คำจำกัดความหรือลักษณะของการจัดประเภท CRS ต่างๆ คืออะไร?

FI - สถาบันรับฝากเงิน หรือสถาบันรับฝากทรัพย์สิน หรือบริษัทประกันภัยที่ระบุ (รวมถึง FI ที่ไม่รายงาน)

รวมถึงสถาบันการเงินประเภทต่อไปนี้

1. สถาบันรับฝากเงิน

นิติบุคคลที่:

• รับฝากเงินตามปกติของธุรกิจธนาคารหรือธุรกิจที่คล้ายคลึงกัน
• ตัวอย่างทั่วไป: ธนาคาร, สหกรณ์เครดิตยูเนี่ยน, สถาบันออมทรัพย์

2. สถาบันรับฝากทรัพย์สิน

นิติบุคคลที่:

• ถือครองสินทรัพย์ทางการเงินเพื่อบัญชีของผู้อื่นในฐานะที่เป็นส่วนสำคัญของธุรกิจ
• โดยทั่วไป “สำคัญ” หมายถึง ≥20% ของรายได้รวมจากการถือครองสินทรัพย์ทางการเงินและบริการทางการเงินที่เกี่ยวข้องในช่วงเวลาที่กำหนด
• ตัวอย่างทั่วไป: บริษัทนายหน้า, บริษัททรัสต์, บริษัทชำระบัญชี

3. บริษัทประกันภัยที่ระบุ

นิติบุคคลที่:

• ออกหรือมีภาระผูกพันในการชำระเงินภายใต้สัญญาประกันชีวิตแบบมีมูลค่าเงินสดหรือสัญญาเงินรายปี
• ไม่รวมประกันความเสี่ยงบริสุทธิ์ (เช่น ประกันชีวิตแบบชั่วระยะเวลา, ประกันสุขภาพ)
• ตัวอย่าง: บริษัทประกันชีวิตที่เสนอผลิตภัณฑ์ประกันชีวิตควบการลงทุน

FI - นิติบุคคลเพื่อการลงทุนที่ตั้งอยู่ในเขตอำนาจศาลที่ไม่เข้าร่วม และบริหารจัดการโดย FI อื่น

ภายใต้มาตรฐานการรายงานทั่วไป (CRS) นิติบุคคลที่จัดประเภทเป็น FI – นิติบุคคลเพื่อการลงทุนที่ตั้งอยู่ในเขตอำนาจศาลที่ไม่เข้าร่วม และบริหารจัดการโดยสถาบันการเงินอื่น จะอยู่ภายใต้การปฏิบัติพิเศษ เนื่องจากมีความเสี่ยงสูงที่จะถูกใช้เพื่อการหลีกเลี่ยงภาษี

นิติบุคคลประเภทนี้ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขทั้งสามข้อดังนี้:

1. เป็นนิติบุคคลเพื่อการลงทุน

• ดำเนินกิจกรรมต่างๆ เช่น การซื้อขายตราสารทางการเงิน, การบริหารจัดการพอร์ตการลงทุน, หรือการลงทุน, การบริหารจัดการ, หรือการจัดการสินทรัพย์ทางการเงินในนามของผู้อื่น

2. ตั้งอยู่ในเขตอำนาจศาลที่ไม่เข้าร่วม

• เขตอำนาจศาลที่ไม่เข้าร่วม คือเขตอำนาจศาลที่ยังไม่ได้ให้คำมั่นหรือดำเนินการตาม CRS
• เขตอำนาจศาลเหล่านี้จะไม่มีการแลกเปลี่ยนข้อมูลบัญชีทางการเงินโดยอัตโนมัติภายใต้ CRS

3. บริหารจัดการโดยสถาบันการเงินอื่น

• ผู้จัดการ (นิติบุคคลอื่น) เป็นสถาบันการเงิน เช่น ธนาคาร หรือที่ปรึกษาการลงทุน

FI - นิติบุคคลเพื่อการลงทุนที่ตั้งอยู่ในเขตอำนาจศาลที่เข้าร่วม และบริหารจัดการโดย FI อื่น

ในการจัดประเภทเป็น FI ประเภทนี้ นิติบุคคลต้องเป็นไปตามเกณฑ์ดังต่อไปนี้:

1. นิติบุคคลเพื่อการลงทุน

• ดำเนินกิจกรรมหลักในการ: ซื้อขายตราสารทางการเงิน, การบริหารจัดการพอร์ตการลงทุนหรือสินทรัพย์, หรือการลงทุนหรือการบริหารจัดการสินทรัพย์ทางการเงินในนามของลูกค้า

2. ตั้งอยู่ในเขตอำนาจศาลที่เข้าร่วม

• เขตอำนาจศาลที่เข้าร่วม คือประเทศที่ให้คำมั่นที่จะดำเนินการตาม CRS และเข้าร่วมในการแลกเปลี่ยนข้อมูลบัญชีทางการเงินโดยอัตโนมัติ

3. บริหารจัดการโดยสถาบันการเงินอื่น

• นิติบุคคลได้รับการบริหารจัดการอย่างมืออาชีพโดย FI อื่น (เช่น ผู้จัดการกองทุน, ผู้ดูแลผลประโยชน์, หรือที่ปรึกษา) ซึ่งดำเนินการบริหารจัดการสินทรัพย์หรือบริการทางการเงินให้กับนิติบุคคลนั้น

FI - นิติบุคคลเพื่อการลงทุนอื่น

นี่คือนิติบุคคลเพื่อการลงทุน แต่ไม่อยู่ในการจัดประเภท CRS ที่เฉพาะเจาะจงมากขึ้น เช่น:

• นิติบุคคลเพื่อการลงทุนที่ตั้งอยู่ในเขตอำนาจศาลที่เข้าร่วมและบริหารจัดการโดย FI อื่น, หรือ
• นิติบุคคลเพื่อการลงทุนที่ตั้งอยู่ในเขตอำนาจศาลที่ไม่เข้าร่วมและบริหารจัดการโดย FI อื่น

(ตัวอย่าง: นิติบุคคลที่เป็นผู้จัดการการลงทุนหรือที่ปรึกษา แต่ไม่ใช่กองทุนเพื่อการลงทุนจริง)

FI - ยานพาหนะการลงทุนที่ถือครองอย่างใกล้ชิดซึ่งได้รับการสนับสนุน

FI – ยานพาหนะการลงทุนที่ถือครองอย่างใกล้ชิดซึ่งได้รับการสนับสนุน คือ:

สถาบันการเงิน (FI) ที่เป็น:

• นิติบุคคลเพื่อการลงทุน (เช่น กองทุน, ทรัสต์, หรือยานพาหนะวัตถุประสงค์พิเศษ)
• ถือครองอย่างใกล้ชิด – เป็นเจ้าของโดยบุคคลไม่เกิน 20 คน

ได้รับการสนับสนุนโดยสถาบันการเงินอื่น (FI ผู้สนับสนุน) ซึ่ง:

• ลงทะเบียนกับหน่วยงานจัดเก็บภาษี
• ดำเนินการตรวจสอบสถานะอย่างรอบคอบทั้งหมด และรายงานในนามของยานพาหนะที่ได้รับการสนับสนุน

NFE ที่ดำเนินงาน - จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ หรือนิติบุคคลที่เกี่ยวข้องกับนิติบุคคลที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์

นิติบุคคลจะจัดเป็น NFE ที่ดำเนินงาน – จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ หรือนิติบุคคลที่เกี่ยวข้อง หากเป็น:

1. NFE ที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์:

• หุ้นของนิติบุคคลมีการซื้อขายเป็นประจำในตลาดหลักทรัพย์ที่จัดตั้งขึ้นตั้งแต่หนึ่งแห่งขึ้นไป
• ตัวอย่าง: บริษัทที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ลอนดอนหรือ NYSE

หรือ

2. นิติบุคคลที่เกี่ยวข้องกับ NFE ที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์:

• นิติบุคคลที่เป็นสมาชิกของกลุ่มเดียวกันกับ NFE ที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์
• ต้องถูกควบคุม (ความเป็นเจ้าของ ≥50%) โดยบริษัทที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์หรือนิติบุคคลที่เกี่ยวข้องอื่นๆ ในกลุ่มเดียวกัน

NFE ที่ดำเนินงาน - หน่วยงานภาครัฐ หรือเป็นเจ้าของทั้งหมดโดยหน่วยงานภาครัฐตั้งแต่หนึ่งหน่วยงานขึ้นไป

นิติบุคคลจะจัดเป็น NFE ที่ดำเนินงาน – หน่วยงานภาครัฐ หรือเป็นเจ้าของทั้งหมดโดยหน่วยงานภาครัฐตั้งแต่หนึ่งหน่วยงานขึ้นไป หากเป็นอย่างใดอย่างหนึ่งดังนี้:

1. หน่วยงานภาครัฐ:

• รัฐบาลของประเทศหรือหน่วยงานย่อยทางการเมือง (เช่น รัฐ, จังหวัด, เทศบาล)
• หรือหน่วยงานหรือองค์กรที่รัฐบาลดังกล่าวเป็นเจ้าของและควบคุมทั้งหมด

หรือ

2. เป็นเจ้าของทั้งหมดโดยหน่วยงานภาครัฐตั้งแต่หนึ่งหน่วยงานขึ้นไป:

• นิติบุคคลที่เป็นเจ้าของทั้งหมด (โดยตรงหรือโดยอ้อม) โดยหน่วยงานภาครัฐตั้งแต่หนึ่งหน่วยงานขึ้นไป
• ต้องดำเนินงานเฉพาะหน้าที่ของรัฐบาลเท่านั้น (เช่น กิจกรรมที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์)

NFE ที่ดำเนินงาน - องค์กรระหว่างประเทศ

นิติบุคคลจะจัดเป็น NFE ที่ดำเนินงาน – องค์กรระหว่างประเทศ หากเป็น:

• จัดตั้งขึ้นโดยข้อตกลงอย่างเป็นทางการ (สนธิสัญญา) ระหว่างสองประเทศขึ้นไป, และ
• ได้รับการยอมรับในกฎหมายระหว่างประเทศว่าเป็นองค์กรระหว่างรัฐบาล, และ
• มีกิจกรรมส่วนใหญ่ในการดำเนินงานของรัฐบาลหรือสาธารณะ เช่น:

• ส่งเสริมการพัฒนา
• ความช่วยเหลือด้านมนุษยธรรม
• เสถียรภาพทางเศรษฐกิจ

NFE ที่ดำเนินงาน - ธนาคารกลาง หรือนิติบุคคลที่เป็นเจ้าของทั้งหมดโดยธนาคารกลางตั้งแต่หนึ่งแห่งขึ้นไป

นิติบุคคลจะจัดเป็น NFE ที่ดำเนินงาน – ธนาคารกลาง หรือนิติบุคคลที่เป็นเจ้าของทั้งหมดโดยธนาคารกลางตั้งแต่หนึ่งแห่งขึ้นไป หากเป็น:

1. ธนาคารกลางผู้ออก:

• หน่วยงานหลักที่รับผิดชอบนโยบายการเงิน, การออกสกุลเงิน, และเสถียรภาพทางการเงินในเขตอำนาจศาล
• ตัวอย่าง: ธนาคารกลางสหรัฐ (U.S. Federal Reserve), ธนาคารกลางยุโรป (ECB), ธนาคารแห่งประเทศอังกฤษ

หรือ

2. นิติบุคคลที่:

• เป็นเจ้าของทั้งหมด, โดยตรงหรือโดยอ้อม, โดยธนาคารกลางตั้งแต่หนึ่งแห่งขึ้นไป, และ
• ดำเนินงานเฉพาะกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับหน้าที่ทางการเงินหรือธนาคารกลางเท่านั้น, ไม่ใช่ธุรกิจเชิงพาณิชย์

NFE ที่ดำเนินงาน - อื่นๆ

นิติบุคคลจะจัดเป็น NFE ที่ดำเนินงาน – อื่นๆ หากเป็นไปตามเกณฑ์รายได้และสินทรัพย์:

• รายได้รวมน้อยกว่า 50% สำหรับปีปฏิทินก่อนหน้า (หรือรอบระยะเวลาการรายงาน) เป็นรายได้แบบ Passive (เช่น เงินปันผล, ดอกเบี้ย, ค่าเช่า, ค่าลิขสิทธิ์), และ
• สินทรัพย์ที่ถือครองในช่วงเวลาเดียวกันนั้นน้อยกว่า 50% เป็นสินทรัพย์ที่ก่อให้เกิดหรือถือครองไว้เพื่อก่อให้เกิดรายได้แบบ Passive

NFE แบบ Passive

นิติบุคคลจะจัดเป็น NFE แบบ Passive หาก:

• ไม่ใช่สถาบันการเงิน, และ
• ไม่เป็นไปตามเกณฑ์สำหรับ NFE ที่ดำเนินงาน โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ไม่ผ่านเกณฑ์รายได้และสินทรัพย์ ซึ่งหมายความว่า:

• 50% หรือมากกว่าของรายได้รวมเป็นรายได้แบบ Passive, หรือ
• 50% หรือมากกว่าของสินทรัพย์ก่อให้เกิด (หรือถือครองไว้เพื่อก่อให้เกิด) รายได้แบบ Passive

รายได้แบบ Passive รวมถึง:

• เงินปันผล
• ดอกเบี้ย
• ค่าเช่าและค่าลิขสิทธิ์ (ที่ไม่ใช่จากธุรกิจที่ดำเนินงาน)
• กำไรจากการขายสินทรัพย์
• เงินรายปี