ФУ – Депозитарна або Кастодіальна установа чи Визначена страхова компанія (включно з незвітуючими ФУ)

Включає наступні типи фінансових установ:

1. Депозитарна установа

Суб'єкт, який:

• Приймає депозити в звичайному порядку банківської або подібної діяльності
• Поширені приклади: Банки, кредитні спілки, ощадні установи

2. Кастодіальна установа

Суб'єкт, який:

• Зберігає фінансові активи на рахунках інших осіб як значну частину своєї діяльності
• «Значна» зазвичай визначається як ≥20% валового доходу від зберігання фінансових активів та пов'язаних фінансових послуг протягом певного періоду
• Поширені приклади: Брокерські фірми, трастові компанії, клірингові фірми

3. Визначена страхова компанія

Суб'єкт, який:

• Випускає або зобов'язаний здійснювати платежі за договорами страхування з грошовою вартістю або ануїтетними договорами
• Не включає страхування чистого ризику (наприклад, строкове страхування життя, медичне страхування)
• Приклад: Компанія зі страхування життя, що пропонує поліси, пов'язані з інвестиціями

ФУ – Інвестиційна установа, розташована в юрисдикції, що не бере участі, та керована іншою ФУ

Відповідно до Загального стандарту звітності (CRS), суб'єкт, класифікований як ФУ – Інвестиційна установа, розташована в юрисдикції, що не бере участі, та керована іншою фінансовою установою, підлягає особливому режиму, оскільки він несе вищий ризик використання для ухилення від сплати податків.

Цей тип суб'єкта повинен відповідати всім трьом умовам:

1. Це інвестиційна установа

• Займається діяльністю, такою як торгівля фінансовими інструментами, управління портфелем або інвестування, адміністрування чи управління фінансовими активами від імені інших.

2. Вона розташована в юрисдикції, що не бере участі

• Юрисдикція, що не бере участі, – це та, яка не взяла на себе зобов'язань або не впровадила CRS.
• Ці юрисдикції не обмінюються автоматично інформацією про фінансові рахунки відповідно до CRS.

3. Вона керована іншою фінансовою установою

• Її керівник (інший суб'єкт) є фінансовою установою, такою як банк або інвестиційний радник.

ФУ – Інвестиційна установа, розташована в юрисдикції, що бере участь, та керована іншою ФУ

Щоб бути класифікованим як цей тип ФУ, суб'єкт повинен відповідати наступним критеріям:

1. Інвестиційна установа

• Займається переважно: торгівлею фінансовими інструментами, управлінням портфелем або активами, або інвестуванням чи адмініструванням фінансових активів від імені клієнтів.

2. Розташована в юрисдикції, що бере участь

• Юрисдикція, що бере участь, – це країна, яка взяла на себе зобов'язання щодо впровадження CRS та бере участь в автоматичному обміні інформацією про фінансові рахунки.

3. Керована іншою фінансовою установою

• Суб'єкт професійно управляється іншою ФУ (наприклад, керуючим фондом, довіреною особою або радником), яка надає послуги з управління активами або фінансові послуги для цього суб'єкта.

ФУ – Інша інвестиційна установа

Це інвестиційна установа, але вона не підпадає під більш конкретні класифікації CRS, такі як:

• Інвестиційні установи, розташовані в юрисдикції, що бере участь, та керовані іншою ФУ, або
• Інвестиційні установи, розташовані в юрисдикції, що не бере участі, та керовані іншою ФУ

(Приклад: Суб'єкт, який є інвестиційним менеджером або радником, але не є фактичним інвестиційним фондом)

ФУ – Спонсорований інвестиційний інструмент закритого типу

ФУ – Спонсорований інвестиційний інструмент закритого типу це:

Фінансова установа (ФУ), яка є:

• Інвестиційною установою (наприклад, фондом, трастом або спеціальним інструментом)
• Закритого типу – належить не більше ніж 20 фізичним особам

Спонсорована іншою фінансовою установою (ФУ-спонсором), яка:

• Реєструється в податковому органі
• Виконує всю належну перевірку та звітність від імені спонсорованого інструменту

Активна НФУ – Публічно торгується або є пов'язаною особою публічно торгуваної установи

Суб'єкт кваліфікується як Активна НФУ – Публічно торгується або Пов'язана особа, якщо він є:

1. Публічно торгуваною НФУ:

• Її акції регулярно торгуються на одному або кількох встановлених ринках цінних паперів.
• Приклад: Корпорація, зареєстрована на Лондонській фондовій біржі або NYSE.

АБО

2. Пов'язаною особою публічно торгуваної НФУ:

• Суб'єкт, який є членом тієї ж групи, що й публічно торгувана НФУ.
• Він повинен контролюватися (≥50% власності) публічно торгуваною компанією або іншими пов'язаними особами в тій же групі.

Активна НФУ – Державна установа або повністю належить одній чи кільком державним установам

Суб'єкт кваліфікується як Активна НФУ – Державна установа або повністю належить одній чи кільком державним установам, якщо він є:

1. Державною установою:

• Уряд країни або політичний підрозділ (наприклад, штат, провінція, муніципалітет)
• Або агентство чи інструмент, що повністю належить і контролюється таким урядом

АБО

2. Повністю належить одній чи кільком державним установам:

• Суб'єкт, що повністю належить (прямо чи опосередковано) одній чи кільком державним установам
• Повинен виконувати виключно державні функції (тобто некомерційну діяльність)

Активна НФУ – Міжнародна організація

Суб'єкт кваліфікується як Активна НФУ – Міжнародна організація, якщо він:

• Створений офіційною угодою (договором) між двома або більше країнами, та
• Визнаний у міжнародному праві як міжурядова організація, та
• Має переважно всю діяльність, що полягає у виконанні урядових або публічних функцій, таких як:

• Сприяння розвитку
• Гуманітарна допомога
• Економічна стабільність

Активна нефінансова установа (NFE) – Центральний банк або установа, що повністю належить одному чи кільком центральним банкам

Суб'єкт кваліфікується як Активна нефінансова установа (NFE) – Центральний банк або установа, що повністю належить одному чи кільком центральним банкам, якщо він є:

1. Емісійним центральним банком:

• Основним органом, відповідальним за монетарну політику, випуск валюти та фінансову стабільність у певній юрисдикції.
• Приклади: Федеральна резервна система (США), Європейський центральний банк (ЄЦБ), Банк Англії

АБО

2. Суб'єктом, який:

• Повністю належить, прямо чи опосередковано, одному чи кільком центральним банкам, та
• Займається виключно діяльністю, пов'язаною з монетарними або центральними банківськими функціями, а не комерційною діяльністю

Активна нефінансова установа (NFE) – Інше

Суб'єкт кваліфікується як Активна нефінансова установа (NFE) – Інше, якщо він відповідає критеріям доходу та активів:

• Менше 50% його валового доходу за попередній календарний рік (або звітний період) становить пасивний дохід (наприклад, дивіденди, відсотки, орендна плата, роялті), та
• Менше 50% активів, що утримувалися протягом того ж періоду, є активами, які приносять або утримуються для отримання пасивного доходу

Пасивна нефінансова установа (NFE)

Суб'єкт класифікується як Пасивна нефінансова установа (NFE), якщо:

• Він не є фінансовою установою, та
• Він не відповідає критеріям Активної нефінансової установи (NFE). Зокрема, він не проходить тест на дохід та активи, що означає:

• 50% або більше його валового доходу є пасивним доходом, або
• 50% або більше його активів приносять (або утримуються для отримання) пасивний дохід

Пасивний дохід включає:

• Дивіденди
• Відсотки
• Орендну плату та роялті (не від активної діяльності)
• Приріст капіталу
• Ануїтети