Kripto Varlık Raporlama Çerçevesi (CARF), Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü (OECD) tarafından geliştirilen küresel bir vergi şeffaflığı standardıdır. Borsalar, brokerlar ve belirli cüzdan sağlayıcıları gibi kripto varlık hizmet sağlayıcılarının, müşteri bilgilerini vergi makamlarına toplamasını ve raporlamasını gerektirir.  Bu bilgiler daha sonra, Ortak Raporlama Standardı'nın (CRS) geleneksel finansal hesaplar için çalıştığına benzer şekilde, uluslararası anlaşmalar kapsamında yargı bölgeleri arasında paylaşılır.

Uygulama zaman çizelgeleri ülkeye göre değişmektedir.  OECD, CARF'ı 2022'de yayınladı ve birçok yargı bölgesi, bunu uygulamak için mevzuat kabul ediyor; raporlamanın 2026'da başlaması bekleniyor (AB (DAC 8), Birleşik Krallık vb. gibi) birçok büyük ekonomide.

Yargı bölgeniz kurallarını kesinleştirdikçe güncellemeler sağlayacağız.

CARF, kripto işlemlerinin kolayca sınırları aşabilmesi ve vergi amaçlı her zaman raporlanmayabilmesi gerçeğini ele almak için tanıtıldı.
OECD, CARF'ı aşağıdaki amaçlarla tasarladı:

• Kripto varlıklar aracılığıyla vergi kaçakçılığını önlemek.
• Kripto faaliyetlerinin dünya çapında tutarlı bir şekilde raporlanmasını sağlamak.
• Kripto raporlama yükümlülüklerini CRS ve FATCA dahil olmak üzere diğer uluslararası vergi raporlama rejimleriyle uyumlu hale getirmek.

CARF şunlar için geçerlidir:

• Kripto Varlık Hizmet Sağlayıcıları (CASP'ler): borsalar, brokerlar, bayiler ve belirli cüzdan veya ödeme sağlayıcıları dahil.
• Bu hizmetleri kripto varlıkları takas etmek, yatırım yapmak veya transfer etmek için kullanan bireysel ve kurumsal müşteriler.

Müşterimiz olmanız durumunda, ek bilgi (örneğin: vergi ikametgah(lar)ı ve TIN(ler)i) toplamamız ve belirli işlemleri vergi makamlarına bildirmemiz gerekebilir.

CARF, aşağıdakiler dahil olmak üzere geniş bir kripto varlık yelpazesini kapsar:

• Bitcoin (BTC) ve Ethereum (ETH) gibi kripto para birimleri.
• Stabilcoinler.
• Belirli NFT'ler (yatırım veya ödeme amaçlı kullanılıyorsa).
• Tokenleştirilmiş gerçek dünya varlıkları.

CARF kapsamında, borsalar ve diğer sağlayıcıların aşağıdakileri raporlaması gerekebilir:

• Müşteri bilgileri: Ad, adres, doğum tarihi, vergi ikametgahı yargı yetkisi ve vergi mükellefi kimlik numarası (TIN), bir tüzel kişilik durumu ve belirli durumlarda bir tüzel kişiliğin kontrol eden kişi(ler)i. 

İşlem verileri: Kripto varlıklarla yapılan alımlar, satışlar, takaslar, transferler ve belirli ödemeler.

Bireysel işlemleri raporlamıyoruz. Bunun yerine, CARF raporlaması için işlemler aşağıdaki ilkelere göre toplanır: Temel Toplama Kuralları.

Tüm işlemler şunlara göre toplanır:

1. Kripto Varlık ve

2. İşlem Yönü, yani işlemin ilgili kripto varlığın içeri veya dışarı hareketi olup olmadığı.

Toplama, raporlama dönemi boyunca ve aşağıda açıklanan üç işlem grubuna göre gerçekleştirilir:

1. Kripto Varlıklar ve Fiat Para Birimleri Arasındaki Takaslar

Bir kripto varlık ile bir fiat para birimi arasındaki takasları içeren işlemler şunlara göre toplanır:

• Kripto varlık,

• Fiat para birimi,

• ve İşlem yönü (kripto varlık perspektifinden içeriye veya dışarıya).

Örnek:

Bir hesap aşağıdaki etkinliği içeriyorsa:

• USD ile satın alınan BTC

• USD karşılığında satılan BTC

• USD karşılığında satılan SOL

Toplamalar şu şekilde raporlanır:

• USD ile satın alınan tüm BTC'lerin toplamı (kripto varlık girişi)

• USD karşılığında satılan tüm BTC'lerin toplamı (kripto varlık çıkışı)

• USD karşılığında satılan tüm SOL'lerin toplamı (kripto varlık çıkışı)

Her toplama ayrı ayrı raporlanır.

2. Bir veya Daha Fazla İlgili Kripto Varlık Arasındaki Takaslar

Kripto varlıklar arasındaki takasları içeren işlemler şunlara göre toplanır:

• Kripto varlık çifti ve

• İşlem yönü (ilgili kripto varlık için içeriye veya dışarıya).

Örnek:

Bir hesap şunları içeriyorsa:

• ETH ile satın alınan BTC

• ETH karşılığında satılan BTC

• BTC karşılığında satılan SOL

Toplamalar şu şekilde raporlanır:

• ETH ile satın alınan tüm BTC'lerin toplamı (BTC girişi)

• ETH karşılığında satılan tüm BTC'lerin toplamı (BTC çıkışı)

• BTC karşılığında satılan tüm SOL'lerin toplamı (SOL çıkışı)

Her kripto çifti ve yönü bağımsız olarak toplanır ve raporlanır.

3. İlgili Kripto Varlık Transferleri

Kripto varlık transferleri şunlara göre toplanır:

• Kripto varlık,

• Transfer yönü (içeriye veya dışarıya) ve

• Transfer kategorisi.

Gelen transfer kategorileri (örnekler):

• Airdrop'lar

• Staking ödülleri

• Başka bir borsadan transferler

Giden transfer kategorileri (örnekler):

• Başka bir borsaya transferler

• Diğer giden transferler

Gerekli verileri, size hizmet veren borsaya göre yerel vergi makamımıza gönderiyoruz ve bu makam da vergi mükellefi olabileceğiniz diğer ülkelerin vergi makamlarıyla paylaşır.  

• CRS (Ortak Raporlama Standardı): banka hesaplarını ve geleneksel yatırımları kapsar.
• FATCA (ABD yasası): ABD vergi mükelleflerinin dünya çapındaki finansal hesaplarının raporlanmasını kapsar.
• CARF: özellikle kripto varlıkları kapsar.

CARF ve CRS, mükerrerliği önlemek için bazı entegrasyonlarla paralel olarak çalışacaktır.

Şunlar istenebilir:

• Vergi ikametgahı bilgilerinizi sağlamanız veya güncellemeniz (öz beyan formları aracılığıyla).
• Vergi Kimlik Numaranızı (TIN) doğrulamanız.
• Eğer yargı alanınızı değiştirir veya vergi durumunuzu değiştirirseniz bilgilerinizi güncel tutmanız.

Hayır. CARF bir raporlama çerçevesidir, verginin kendisi değildir.  Yerel vergi makamınız bildirilen bilgileri alacak ve bunu sizin bildirdiğiniz bilgilerle karşılaştırabilir.

CARF raporlaması katı veri koruma ve güvenlik protokollerini takip eder.  Bilgileriniz yalnızca yerleşik uluslararası anlaşmalar kapsamında devlet yetkilileriyle paylaşılır.  Kişisel verilerinizi yasal yükümlülükler dışında üçüncü taraflarla paylaşmayız.