Hva er definisjonene av eller kjennetegnene ved de ulike FATCA-klassifiseringene?

FFI – rapporteringsmodell 1 IGA-FFI

En rapporteringsmodell 1 IGA-FFI (utenlandsk finansinstitusjon) er en finansinstitusjon som samtykker i å overholde FATCA-rapporteringskravene ved å:

• Identifisere amerikanske kontoinnehavere eller enheter med betydelig amerikansk eierskap
• Rapportere relevante kontoinformasjon til sin lokale skattemyndighet (i henhold til modell 1 IGA)
• Foreta skattetrekk på enkelte betalinger dersom det kreves

FFI – deltakende IGA-FFI eller rapporteringsmodell 2 IGA-FFI

En rapporteringsmodell 2 IGA-FFI (utenlandsk finansinstitusjon) er en finansinstitusjon som samtykker i å overholde FATCA-rapporteringskravene ved å:

• Identifisere amerikanske kontoinnehavere eller enheter med betydelig amerikansk eierskap
• Rapportere relevante kontoinformasjon til IRS (i henhold til modell 2 IGA)
• Foreta skattetrekk på enkelte betalinger dersom det kreves

FFI – sponset FFI

En sponset FFI (utenlandsk finansinstitusjon) er en finansinstitusjon som:

• Ikke registrerer seg direkte hos IRS for å overholde FATCA
• Er avhengig av en sponsende FFI for å oppfylle alle FATCA-forpliktelser på sine vegne

Viktige funksjoner:

• Den sponsende FFI utfører:
• Aktsomhetskontroller
• Rapportering av amerikanske kontoinnehavere
• Skattetrekk (hvis aktuelt)

Den sponsede FFI-en kan være:

• En sponset investeringsenhet
• Et sponset kontrollert utenlandsk selskap (CFC)

FFI – sponset tett eid investeringsenhet

En sponset tett eid investeringsenhet (CHIV) er en spesifikk type sponset FFI under FATCA, definert som:

• En ikke-amerikansk investeringsenhet som er tett eid (eid av maksimalt 20 personer), og som har en sponsende enhet som utfører alle FATCA-relaterte compliance-oppgaver på dens vegne.

Viktige kjennetegn:

• Tett eid: 20 eller færre personer eier alle egenkapitalinteressene.
• Registrerer seg ikke hos IRS: I stedet registrerer den sponsende enheten seg og skaffer et GIIN.
• FATCA-etterlevelse (for eksempel aktsomhetskontroller, rapportering og skattetrekk) håndteres av den sponsende enheten.

Aktiv NFFE – børsnotert eller en tilknyttet enhet til en børsnotert enhet

En aktiv NFFE (utenlandsk ikke-finansiell enhet) som er børsnotert eller en tilknyttet enhet til en børsnotert enhet, er en FATCA-klassifisering for ikke-amerikanske enheter som ikke er finansinstitusjoner, og som oppfyller bestemte kriterier.

Definisjon:

En enhet kvalifiserer som en aktiv NFFE – børsnotert eller tilknyttet enhet dersom den oppfyller ett av følgende kriterier:

1. Børsnotert enhet: Aksjene handles regelmessig på ett eller flere etablerte verdipapirmarkeder (som definert av IRS).

Eksempel: Et ikke-amerikansk selskap notert på London Stock Exchange.

ELLER

2. Tilknyttet enhet til en børsnotert enhet: Den er medlem av den samme utvidede tilknyttede gruppen (≥50 % eierskap) som en børsnotert enhet som beskrevet ovenfor.

Aktiv NFFE – statlig enhet eller heleid av én eller flere statlige enheter

En aktiv NFFE – statlig enhet eller heleid av én eller flere statlige enheter – er en FATCA-klassifisering for enkelte ikke-amerikanske enheter som ikke er finansinstitusjoner, og som enten er:

1. Statlige enheter

Enheter som er deler av, avdelinger eller organer under:

• En utenlandsk regjering
• En politisk underavdeling (for eksempel en provins, delstat eller by)
• Et heleid organ eller instrument under en slik regjering

ELLER

2. Heleide av statlige enheter

Enheter som:

• er direkte eller indirekte heleid av én eller flere utenlandske regjeringer
• utelukkende driver statlig virksomhet (ikke kommersiell virksomhet)

Aktiv NFFE – internasjonal organisasjon

En aktiv NFFE – internasjonal organisasjon er en kategori under FATCA for ikke-amerikanske enheter som ikke er finansinstitusjoner, og som oppfyller bestemte kriterier som internasjonale organisasjoner.

Definisjon:

En internasjonal organisasjon under FATCA er en enhet som:

• er etablert gjennom en traktat eller annen formell avtale mellom to eller flere land, og
• er anerkjent som en internasjonal organisasjon, for eksempel av USA eller i henhold til folkeretten.

Aktiv NFFE – sentralbank eller enhet som i sin helhet eies av én eller flere sentralbanker

En aktiv NFFE – sentralbank eller enhet som i sin helhet eies av én eller flere sentralbanker, er en klassifisering under FATCA for ikke-amerikanske enheter som ikke er finansinstitusjoner, og som enten er sentralbanker eller i sin helhet eies av sentralbanker.

Definisjon:

Denne kategorien omfatter:

1. Sentralbanker:

• Institusjoner som fungerer som den primære pengepolitiske myndigheten i et land eller en gruppe av land.
• Har ansvar for å utstede valuta, regulere Pengepolitikk og opprettholde finansiell stabilitet.

ELLER

2. Enheter som i sin helhet eies av sentralbanker:

• Ikke-kommersielle enheter som eies 100 % direkte eller indirekte av én eller flere sentralbanker.
• Må utelukkende drive sentralbankvirksomhet eller utføre andre offentlige funksjoner, ikke kommersiell virksomhet.

Aktiv NFFE – annet

Aktiv NFFE – annet er en kategori under FATCA for ikke-amerikanske enheter som ikke er finansinstitusjoner, og som kvalifiserer som aktive NFFE-er, men som ikke faller inn under spesifikke underkategorier som:

• Børsnoterte enheter
• Offentlige enheter
• Internasjonale organisasjoner
• Sentralbanker eller enheter som i sin helhet eies av dem

Definisjon:

• En enhet kvalifiserer som en aktiv NFFE – annet hvis den oppfyller den generelle testen for aktive NFFE-er, som omfatter:
• Mindre enn 50 % av bruttoinntekten er passiv inntekt (for eksempel renter, utbytter, leieinntekter osv.), og
• Mindre enn 50 % av eiendelene skaper eller holdes med sikte på å skape passiv inntekt
• Enheten er ikke en finansinstitusjon

Passiv NFFE

En passiv NFFE (ikke-amerikansk ikke-finansiell enhet) er en ikke-amerikansk enhet som:

• ikke er en finansinstitusjon, og
• ikke kvalifiserer som en aktiv NFFE etter FATCA-reglene

Viktige kjennetegn:

En passiv NFFE er vanligvis:

• en enhet der 50 % eller mer av bruttoinntekten er passiv inntekt (for eksempel renter, utbytter, leieinntekter og royaltyinntekter), eller
• en enhet der 50 % eller mer av eiendelene skaper eller holdes med sikte på å skape passiv inntekt