FI – innskuddsinstitusjon, forvaltningsinstitusjon eller spesifisert forsikringsselskap (inkludert ikke-rapporterende FI-er) | Omfatter følgende typer finansinstitusjoner 1. Innskuddsinstitusjon En enhet som: - Tar imot innskudd som en del av ordinær bankvirksomhet eller lignende virksomhet
- Vanlige eksempler: banker, kredittforeninger og spareinstitusjoner
2. Forvaltningsinstitusjon En enhet som: - Forvalter finansielle eiendeler for andres regning som en vesentlig del av virksomheten
- «Vesentlig» defineres vanligvis som ≥20 % av bruttoinntekten fra forvaltning av finansielle eiendeler og tilknyttede finansielle tjenester i løpet av en bestemt periode
- Vanlige eksempler: meglerforetak, trust-selskaper og clearingforetak
3. Spesifisert forsikringsselskap En enhet som: - Utsteder eller er forpliktet til å foreta utbetalinger i henhold til livsforsikringsavtaler med kontantverdi eller livrenteavtaler
- Omfatter ikke ren risikoforsikring (for eksempel tidsbegrenset livsforsikring og helseforsikring)
- Eksempel: et livsforsikringsselskap som tilbyr investeringstilknyttede forsikringer
|
FI – investeringsenhet i en ikke-deltakende jurisdiksjon som forvaltes av en annen FI | I henhold til Common Reporting Standard (CRS) er en enhet som er klassifisert som en FI – investeringsenhet i en ikke-deltakende jurisdiksjon og som forvaltes av en annen finansinstitusjon, underlagt særskilt behandling fordi den innebærer en høyere risiko for å bli brukt til skatteunndragelse.
Denne typen enhet må oppfylle alle tre vilkårene: 1. Den er en investeringsenhet - Driver med aktiviteter som handel med finansielle instrumenter, porteføljeforvaltning eller investering i, administrasjon av eller forvaltning av finansielle eiendeler på vegne av andre.
2. Den er etablert i en ikke-deltakende jurisdiksjon - En ikke-deltakende jurisdiksjon er en jurisdiksjon som ikke har forpliktet seg til eller iverksatt CRS.
- Disse jurisdiksjonene utveksler ikke automatisk opplysninger om finansielle kontoer i henhold til CRS.
3. Den forvaltes av en annen finansinstitusjon - Forvalteren (en annen enhet) er en finansinstitusjon, for eksempel en bank eller en investeringsrådgiver.
|
FI – investeringsenhet i en deltakende jurisdiksjon som forvaltes av en annen FI | For å bli klassifisert som denne typen FI må enheten oppfylle følgende kriterier:
1. Investeringsenhet - Driver hovedsakelig med handel med finansielle instrumenter, portefølje- eller eiendelsforvaltning eller investering i eller administrasjon av finansielle eiendeler på vegne av kunder.
2. Etablert i en deltakende jurisdiksjon - En deltakende jurisdiksjon er et land som har forpliktet seg til å iverksette CRS, og som deltar i automatisk utveksling av opplysninger om finansielle kontoer.
3. Forvaltes av en annen finansinstitusjon - Enheten forvaltes profesjonelt av en annen FI (for eksempel en fondsforvalter, forvalter eller rådgiver) som utfører eiendelsforvaltning eller finansielle tjenester for enheten.
|
FI – annen investeringsenhet | Dette er en investeringsenhet, men den faller ikke inn under de mer spesifikke CRS-klassifiseringene, for eksempel: - investeringsenheter som er etablert i en deltakende jurisdiksjon og forvaltes av en annen FI, eller
- investeringsenheter som er etablert i en ikke-deltakende jurisdiksjon og forvaltes av en annen FI
(Eksempel: en enhet som er en investeringsforvalter eller rådgiver, men ikke selve investeringsfondet) |
FI – sponset tett eid investeringsenhet | En FI – sponset tett eid investeringsenhet er:
En finansinstitusjon (FI) som er: - En investeringsenhet (for eksempel et fond, en trust eller et selskap etablert for et særskilt formål)
- Tett eid – eid av høyst 20 personer
Sponset av en annen finansinstitusjon (den sponsende FI-en), som: - Registrerer seg hos skattemyndighetene
- Utfører all kundekontroll og rapportering på vegne av den sponsede enheten
|
Aktiv NFE – børsnotert eller en nærstående enhet til en børsnotert enhet | En enhet kvalifiserer som en aktiv NFE – børsnotert eller nærstående enhet hvis den er:
1. Børsnotert NFE: - Aksjene handles regelmessig på ett eller flere etablerte verdipapirmarkeder.
- Eksempel: Et selskap notert på London Stock Exchange eller NYSE.
ELLER
2. Nærstående enhet til en børsnotert NFE: - En enhet som er medlem av samme konsern som en børsnotert NFE.
- Den må være kontrollert (≥50 % eierskap) av det børsnoterte selskapet eller andre nærstående enheter i samme konsern.
|
Aktiv NFE – offentlig enhet eller heleid av én eller flere offentlige enheter | En enhet kvalifiserer som en aktiv NFE – offentlig enhet eller heleid av én eller flere offentlige enheter hvis den enten er:
1. En offentlig enhet: - Myndighetene i et land eller en politisk underavdeling (for eksempel en delstat, provins eller kommune)
- Eller et organ eller en virksomhet som er heleid og kontrollert av slike myndigheter
ELLER
2. Heleid av én eller flere offentlige enheter: - En enhet som i sin helhet eies (direkte eller indirekte) av én eller flere offentlige enheter
- Må utelukkende utføre offentlige funksjoner (det vil si ikke-kommersielle aktiviteter)
|
Aktiv NFE – internasjonal organisasjon | En enhet kvalifiserer som en aktiv NFE – internasjonal organisasjon hvis den: - Er opprettet gjennom en formell avtale (traktat) mellom to eller flere land, og
- Er anerkjent i folkeretten som en mellomstatlig organisasjon, og
- I all hovedsak utfører offentlige funksjoner eller samfunnsfunksjoner, for eksempel:
- Fremme utvikling
- Humanitær bistand
- Økonomisk stabilitet
|
Aktiv NFE – sentralbank eller enhet som er heleid av én eller flere sentralbanker | En enhet kvalifiserer som en aktiv NFE – sentralbank eller enhet som er heleid av én eller flere sentralbanker hvis den er:
1. En utstedende sentralbank: - Den primære myndigheten som har ansvar for pengepolitikk, utstedelse av valuta og finansiell stabilitet i en jurisdiksjon.
- Eksempler: Federal Reserve (USA), Den europeiske sentralbanken (ECB), Bank of England
ELLER
2. En enhet som er: - Heleid, direkte eller indirekte, av én eller flere sentralbanker, og
- utelukkende driver virksomhet knyttet til pengepolitiske funksjoner eller sentralbankfunksjoner, og ikke kommersiell virksomhet
|
Aktiv NFE – annet | En enhet kvalifiserer som aktiv NFE – annet hvis den oppfyller inntekts- og eiendelstesten: - Mindre enn 50 % av bruttoinntekten for det foregående kalenderåret (eller rapporteringsperioden) er passiv inntekt (for eksempel utbytte, renter, leieinntekter og royaltyinntekter), og
- Mindre enn 50 % av eiendelene som ble holdt i samme periode, er eiendeler som genererer eller holdes for å generere passiv inntekt
|
Passiv NFE | En enhet klassifiseres som passiv NFE hvis: - Den ikke er en finansiell institusjon, og
- Den ikke oppfyller kriteriene for en aktiv NFE. Den består ikke inntekts- og eiendelstesten, noe som betyr at:
- 50 % eller mer av bruttoinntekten er passiv inntekt, eller
- 50 % eller mer av eiendelene genererer (eller holdes for å generere) passiv inntekt
Passiv inntekt omfatter: - Utbytte
- Renter
- Leieinntekter og royaltyinntekter (ikke fra aktiv virksomhet)
- Kapitalgevinster
- Livrenter
|