Визначення та характеристики різних класифікацій FATCA

Останнє оновлення: 7 жовтня 2026 р.

Класифікація FATCA

Опис

Іноземна фінансова установа (FFI) – Іноземна фінансова установа, що звітує за Моделлю 1 міжурядової угоди

Reporting Model 1 IGA FFI (Foreign Financial Institution) — це фінансова установа, яка зобовʼязується дотримуватися вимог FATCA щодо звітності шляхом:

  • ідентифікації власників рахунків у США або субʼєктів з істотною часткою власності в США
  • надання відповідної інформації про рахунки до місцевого податкового органу (відповідно до Model 1 IGA)
  • утримання податку з певних виплат (за необхідності)

Іноземна фінансова установа (FFI) – Іноземна фінансова установа, що бере участь або звітує за Моделлю 2 міжурядової угоди

Reporting Model 2 IGA FFI (Foreign Financial Institution) — це фінансова установа, яка зобовʼязується дотримуватися вимог FATCA щодо звітності шляхом:

  • ідентифікації власників рахунків у США або субʼєктів з істотною часткою власності в США
  • надання відповідної інформації про рахунки до IRS (відповідно до Model 2 IGA)
  • утримання податку з певних виплат (за необхідності)

Іноземна фінансова установа (FFI) – Спонсорована іноземна фінансова установа

Sponsored FFI (Foreign Financial Institution) — це фінансова установа, яка:

  • не реєструється безпосередньо в IRS для цілей дотримання FATCA
  • покладається на Sponsoring FFI для виконання всіх зобовʼязань за FATCA від свого імені

Ключові особливості:

  • Sponsoring FFI виконує:
  • Належну перевірку (due diligence)
  • Звітування про власників рахунків у США
  • Утримання податку (за наявності підстав)

Sponsored FFI може бути:

  • Sponsored Investment Entity
  • Sponsored Controlled Foreign Corporation (CFC)

Іноземна фінансова установа (FFI) – Спонсорований закритий інвестиційний механізм

Sponsored Closely Held Investment Vehicle (CHIV) — це особливий вид Sponsored FFI згідно з FATCA, що визначається як:

  • Не-американська інвестиційна структура з обмеженим колом власників (не більше 20 осіб), яка має спонсорську організацію, що виконує всі зобовʼязання з дотримання вимог FATCA від її імені.

Ключові характеристики:

  • Обмежене коло власників: усіма частками капіталу володіють не більше 20 осіб.
  • Не реєструється в IRS: натомість спонсорська організація (Sponsoring Entity) проходить реєстрацію та отримує GIIN.
  • Дотримання вимог FATCA (зокрема, належна перевірка, звітність, утримання податку) забезпечується спонсорською організацією (Sponsoring Entity).

Active NFFE — публічна компанія або пов'язана з нею організація

Active NFFE (Non-Financial Foreign Entity) у статусі публічної компанії або повʼязаної з нею організації — це класифікація за FATCA для не-американських структур, що не є фінансовими установами та відповідають визначеним критеріям.

Визначення:

Організація класифікується як Active NFFE – Publicly Traded or Related Entity, якщо вона відповідає одній із таких умов:

1. Публічна компанія (Publicly Traded Entity): її акції регулярно торгуються на одному або кількох визнаних фондових ринках (у значенні, визначеному IRS).

Приклад. Не-американська корпорація, акції якої котируються на Лондонській фондовій біржі.

АБО

2. Повʼязана організація публічної компанії (Related Entity of a Publicly Traded Entity): вона входить до того самого розширеного афілійованого угруповання (частка володіння ≥ 50 %), що й зазначена вище публічна компанія.

Активна нефінансова іноземна організація (NFFE) – державна організація або організація, що повністю належить одній чи кільком державним організаціям

Active NFFE – державна організація або організація, що повністю належить одній чи кільком державним організаціям, — це класифікація за FATCA для певних організацій за межами США, які не є фінансовими установами та належать до однієї з таких категорій:

1. Державні організації

Організації, що є підрозділами, департаментами або органами:

  • Іноземного уряду
  • іноземного уряду
  • будь-якого адміністративно-територіального утворення (наприклад, провінції, штату або міста)

будь-якого органу або структури такого уряду, що повністю йому належить

АБО

2. Організації, що повністю належать державним організаціям

Організації, які:

  • Прямо або опосередковано повністю належать одному чи кільком іноземним урядам
  • Здійснюють виключно державні функції (не комерційну діяльність)

Активна нефінансова іноземна організація (NFFE) – міжнародна організація

Active NFFE – міжнародна організація — це категорія за FATCA для організацій за межами США, які не є фінансовими установами та відповідають встановленим критеріям для міжнародних організацій.

Визначення:

Міжнародна організація за FATCA — це організація, яка:

  • Заснована на підставі договору або іншої офіційної угоди між двома або більше країнами, і
  • Визнана міжнародною організацією — зокрема, Сполученими Штатами або відповідно до міжнародного права.

Active NFFE – центральний банк або організація, що повністю належить одному чи кільком центральним банкам

Active NFFE – центральний банк або організація, що повністю належить одному чи кільком центральним банкам, — це класифікація за FATCA для організацій за межами США, які не є фінансовими установами та є центральними банками або повністю їм належать.

Визначення:

До цієї категорії належать:

1. Центральні банки:

  • Установи, що виконують функції основного монетарного органу країни або групи країн.
  • Відповідають за емісію валюти, регулювання грошової політики та забезпечення фінансової стабільності.

АБО

2. Організації, що повністю належать центральним банкам:

  • Некомерційні організації, що на 100 % (прямо або опосередковано) належать одному чи кільком центральним банкам.
  • Мають здійснювати виключно діяльність у сфері центрального банківництва або інші державні функції, але не комерційну діяльність.

Активна нефінансова іноземна організація – інше

Active NFFE – Other — це категорія за FATCA для не-американських суб'єктів, що не є фінансовими установами та відповідають критеріям Active NFFE, але не належать до жодної з конкретних підкатегорій, як-от:

  • Публічні акціонерні товариства
  • Державні органи
  • Міжнародні організації
  • Центральні банки або повністю підконтрольні їм юридичні особи

Визначення:

  • Суб'єкт відповідає критеріям Active NFFE – Other, якщо він проходить загальний тест Active NFFE, що передбачає:
  • Менше 50 % валового доходу є пасивним (наприклад, відсотки, дивіденди, орендна плата тощо), та
  • Менше 50 % активів генерують або утримуються для генерування пасивного доходу
  • Суб'єкт не є фінансовою установою

Пасивна нефінансова іноземна організація

Passive NFFE (Non-Financial Foreign Entity) — це не-американський суб'єкт, який:

  • Не є фінансовою установою, та
  • Не відповідає критеріям Active NFFE згідно з правилами FATCA

Ключові характеристики:

Passive NFFE, як правило, це:

  • Суб'єкт, у якого 50 % або більше валового доходу є пасивним (наприклад, відсотки, дивіденди, орендна плата, роялті), або
  • 50 % або більше активів генерують пасивний дохід (або утримуються для його генерування)

Додаткову інформацію див.: