FI – Καταθετικό ή θεματοφυλακής ίδρυμα ή καθορισμένη ασφαλιστική εταιρεία (συμπεριλαμβανομένων των FI που δεν υποβάλλουν στοιχεία) | Περιλαμβάνει τους ακόλουθους τύπους χρηματοπιστωτικών ιδρυμάτων 1. Καταθετικό ίδρυμα Οντότητα που: - Δέχεται καταθέσεις στο πλαίσιο της συνήθους τραπεζικής ή παρόμοιας δραστηριότητάς της
- Συνήθη παραδείγματα: τράπεζες, πιστωτικοί συνεταιρισμοί, ταμιευτήρια
2. Ίδρυμα θεματοφυλακής Οντότητα που: - Κατέχει χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία για λογαριασμό άλλων ως ουσιώδες μέρος της δραστηριότητάς της
- Ο όρος «ουσιώδες» γενικά ορίζεται ως ≥20% του ακαθάριστου εισοδήματος από την κατοχή χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων και την παροχή συναφών χρηματοοικονομικών υπηρεσιών κατά τη διάρκεια συγκεκριμένης περιόδου
- Συνήθη παραδείγματα: χρηματιστηριακές εταιρείες, εταιρείες καταπιστευματικής διαχείρισης, εταιρείες εκκαθάρισης
3. Καθορισμένη ασφαλιστική εταιρεία Οντότητα που: - Εκδίδει ή υποχρεούται να πραγματοποιεί πληρωμές βάσει ασφαλιστηρίων συμβολαίων με αξία εξαγοράς ή συμβολαίων προσόδων
- Δεν περιλαμβάνει την ασφάλιση καθαρού κινδύνου (π.χ. ασφάλιση ζωής ορισμένης διάρκειας, ασφάλιση υγείας)
- Παράδειγμα: εταιρεία ασφάλισης ζωής που προσφέρει ασφαλιστήρια συνδεδεμένα με επενδύσεις
|
FI – Επενδυτική οντότητα εγκατεστημένη σε μη συμμετέχουσα δικαιοδοσία και υπό τη διαχείριση άλλου FI | Βάσει του Κοινού Προτύπου Αναφοράς (CRS), μια οντότητα που ταξινομείται ως FI – Επενδυτική οντότητα εγκατεστημένη σε μη συμμετέχουσα δικαιοδοσία και υπό τη διαχείριση άλλου χρηματοπιστωτικού ιδρύματος υπόκειται σε ειδική μεταχείριση, επειδή ενέχει αυξημένο κίνδυνο να χρησιμοποιηθεί για φοροδιαφυγή.
Αυτός ο τύπος οντότητας πρέπει να πληροί και τις τρεις ακόλουθες προϋποθέσεις: 1. Είναι επενδυτική οντότητα - Ασκεί δραστηριότητες όπως συναλλαγές σε χρηματοοικονομικά μέσα, διαχείριση χαρτοφυλακίου ή επένδυση, διαχείριση ή διοίκηση χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων για λογαριασμό άλλων.
2. Είναι εγκατεστημένη σε μη συμμετέχουσα δικαιοδοσία - Μη συμμετέχουσα δικαιοδοσία είναι εκείνη που δεν έχει δεσμευτεί να εφαρμόσει το CRS ή δεν το έχει εφαρμόσει.
- Οι δικαιοδοσίες αυτές δεν ανταλλάσσουν αυτόματα πληροφορίες χρηματοοικονομικών λογαριασμών βάσει του CRS.
3. Τελεί υπό τη διαχείριση άλλου χρηματοπιστωτικού ιδρύματος - Ο διαχειριστής της, δηλαδή άλλη οντότητα, είναι χρηματοπιστωτικό ίδρυμα, όπως τράπεζα ή επενδυτικός σύμβουλος.
|
FI – Επενδυτική οντότητα εγκατεστημένη σε συμμετέχουσα δικαιοδοσία και υπό τη διαχείριση άλλου FI | Για να ταξινομηθεί σε αυτόν τον τύπο FI, η οντότητα πρέπει να πληροί τα ακόλουθα κριτήρια:
1. Επενδυτική οντότητα - Ασχολείται κυρίως με: συναλλαγές σε χρηματοοικονομικά μέσα, διαχείριση χαρτοφυλακίου ή περιουσιακών στοιχείων, ή επένδυση ή διοίκηση χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων για λογαριασμό πελατών.
2. Είναι εγκατεστημένη σε συμμετέχουσα δικαιοδοσία - Συμμετέχουσα δικαιοδοσία είναι μια χώρα που έχει δεσμευτεί να εφαρμόσει το CRS και συμμετέχει στην αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών χρηματοοικονομικών λογαριασμών.
3. Τελεί υπό τη διαχείριση άλλου χρηματοπιστωτικού ιδρύματος - Η οντότητα τελεί υπό την επαγγελματική διαχείριση άλλου FI (π.χ. διαχειριστή κεφαλαίων, καταπιστευματοδόχου ή συμβούλου), ο οποίος παρέχει υπηρεσίες διαχείρισης περιουσιακών στοιχείων ή χρηματοοικονομικές υπηρεσίες στην οντότητα.
|
FI – Άλλη επενδυτική οντότητα | Πρόκειται για επενδυτική οντότητα, αλλά δεν εμπίπτει στις πιο συγκεκριμένες ταξινομήσεις του CRS, όπως: - επενδυτικές οντότητες εγκατεστημένες σε συμμετέχουσα δικαιοδοσία και υπό τη διαχείριση άλλου FI ή
- επενδυτικές οντότητες εγκατεστημένες σε μη συμμετέχουσα δικαιοδοσία και υπό τη διαχείριση άλλου FI
(Παράδειγμα: οντότητα που είναι διαχειριστής επενδύσεων ή σύμβουλος, αλλά όχι το ίδιο το επενδυτικό κεφάλαιο) |
FI – Επενδυτικό όχημα στενής ιδιοκτησίας υπό χορηγία | Ένα επενδυτικό όχημα περιορισμένης ιδιοκτησίας με χορηγία FI είναι:
Ένα χρηματοπιστωτικό ίδρυμα (FI) που είναι: - Επενδυτική οντότητα (π.χ. fund, trust ή όχημα ειδικού σκοπού)
- Περιορισμένης ιδιοκτησίας – ανήκει σε έως 20 φυσικά πρόσωπα
Με χορηγία άλλου χρηματοπιστωτικού ιδρύματος (του FI-χορηγού), το οποίο: - Εγγράφεται στη φορολογική αρχή
- Εκτελεί όλους τους ελέγχους δέουσας επιμέλειας και υποβάλλει αναφορές για λογαριασμό του οχήματος με χορηγία
|
Ενεργή NFE – εισηγμένη στο χρηματιστήριο ή συνδεδεμένη οντότητα εισηγμένης οντότητας | Μια οντότητα χαρακτηρίζεται ως Ενεργή NFE – εισηγμένη στο χρηματιστήριο ή συνδεδεμένη οντότητα, εάν είναι:
1. Εισηγμένη NFE: - Οι μετοχές της διαπραγματεύονται τακτικά σε μία ή περισσότερες αναγνωρισμένες αγορές κινητών αξιών.
- Παράδειγμα: Μια εταιρεία εισηγμένη στο London Stock Exchange ή στο NYSE.
Ή
2. Συνδεδεμένη οντότητα εισηγμένης NFE: - Μια οντότητα που ανήκει στον ίδιο όμιλο με μια εισηγμένη NFE.
- Πρέπει να ελέγχεται (με ποσοστό ιδιοκτησίας ≥50%) από την εισηγμένη εταιρεία ή άλλες συνδεδεμένες οντότητες του ίδιου ομίλου.
|
Ενεργή NFE – κρατική οντότητα ή εξ ολοκλήρου owned από μία ή περισσότερες κρατικές οντότητες | Μια οντότητα qualifies ως Ενεργή NFE – κρατική οντότητα ή εξ ολοκλήρου owned από μία ή περισσότερες κρατικές οντότητες, εάν είναι είτε:
1. Κρατική οντότητα: - Η κυβέρνηση μιας χώρας ή μια πολιτική υποδιαίρεση (π.χ. πολιτεία, επαρχία, δήμος)
- Ή μια υπηρεσία ή οργανισμός που ανήκει εξ ολοκλήρου και ελέγχεται από αυτή την κυβέρνηση
Ή
2. Εξ ολοκλήρου owned από μία ή περισσότερες κρατικές οντότητες: - Μια οντότητα που ανήκει εξ ολοκλήρου (άμεσα ή έμμεσα) σε μία ή περισσότερες κρατικές οντότητες
- Πρέπει να ασκεί αποκλειστικά κρατικές λειτουργίες (δηλαδή μη εμπορικές δραστηριότητες)
|
Ενεργή NFE – διεθνής οργανισμός | Μια οντότητα qualifies ως Ενεργή NFE – διεθνής οργανισμός, εάν: - Έχει συσταθεί με επίσημη συμφωνία (συνθήκη) μεταξύ δύο ή περισσότερων χωρών και
- Αναγνωρίζεται από το διεθνές δίκαιο ως διακυβερνητικός οργανισμός και
- Ασκεί σχεδόν το σύνολο των δραστηριοτήτων του σε κρατικές ή δημόσιες λειτουργίες, όπως:
- Προώθηση της ανάπτυξης
- Ανθρωπιστική βοήθεια
- Οικονομική σταθερότητα
|
Ενεργή NFE – κεντρική τράπεζα ή οντότητα που ανήκει εξ ολοκλήρου σε μία ή περισσότερες κεντρικές τράπεζες | Μια οντότητα qualifies ως Ενεργή NFE – κεντρική τράπεζα ή οντότητα που ανήκει εξ ολοκλήρου σε μία ή περισσότερες κεντρικές τράπεζες, εάν είναι:
1. Κεντρική τράπεζα έκδοσης: - Η αρμόδια αρχή που έχει την κύρια ευθύνη για τη Νομισματική πολιτική, την έκδοση νομίσματος και τη χρηματοπιστωτική σταθερότητα σε μια δικαιοδοσία.
- Παραδείγματα: Federal Reserve (ΗΠΑ), European Central Bank (ECB), Bank of England
Ή
2. Μια οντότητα που: - Ανήκει εξ ολοκλήρου, άμεσα ή έμμεσα, σε μία ή περισσότερες κεντρικές τράπεζες και
- Ασχολείται αποκλειστικά με δραστηριότητες που σχετίζονται με νομισματικές λειτουργίες ή λειτουργίες κεντρικής τράπεζας και όχι με εμπορικές δραστηριότητες
|
Ενεργή NFE – άλλη | Μια οντότητα qualifies ως Ενεργή NFE – άλλη, εάν πληροί το κριτήριο εισοδήματος και περιουσιακών στοιχείων: - Λιγότερο από το 50% του ακαθάριστου εισοδήματός της για το προηγούμενο ημερολογιακό έτος (ή την περίοδο αναφοράς) είναι παθητικό εισόδημα (π.χ. μερίσματα, τόκοι, μισθώματα, δικαιώματα) και
- Λιγότερο από το 50% των περιουσιακών στοιχείων που κατείχε κατά την ίδια περίοδο είναι περιουσιακά στοιχεία που παράγουν ή διακρατούνται για την παραγωγή παθητικού εισοδήματος
|
Παθητική NFE | Μια οντότητα ταξινομείται ως Παθητική NFE εάν: - Δεν είναι Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα και
- Δεν πληροί τα κριτήρια για Ενεργή NFE. Συγκεκριμένα, δεν πληροί το κριτήριο εισοδήματος και περιουσιακών στοιχείων, δηλαδή:
- Το 50% ή περισσότερο του ακαθάριστου εισοδήματός της είναι παθητικό εισόδημα ή
- Το 50% ή περισσότερο των περιουσιακών στοιχείων της παράγει ή διακρατείται για την παραγωγή παθητικού εισοδήματος
Το παθητικό εισόδημα περιλαμβάνει: - Μερίσματα
- Τόκους
- Μισθώματα και δικαιώματα (όχι από ενεργή επιχειρηματική δραστηριότητα)
- Κεφαλαιακά κέρδη
- Προσόδους
|