Vilka definitioner eller egenskaper har de olika FATCA-klassificeringarna?

FFI – rapporteringsmodell 1 enligt IGA

En FFI (utländskt finansiellt institut) enligt rapporteringsmodell 1 i IGA är ett finansiellt institut som åtar sig att uppfylla FATCA:s rapporteringskrav genom att:

• Identifiera amerikanska kontoinnehavare eller enheter med betydande amerikanskt ägande
• Rapportera relevanta kontouppgifter till sin lokala skattemyndighet (enligt modell 1 i IGA)
• Göra skatteavdrag på vissa betalningar, om det krävs

FFI – deltagande FFI eller FFI enligt rapporteringsmodell 2 i IGA

En FFI (utländskt finansiellt institut) enligt rapporteringsmodell 2 i IGA är ett finansiellt institut som åtar sig att uppfylla FATCA:s rapporteringskrav genom att:

• Identifiera amerikanska kontoinnehavare eller enheter med betydande amerikanskt ägande
• Rapportera relevanta kontouppgifter till IRS (enligt modell 2 i IGA)
• Göra skatteavdrag på vissa betalningar, om det krävs

FFI – sponsrad FFI

En sponsrad FFI (utländskt finansiellt institut) är ett finansiellt institut som:

• Inte registrerar sig direkt hos IRS för att uppfylla FATCA-kraven
• Förlitar sig på en sponsrande FFI för att uppfylla alla FATCA-relaterade skyldigheter för dess räkning

Viktiga funktioner:

• Den sponsrande FFI:n utför:
• Aktsamhetskontroller
• Rapportering av amerikanska kontoinnehavare
• Skatteavdrag (om tillämpligt)

Den sponsrade FFI:n kan vara:

• En sponsrad investeringsenhet
• Ett sponsrat utländskt kontrollerat bolag (CFC)

FFI – sponsrat investmentbolag med begränsad ägarkrets

Ett sponsrat investmentbolag med begränsad ägarkrets (CHIV) är en särskild typ av sponsrad FFI enligt FATCA, som definieras enligt följande:

• En icke-amerikansk investeringsenhet med begränsad ägarkrets (ägd av högst 20 personer) som har en sponsrande enhet som utför alla FATCA-relaterade efterlevnadsuppgifter för dess räkning.

Viktiga egenskaper:

• Begränsad ägarkrets: 20 eller färre personer äger samtliga kapitalandelar.
• Registrerar sig inte hos IRS: I stället registrerar den sponsrande enheten sig och erhåller ett GIIN.
• FATCA-efterlevnaden (t.ex. aktsamhetskontroller, rapportering och skatteavdrag) hanteras av den sponsrande enheten.

Aktiv NFFE – börsnoterad eller relaterad till en börsnoterad enhet

En aktiv NFFE (icke-finansiell utländsk enhet) som är börsnoterad eller relaterad till en börsnoterad enhet är en FATCA-klassificering för icke-amerikanska enheter som inte är finansiella institut och som uppfyller särskilda kriterier.

Definition:

En enhet kvalificerar sig som en aktiv NFFE – börsnoterad eller relaterad enhet om den uppfyller något av följande kriterier:

1. Börsnoterad enhet: Dess aktier handlas regelbundet på en eller flera etablerade värdepappersmarknader (enligt IRS definition).

Exempel: Ett icke-amerikanskt bolag noterat på London Stock Exchange.

ELLER

2. Relaterad enhet till en börsnoterad enhet: Den ingår i samma utvidgade närstående företagsgrupp (≥50 % ägande) som en börsnoterad enhet enligt beskrivningen ovan.

Aktiv NFFE – statlig enhet eller helt ägd av en eller flera statliga enheter

En aktiv NFFE – statlig enhet eller helt ägd av en eller flera statliga enheter – är en FATCA-klassificering för vissa icke-amerikanska enheter som inte är finansiella institut och som antingen är:

1. Statliga enheter

Enheter som är organ, avdelningar eller myndigheter tillhörande:

• En utländsk regering
• En politisk underavdelning (t.ex. en provins, delstat eller stad)
• En helt ägd myndighet eller verksamhet som tillhör en sådan regering

ELLER

2. Helt ägda av statliga enheter

Enheter som:

• Direkt eller indirekt är helt ägda av en eller flera utländska regeringar
• Uteslutande ägnar sig åt statliga funktioner (inte kommersiell verksamhet)

Aktiv NFFE – internationell organisation

En aktiv NFFE – internationell organisation är en kategori enligt FATCA för icke-amerikanska enheter som inte är finansiella institut och som uppfyller särskilda kriterier för internationella organisationer.

Definition:

En internationell organisation enligt FATCA är en enhet som:

• har bildats genom ett fördrag eller annat formellt avtal mellan två eller flera länder, och
• är erkänd som en internationell organisation, exempelvis av USA eller enligt internationell rätt.

Aktiv NFFE – centralbank eller enhet som helt ägs av en eller flera centralbanker

En aktiv NFFE – centralbank eller enhet som helt ägs av en eller flera centralbanker är en klassificering enligt FATCA för icke-amerikanska enheter som inte är finansiella institut och som antingen är centralbanker eller helt ägs av centralbanker.

Definition:

Den här kategorin omfattar:

1. Centralbanker:

• Institutioner som fungerar som den primära monetära myndigheten i ett land eller en grupp av länder.
• Ansvarar för att ge ut valuta, reglera Penningpolicy och upprätthålla finansiell stabilitet.

ELLER

2. Enheter som helt ägs av centralbanker:

• Icke-kommersiella enheter som till 100 % ägs (direkt eller indirekt) av en eller flera centralbanker.
• Måste uteslutande bedriva centralbanksverksamhet eller utföra andra statliga funktioner, inte kommersiell verksamhet.

Aktiv NFFE – övriga

Aktiv NFFE – övriga är en kategori enligt FATCA för icke-amerikanska enheter som inte är finansiella institut och som kvalificerar sig som aktiva NFFE:er, men som inte tillhör specifika underkategorier som:

• börsnoterade enheter
• statliga enheter
• internationella organisationer
• centralbanker eller enheter som helt ägs av dem

Definition:

• En enhet kvalificerar sig som en aktiv NFFE – övriga om den uppfyller det allmänna testet för aktiva NFFE:er, vilket omfattar:
• Mindre än 50 % av bruttoinkomsten är passiv inkomst (t.ex. ränta, utdelningar, hyra osv.), och
• Mindre än 50 % av tillgångarna genererar passiv inkomst eller innehas för att generera passiv inkomst
• Enheten är inte ett finansiellt institut

Passiv NFFE

En passiv NFFE (icke-finansiell utländsk enhet) är en icke-amerikansk enhet som:

• inte är ett finansiellt institut, och
• inte kvalificerar sig som en aktiv NFFE enligt FATCA-reglerna

Viktiga egenskaper:

En passiv NFFE är vanligtvis:

• en enhet där 50 % eller mer av bruttoinkomsten är passiv inkomst (t.ex. ränta, utdelningar, hyror och royaltyer), eller
• en enhet där 50 % eller mer av tillgångarna genererar passiv inkomst eller innehas för att generera passiv inkomst