eine nicht teilnehmende Jurisdiktion ist eine, die sich nicht zur Umsetzung des CRS verpflichtet oder diesen implementiert hat.
• Diese Jurisdiktionen tauschen Finanzkontoinformationen nicht automatisch gemäß CRS aus.

3. Sie wird von einem anderen Finanzinstitut verwaltet

• Ihr Verwalter (eine andere Entität) ist ein Finanzinstitut, wie z. B. eine Bank oder ein Anlageberater.

FI – Investmentgesellschaft mit Sitz in einer teilnehmenden Jurisdiktion und von einem anderen FI verwaltet

Um als diese Art von FI klassifiziert zu werden, muss die Entität die folgenden Kriterien erfüllen:

1. Investmentgesellschaft

• Hauptsächlich tätig in: Handel mit Finanzinstrumenten, Portfolio- oder Vermögensverwaltung oder Investition oder Verwaltung von Finanzanlagen im Auftrag von Kunden.

2. Sitz in einer teilnehmenden Jurisdiktion

• Eine teilnehmende Jurisdiktion ist ein Land, das sich zur Umsetzung des CRS verpflichtet hat und am automatischen Austausch von Finanzkontoinformationen teilnimmt.

3. Von einem anderen Finanzinstitut verwaltet

• Die Entität wird professionell von einem anderen FI (z. B. einem Fondsmanager, Treuhänder oder Berater) verwaltet, der Vermögensverwaltung oder Finanzdienstleistungen für die Entität erbringt.

FI – Sonstige Investmentgesellschaft

Dies ist eine Investmentgesellschaft, die jedoch nicht in die spezifischeren CRS-Klassifizierungen fällt, wie zum Beispiel:

• Investmentgesellschaften mit Sitz in einer teilnehmenden Jurisdiktion und von einem anderen FI verwaltet, oder
• Investmentgesellschaften mit Sitz in einer nicht teilnehmenden Jurisdiktion und von einem anderen FI verwaltet

(Beispiel: Eine Entität, die ein Investmentmanager oder Berater ist, aber nicht der eigentliche Investmentfonds)

FI – Gesponsertes, eng gehaltenes Anlagevehikel

Ein FI – Gesponsertes, eng gehaltenes Anlagevehikel ist:

Ein Finanzinstitut (FI), das ist:

• Eine Investmentgesellschaft (z. B. ein Fonds, ein Trust oder ein Zweckgesellschaft)
• Eng gehalten – im Besitz von nicht mehr als 20 Personen

Gesponsert von einem anderen Finanzinstitut (dem sponsernden FI), das:

• Sich bei der Steuerbehörde registriert
• Alle Sorgfaltspflichten und Meldungen im Namen des gesponserten Vehikels erfüllt

Aktive NFE – Öffentlich gehandelt oder eine verbundene Entität einer öffentlich gehandelten Entität

Eine Entität qualifiziert sich als Aktive NFE – Öffentlich gehandelt oder verbundene Entität, wenn sie:

1. Öffentlich gehandelte NFE:

• Ihre Aktien werden regelmäßig an einem oder mehreren etablierten Wertpapiermärkten gehandelt.
• Beispiel: Eine an der London Stock Exchange oder NYSE notierte Gesellschaft.

ODER

2. Verbundene Entität einer öffentlich gehandelten NFE:

• Eine Entität, die Mitglied derselben Gruppe wie eine öffentlich gehandelte NFE ist.
• Sie muss von der öffentlich gehandelten Gesellschaft oder anderen verbundenen Entitäten derselben Gruppe kontrolliert werden (≥50 % Eigentum).

Aktive NFE – Staatliche Entität oder vollständig im Besitz einer oder mehrerer staatlicher Entitäten

Eine Entität qualifiziert sich als Aktive NFE – Staatliche Entität oder vollständig im Besitz einer oder mehrerer staatlicher Entitäten, wenn sie entweder:

1. Eine staatliche Entität:

• Die Regierung eines Landes oder einer politischen Untergliederung (z. B. Bundesland, Provinz, Gemeinde)
• Oder eine Agentur oder Einrichtung, die vollständig im Besitz und unter der Kontrolle einer solchen Regierung steht

ODER

2. Vollständig im Besitz einer oder mehrerer staatlicher Entitäten:

• Eine Entität, die vollständig (direkt oder indirekt) im Besitz einer oder mehrerer staatlicher Entitäten ist
• Muss ausschließlich hoheitliche Funktionen (d. h. nicht-kommerzielle Aktivitäten) ausüben

Aktive NFE – Internationale Organisation

Eine Entität qualifiziert sich als Aktive NFE – Internationale Organisation, wenn sie:

• Durch ein formelles Abkommen (Vertrag) zwischen zwei oder mehr Ländern gegründet wurde, und
• Im Völkerrecht als zwischenstaatliche Organisation anerkannt ist, und
• Im Wesentlichen alle Aktivitäten zur Erfüllung staatlicher oder öffentlicher Funktionen ausübt, wie zum Beispiel:

• Entwicklungsförderung
• Humanitäre Hilfe
• Wirtschaftliche Stabilität

Aktive NFE – Zentralbank oder Einrichtung, die vollständig einer oder mehreren Zentralbanken gehört

Eine Einrichtung qualifiziert sich als Aktive NFE – Zentralbank oder Einrichtung, die vollständig einer oder mehreren Zentralbanken gehört, wenn sie:

1. Eine Zentralbank ist, die Währungen ausgibt:

• Die primäre Behörde, die für die Geldpolitik, die Währungsausgabe und die Finanzstabilität in einer Jurisdiktion zuständig ist.
• Beispiele: Federal Reserve (USA), Europäische Zentralbank (EZB), Bank of England

ODER

2. Eine Einrichtung ist, die:

• Vollständig, direkt oder indirekt, einer oder mehreren Zentralbanken gehört, und
• Ausschließlich in Aktivitäten im Zusammenhang mit monetären oder zentralbankbezogenen Funktionen tätig ist, nicht in kommerziellen Geschäften

Aktive NFE – Sonstige

Eine Einrichtung qualifiziert sich als Aktive NFE – Sonstige, wenn sie den Einkommens- und Vermögenstest erfüllt:

• Weniger als 50 % ihres Bruttoeinkommens für das vorangegangene Kalenderjahr (oder den Berichtszeitraum) sind passive Einkünfte (z. B. Dividenden, Zinsen, Mieten, Lizenzgebühren), und
• Weniger als 50 % der in diesem Zeitraum gehaltenen Vermögenswerte sind Vermögenswerte, die passive Einkünfte erzeugen oder zu deren Erzeugung gehalten werden

Passive NFE

Eine Einrichtung wird als Passive NFE klassifiziert, wenn:

• Sie keine Finanzinstitution ist, und
• Sie die Kriterien für eine Aktive NFE nicht erfüllt. Insbesondere fällt sie durch den Einkommens- und Vermögenstest, was bedeutet:

• 50 % oder mehr ihres Bruttoeinkommens sind passive Einkünfte, oder
• 50 % oder mehr ihrer Vermögenswerte erzeugen (oder werden zur Erzeugung von) passiven Einkünften gehalten

Passive Einkünfte umfassen:

• Dividenden
• Zinsen
• Mieten und Lizenzgebühren (nicht aus aktivem Geschäft)
• Kapitalgewinne
• Renten