Care sunt definițiile sau caracteristicile diferitelor clasificări FATCA?

FFI – FFI IGA cu raportare conform Modelului 1

Un FFI IGA cu raportare conform Modelului 1 (instituție financiară străină) este o instituție financiară care acceptă să respecte cerințele FATCA privind raportarea prin:

• Identificarea deținătorilor de conturi din SUA sau a entităților cu participație substanțială din SUA
• Raportarea informațiilor relevante despre conturi către autoritatea fiscală locală (în temeiul Modelului 1 IGA)
• Reținerea impozitului la sursă pentru anumite plăți, dacă este necesar

FFI – FFI participant sau FFI IGA cu raportare conform Modelului 2

Un FFI IGA cu raportare conform Modelului 2 (instituție financiară străină) este o instituție financiară care acceptă să respecte cerințele FATCA privind raportarea prin:

• Identificarea deținătorilor de conturi din SUA sau a entităților cu participație substanțială din SUA
• Raportarea informațiilor relevante despre conturi către IRS (în temeiul Modelului 2 IGA)
• Reținerea impozitului la sursă pentru anumite plăți, dacă este necesar

FFI – FFI sponsorizat

Un FFI sponsorizat (instituție financiară străină) este o instituție financiară care:

• Nu se înregistrează direct la IRS pentru respectarea obligațiilor FATCA
• Se bazează pe un FFI sponsor pentru îndeplinirea tuturor obligațiilor FATCA în numele său

Caracteristici principale:

• FFI-ul sponsor efectuează:
• Verificări prealabile
• Raportarea deținătorilor de conturi din SUA
• Reținerea impozitului la sursă (dacă este cazul)

FFI-ul sponsorizat poate fi:

• O entitate de investiții sponsorizată
• O corporație străină controlată (CFC) sponsorizată

FFI – vehicul de investiții sponsorizat, cu participație restrânsă

Un vehicul de investiții sponsorizat, cu participație restrânsă (CHIV), este un tip specific de FFI sponsorizat în temeiul FATCA, definit astfel:

• O entitate de investiții din afara SUA, cu participație restrânsă (deținută de cel mult 20 de persoane), care are o entitate sponsor ce îndeplinește în numele său toate obligațiile de conformitate aferente FATCA.

Caracteristici principale:

• Participație restrânsă: toate participațiile la capital sunt deținute de cel mult 20 de persoane.
• Nu se înregistrează la IRS: în schimb, entitatea sponsor se înregistrează și obține un GIIN.
• Respectarea obligațiilor FATCA (de exemplu, verificări prealabile, raportare și reținere la sursă) este asigurată de entitatea sponsor.

NFFE activă – entitate cotată la bursă sau entitate afiliată unei entități cotate la bursă

O NFFE activă (entitate străină nefinanciară) cotată la bursă sau afiliată unei entități cotate la bursă este o clasificare FATCA pentru entități din afara SUA care nu sunt instituții financiare și îndeplinesc criterii specifice.

Definiție:

O entitate se califică drept NFFE activă – entitate cotată la bursă sau entitate afiliată dacă îndeplinește una dintre următoarele condiții:

1. Entitate cotată la bursă: acțiunile sale sunt tranzacționate în mod regulat pe una sau mai multe piețe de valori mobiliare consacrate (astfel cum sunt definite de IRS).

Exemplu: o corporație din afara SUA cotată la London Stock Exchange.

SAU

2. Entitate afiliată unei entități cotate la bursă: este membră a aceluiași grup extins de entități afiliate (participație de ≥50%) ca o entitate cotată la bursă descrisă mai sus.

NFFE activă – entitate guvernamentală sau deținută integral de una sau mai multe entități guvernamentale

O NFFE activă – entitate guvernamentală sau deținută integral de una sau mai multe entități guvernamentale este o clasificare FATCA pentru anumite entități din afara SUA care nu sunt instituții financiare și care sunt fie:

1. Entități guvernamentale

Entități care sunt structuri, departamente sau agenții ale:

• Unui guvern străin
• Oricărei subdiviziuni politice (de exemplu, o provincie, un stat sau un oraș)
• Oricărei agenții sau entități deținute integral de un astfel de guvern

SAU

2. Deținute integral de entități guvernamentale

Entități care:

• Sunt deținute integral, direct sau indirect, de unul sau mai multe guverne străine
• Desfășoară exclusiv funcții guvernamentale (nu activități comerciale)

NFFE activă – organizație internațională

O NFFE activă – organizație internațională este o categorie în cadrul FATCA pentru entitățile din afara SUA care nu sunt instituții financiare și îndeplinesc criterii specifice pentru a fi organizații internaționale.

Definiție:

În cadrul FATCA, o organizație internațională este o entitate care:

• Este înființată printr-un tratat sau un alt acord oficial între două sau mai multe țări și
• Este recunoscută ca organizație internațională, de exemplu de SUA sau în temeiul dreptului internațional.

NFFE activă – bancă centrală sau entitate deținută integral de una sau mai multe bănci centrale

O NFFE activă – bancă centrală sau entitate deținută integral de una sau mai multe bănci centrale este o clasificare în cadrul FATCA pentru entitățile din afara SUA care nu sunt instituții financiare și care sunt fie bănci centrale, fie deținute integral de acestea.

Definiție:

Această categorie include:

1. Bănci centrale:

• Instituții care funcționează ca autoritate monetară principală a unei țări sau a unui grup de țări.
• Sunt responsabile de emiterea monedei, reglementarea politicii monetare și menținerea stabilității financiare.

SAU

2. Entități deținute integral de băncile centrale:

• Entități necomerciale deținute în proporție de 100% (direct sau indirect) de una sau mai multe bănci centrale.
• Trebuie să desfășoare exclusiv activități de bancă centrală sau alte funcții guvernamentale, nu activități comerciale.

NFFE activă – altele

NFFE activă – altele este o categorie în cadrul FATCA pentru entitățile din afara SUA care nu sunt instituții financiare și se califică drept NFFE active, dar nu se încadrează în subcategoriile specifice, precum:

• Entități tranzacționate public
• Entități guvernamentale
• Organizații internaționale
• Bănci centrale sau entități deținute integral de acestea

Definiție:

• O entitate se califică drept NFFE activă – altele dacă îndeplinește testul general pentru NFFE activă, care include:
• Mai puțin de 50% din venitul său brut este venit pasiv (de exemplu, dobânzi, dividende, chirii etc.) și
• Mai puțin de 50% din activele sale generează sau sunt deținute pentru a genera venit pasiv
• Entitatea nu este o instituție financiară

NFFE pasivă

O NFFE pasivă (entitate străină nonfinanciară) este o entitate din afara SUA care:

• Nu este o instituție financiară și
• Nu se califică drept NFFE activă în temeiul regulilor FATCA

Caracteristici principale:

O NFFE pasivă este, în general:

• O entitate în care 50% sau mai mult din venitul brut este venit pasiv (de exemplu, dobânzi, dividende, chirii, redevențe) sau
• 50% sau mai mult din activele sale generează venit pasiv (sau sunt deținute pentru a genera venit pasiv)