Ποιοι είναι οι ορισμοί ή τα χαρακτηριστικά των διαφόρων ταξινομήσεων FATCA;

FFI – FFI βάσει IGA Μοντέλου 1 με υποχρέωση υποβολής αναφορών

Ένα FFI βάσει IGA Μοντέλου 1 με υποχρέωση υποβολής αναφορών (Αλλοδαπό χρηματοπιστωτικό ίδρυμα) είναι ένα χρηματοπιστωτικό ίδρυμα που συμφωνεί να συμμορφώνεται με τις απαιτήσεις υποβολής αναφορών του FATCA μέσω:

• Εντοπισμού κατόχων λογαριασμών στις ΗΠΑ ή οντοτήτων με σημαντική ιδιοκτησία στις ΗΠΑ
• Υποβολής των σχετικών στοιχείων λογαριασμών στην τοπική φορολογική αρχή (βάσει IGA Μοντέλου 1)
• Παρακράτησης φόρου σε ορισμένες πληρωμές, εφόσον απαιτείται

FFI – Συμμετέχον FFI ή FFI βάσει IGA Μοντέλου 2 με υποχρέωση υποβολής αναφορών

Ένα FFI βάσει IGA Μοντέλου 2 με υποχρέωση υποβολής αναφορών (Αλλοδαπό χρηματοπιστωτικό ίδρυμα) είναι ένα χρηματοπιστωτικό ίδρυμα που συμφωνεί να συμμορφώνεται με τις απαιτήσεις υποβολής αναφορών του FATCA μέσω:

• Εντοπισμού κατόχων λογαριασμών στις ΗΠΑ ή οντοτήτων με σημαντική ιδιοκτησία στις ΗΠΑ
• Υποβολής των σχετικών στοιχείων λογαριασμών στην IRS (βάσει IGA Μοντέλου 2)
• Παρακράτησης φόρου σε ορισμένες πληρωμές, εφόσον απαιτείται

FFI – Sponsored FFI

Ένα Sponsored FFI (Αλλοδαπό χρηματοπιστωτικό ίδρυμα) είναι ένα χρηματοπιστωτικό ίδρυμα που:

• Δεν εγγράφεται απευθείας στην IRS για τη συμμόρφωση με το FATCA
• Βασίζεται σε ένα Sponsoring FFI για την εκπλήρωση όλων των υποχρεώσεών του βάσει του FATCA για λογαριασμό του

Βασικά features:

• Το Sponsoring FFI εκτελεί:
• Έλεγχο δέουσας επιμέλειας
• Υποβολή αναφορών για κατόχους λογαριασμών στις ΗΠΑ
• Παρακράτηση φόρου, εφόσον εφαρμόζεται

Το Sponsored FFI μπορεί να είναι:

• Sponsored Investment Entity
• Sponsored Controlled Foreign Corporation (CFC)

FFI – Sponsored Closely Held Investment Vehicle

Ένα Sponsored Closely Held Investment Vehicle (CHIV) είναι ένας συγκεκριμένος τύπος Sponsored FFI βάσει του FATCA, ο οποίος ορίζεται ως εξής:

• Μια επενδυτική οντότητα εκτός ΗΠΑ με περιορισμένο αριθμό ιδιοκτητών (ανήκει σε έως 20 φυσικά πρόσωπα) και με μια οντότητα-χορηγό που εκτελεί όλα τα καθήκοντα συμμόρφωσης που σχετίζονται με το FATCA για λογαριασμό της.

Βασικά χαρακτηριστικά:

• Περιορισμένος αριθμός ιδιοκτητών: 20 ή λιγότερα φυσικά πρόσωπα κατέχουν όλα τα συμμετοχικά δικαιώματα.
• Δεν εγγράφεται στην IRS: Αντίθετα, η Sponsoring Entity εγγράφεται και λαμβάνει GIIN.
• Η συμμόρφωση με το FATCA (π.χ. έλεγχος δέουσας επιμέλειας, υποβολή αναφορών, παρακράτηση φόρου) διεκπεραιώνεται από τη Sponsoring Entity.

Active NFFE – Εισηγμένη οντότητα ή συνδεδεμένη οντότητα εισηγμένης οντότητας

Μια Active NFFE (Μη χρηματοπιστωτική αλλοδαπή οντότητα) που είναι εισηγμένη ή συνδεδεμένη οντότητα εισηγμένης οντότητας αποτελεί κατηγοριοποίηση βάσει του FATCA για οντότητες εκτός ΗΠΑ που δεν είναι χρηματοπιστωτικά ιδρύματα και πληρούν συγκεκριμένα κριτήρια.

Ορισμός:

Μια οντότητα χαρακτηρίζεται ως Active NFFE – Εισηγμένη ή συνδεδεμένη οντότητα εάν πληροί μία από τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

1. Εισηγμένη οντότητα: Οι μετοχές της διαπραγματεύονται τακτικά σε μία ή περισσότερες αναγνωρισμένες αγορές κινητών αξιών (όπως ορίζονται από την IRS).

Παράδειγμα: Μια εταιρεία εκτός ΗΠΑ εισηγμένη στο London Stock Exchange.

Ή

2. Συνδεδεμένη οντότητα εισηγμένης οντότητας: Είναι μέλος του ίδιου διευρυμένου ομίλου συνδεδεμένων επιχειρήσεων (≥50% ιδιοκτησία) με μια εισηγμένη οντότητα που περιγράφεται παραπάνω.

Active NFFE – Κρατική οντότητα ή οντότητα που ανήκει εξ ολοκλήρου σε μία ή περισσότερες κρατικές οντότητες

Μια Active NFFE – Κρατική οντότητα ή οντότητα που ανήκει εξ ολοκλήρου σε μία ή περισσότερες κρατικές οντότητες αποτελεί κατηγοριοποίηση βάσει του FATCA για ορισμένες οντότητες εκτός ΗΠΑ που δεν είναι χρηματοπιστωτικά ιδρύματα και είναι είτε:

1. Κρατικές οντότητες

Οντότητες που αποτελούν τμήματα, διευθύνσεις ή οργανισμούς:

• Μιας αλλοδαπής κυβέρνησης
• Οποιασδήποτε πολιτικής υποδιαίρεσης (π.χ. επαρχίας, πολιτείας ή πόλης)
• Οποιουδήποτε οργανισμού ή φορέα που ανήκει εξ ολοκλήρου σε μια τέτοια κυβέρνηση

Ή

2. Οντότητες που ανήκουν εξ ολοκλήρου σε κρατικές οντότητες

Οντότητες που:

• Ανήκουν άμεσα ή έμμεσα εξ ολοκλήρου σε μία ή περισσότερες αλλοδαπές κυβερνήσεις
• Ασκούν αποκλειστικά κρατικές λειτουργίες (και όχι εμπορικές δραστηριότητες)

Active NFFE – Διεθνής οργανισμός

Η Ενεργή NFFE – Διεθνής οργανισμός είναι μια κατηγορία βάσει του FATCA για μη αμερικανικές οντότητες που δεν είναι χρηματοπιστωτικά ιδρύματα και πληρούν συγκεκριμένα κριτήρια ως διεθνείς οργανισμοί.

Ορισμός:

Ένας Διεθνής οργανισμός βάσει του FATCA είναι μια οντότητα που:

• Έχει ιδρυθεί με συνθήκη ή άλλη επίσημη συμφωνία μεταξύ δύο ή περισσότερων χωρών και
• Αναγνωρίζεται ως διεθνής οργανισμός, για παράδειγμα από τις ΗΠΑ ή βάσει του διεθνούς δικαίου.

Ενεργή NFFE - Κεντρική τράπεζα ή οντότητα που ανήκει εξ ολοκλήρου σε μία ή περισσότερες κεντρικές τράπεζες

Η Ενεργή NFFE – Κεντρική τράπεζα ή οντότητα που ανήκει εξ ολοκλήρου σε μία ή περισσότερες κεντρικές τράπεζες είναι μια ταξινόμηση βάσει του FATCA για μη αμερικανικές οντότητες που δεν είναι χρηματοπιστωτικά ιδρύματα και είναι είτε κεντρικές τράπεζες είτε ανήκουν εξ ολοκλήρου σε αυτές.

Ορισμός:

Αυτή η κατηγορία περιλαμβάνει:

1. Κεντρικές τράπεζες:

• Ιδρύματα που λειτουργούν ως η κύρια νομισματική αρχή μιας χώρας ή μιας ομάδας χωρών.
• Είναι υπεύθυνα για την έκδοση νομίσματος, τη ρύθμιση της Νομισματικής πολιτικής και τη διατήρηση της χρηματοπιστωτικής σταθερότητας.

Ή

2. Οντότητες που ανήκουν εξ ολοκλήρου σε κεντρικές τράπεζες:

• Μη εμπορικές οντότητες που ανήκουν κατά 100% (άμεσα ή έμμεσα) σε μία ή περισσότερες κεντρικές τράπεζες.
• Πρέπει να ασχολούνται αποκλειστικά με δραστηριότητες κεντρικής τραπεζικής ή άλλες κυβερνητικές λειτουργίες και όχι με εμπορικές δραστηριότητες.

Ενεργή NFFE - Άλλη

Η Ενεργή NFFE – Άλλη είναι μια κατηγορία βάσει του FATCA για μη αμερικανικές οντότητες που δεν είναι χρηματοπιστωτικά ιδρύματα και πληρούν τα κριτήρια για Ενεργές NFFE, αλλά δεν εμπίπτουν σε συγκεκριμένες υποκατηγορίες, όπως:

• Οντότητες εισηγμένες σε χρηματιστήριο
• Κρατικές οντότητες
• Διεθνείς οργανισμοί
• Κεντρικές τράπεζες ή οντότητες που ανήκουν εξ ολοκλήρου σε αυτές

Ορισμός:

• Μια οντότητα πληροί τα κριτήρια για Ενεργή NFFE – Άλλη, εάν πληροί το γενικό κριτήριο για Ενεργή NFFE, το οποίο περιλαμβάνει τα εξής:
• Λιγότερο από το 50% του ακαθάριστου εισοδήματός της είναι παθητικό εισόδημα (π.χ. τόκοι, μερίσματα, ενοίκια κ.λπ.) και
• Λιγότερο από το 50% των περιουσιακών στοιχείων της παράγει ή διακρατείται για την παραγωγή παθητικού εισοδήματος
• Η οντότητα δεν είναι χρηματοπιστωτικό ίδρυμα

Παθητική NFFE

Μια Παθητική NFFE (Μη χρηματοπιστωτική αλλοδαπή οντότητα) είναι μια μη αμερικανική οντότητα που:

• Δεν είναι χρηματοπιστωτικό ίδρυμα και
• Δεν πληροί τις προϋποθέσεις για Ενεργή NFFE βάσει των κανόνων του FATCA

Κύρια χαρακτηριστικά:

Μια Παθητική NFFE είναι γενικά:

• Μια οντότητα όπου το 50% ή περισσότερο του ακαθάριστου εισοδήματός της είναι παθητικό εισόδημα (π.χ. τόκοι, μερίσματα, ενοίκια, δικαιώματα) ή
• Το 50% ή περισσότερο των περιουσιακών στοιχείων της παράγει ή διακρατείται για την παραγωγή παθητικού εισοδήματος