IF: Depositario, institución de custodia o compañía de seguros especificada (incluidas las IF no sujetas a la obligación de informar) | Incluye los siguientes tipos de Instituciones Financieras 1. Institución de Depósito Una entidad que: - Acepta depósitos en el ejercicio ordinario de una actividad bancaria o similar
- Ejemplos habituales: Bancos, cooperativas de crédito, cajas de ahorro
2. Institución de Custodia Una entidad que: - Custodia activos financieros por cuenta de terceros como parte sustancial de su actividad
- Se considera "sustancial" cuando los ingresos brutos procedentes de la custodia de activos financieros y servicios relacionados representan ≥20% del total durante un período determinado
- Ejemplos habituales: Sociedades de valores, sociedades fiduciarias (trust), cámaras de compensación
3. Compañía de Seguros Determinada Una entidad que: - Emite o está obligada a efectuar pagos en virtud de contratos de seguro de valor en efectivo o contratos de renta vitalicia
- No incluye los seguros de riesgo puro (p. ej., seguro de vida temporal, seguro de salud)
- Ejemplo: Una compañía de seguros de vida que comercializa pólizas vinculadas a inversiones
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IF: Entidad de inversión ubicada en una jurisdicción no participante y gestionada por otra IF | Con arreglo al Estándar Común de Reporte (CRS), una entidad clasificada como IF – Entidad de Inversión ubicada en una Jurisdicción No Participante y gestionada por otra Institución Financiera está sujeta a un tratamiento especial, ya que presenta un mayor riesgo de ser utilizada para la evasión fiscal.
Este tipo de entidad debe cumplir las tres condiciones siguientes: 1. Es una Entidad de Inversión - Que realiza actividades como el trading en instrumentos financieros, la gestión de carteras, o la inversión, administración o gestión de activos financieros por cuenta de terceros.
2. Está ubicada en una Jurisdicción No Participante - Una Jurisdicción No Participante es aquella que no se ha comprometido a aplicar el CRS ni lo ha implementado.
- Estas jurisdicciones no intercambian automáticamente información sobre cuentas financieras en el marco del CRS.
3. Está gestionada por otra Institución Financiera - Su gestor (otra entidad) es una Institución Financiera, como un banco o un asesor de inversiones.
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IF: Entidad de inversión ubicada en una jurisdicción participante y gestionada por otra IF | Para clasificarse como este tipo de IF, la entidad debe cumplir los siguientes criterios:
1. Entidad de inversión - Dedicada principalmente a: Operativa en instrumentos financieros, gestión de carteras o activos, o inversión o administración de activos financieros por cuenta de clientes.
2. Ubicada en una Jurisdicción Participante - Una Jurisdicción Participante es un país que se ha comprometido a implementar el CRS y participa en el intercambio automático de información sobre cuentas financieras.
3. Gestionada por otra Institución Financiera - La entidad está gestionada profesionalmente por otra IF (p. ej., un gestor de fondos, un trustee o un asesor) que presta servicios de gestión de activos o servicios financieros a la entidad.
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IF: Otra entidad de inversión | Se trata de una entidad de inversión que no encaja en las clasificaciones CRS más específicas, como: - Entidades de inversión ubicadas en una jurisdicción participante y gestionadas por otra IF, o
- Entidades de inversión ubicadas en una jurisdicción no participante y gestionadas por otra IF
(Ejemplo: Una entidad que actúa como gestora o asesora de inversiones, pero no como el fondo de inversión en sí) |
IF: Vehículo de inversión de capital cerrado patrocinado | Un Vehículo de Inversión de Titularidad Concentrada Patrocinado (IF) es:
Una Institución Financiera (IF) que es: - Una Entidad de Inversión (p. ej., un fondo, un trust o un vehículo de propósito especial)
- De titularidad concentrada: participada por un máximo de 20 personas físicas
Patrocinada por otra Institución Financiera (la IF Patrocinadora), que: - Se registra ante la autoridad tributaria
- Realiza toda la diligencia debida y el reporte en nombre del Vehículo Patrocinado
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ENF activa: Entidad cotizada en bolsa o vinculada a una entidad que cotiza en bolsa | Una entidad se clasifica como NFE Activa – Cotizada en Bolsa o Entidad Vinculada si cumple alguna de las siguientes condiciones:
1. NFE Cotizada en Bolsa: - Sus acciones se negocian regularmente en uno o más mercados de valores establecidos.
- Ejemplo: Una sociedad cotizada en la Bolsa de Londres o en la NYSE.
O
2. Entidad Vinculada a una NFE Cotizada en Bolsa: - Una entidad que forma parte del mismo grupo que una NFE cotizada en bolsa.
- Debe estar controlada (participación ≥50%) por la empresa cotizada u otras entidades vinculadas del mismo grupo.
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ENF activa: Entidad gubernamental o propiedad en su totalidad de una o varias entidades gubernamentales | Una entidad se clasifica como NFE Activa – Entidad Gubernamental o de Titularidad Íntegramente Pública si se da alguna de las siguientes condiciones:
1. Entidad Gubernamental: - El gobierno de un país o una subdivisión política (p. ej., estado, provincia, municipio)
- O un organismo o agencia de titularidad y control íntegramente gubernamental
O
2. De Titularidad Íntegramente Pública: - Una entidad de titularidad íntegra (directa o indirecta) de una o más entidades gubernamentales
- Debe desempeñar exclusivamente funciones gubernamentales (es decir, actividades no comerciales)
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NFE Activa - Organización Internacional | Una entidad se clasifica como NFE Activa – Organización Internacional si: - Ha sido constituida mediante un acuerdo formal (tratado) entre dos o más países, y
- Está reconocida en el derecho internacional como organización intergubernamental, y
- Dedica la práctica totalidad de sus actividades al desempeño de funciones gubernamentales o públicas, tales como:
- Fomento del desarrollo
- Ayuda humanitaria
- Estabilidad económica
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ENF activa: Banco central o entidad propiedad en su totalidad de uno o varios bancos centrales | Una entidad se clasifica como NFE Activa – Banco Central o Entidad de Titularidad Íntegra de Uno o Más Bancos Centrales si cumple alguna de las siguientes condiciones:
1. Banco central emisor: - La autoridad principal responsable de la política monetaria, la emisión de moneda y la estabilidad financiera en una jurisdicción.
- Ejemplos: Reserva Federal (EE. UU.), Banco Central Europeo (BCE), Banco de Inglaterra
O
2. Una entidad que: - Sea de titularidad íntegra, directa o indirecta, de uno o más bancos centrales, y
- Se dedique exclusivamente a actividades relacionadas con funciones monetarias o de banca central, sin ejercer actividad comercial
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ENF activa: Otro | Una entidad se clasifica como NFE Activa – Otra si supera la prueba de ingresos y activos: - Menos del 50% de sus ingresos brutos del ejercicio anterior (o período de referencia) son rentas pasivas (p. ej., dividendos, intereses, alquileres, cánones), y
- Menos del 50% de los activos mantenidos durante ese mismo período son activos que generan o se mantienen para generar rentas pasivas
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ENF pasiva | Una entidad se clasifica como NFE Pasiva si: - No es una Institución Financiera, y
- No cumple los criterios de NFE Activa. En concreto, no supera la prueba de ingresos y activos:
- El 50% o más de sus ingresos brutos son rentas pasivas, o
- El 50% o más de sus activos generan (o se mantienen con el fin de generar) ingresos pasivos
Las rentas pasivas incluyen: - Dividendos
- Interés
- Alquileres y cánones (no derivados de una actividad económica activa)
- Plusvalías
- Rentas vitalicias
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