Hvad er definitionerne af eller kendetegnene ved de forskellige FATCA-klassifikationer?

FFI – indberetningsmodel 1 IGA-FFI

En indberetningsmodel 1 IGA-FFI (udenlandsk finansiel institution) er en finansiel institution, der indvilliger i at overholde FATCA's indberetningskrav ved at:

• Identificere amerikanske kontohavere eller enheder med betydeligt amerikansk ejerskab
• Indberette relevante kontooplysninger til den lokale skattemyndighed (i henhold til model 1 IGA)
• Foretage indeholdelse på visse betalinger, hvis det kræves

FFI – deltagende FFI eller indberetningsmodel 2 IGA-FFI

En indberetningsmodel 2 IGA-FFI (udenlandsk finansiel institution) er en finansiel institution, der indvilliger i at overholde FATCA's indberetningskrav ved at:

• Identificere amerikanske kontohavere eller enheder med betydeligt amerikansk ejerskab
• Indberette relevante kontooplysninger til IRS (i henhold til model 2 IGA)
• Foretage indeholdelse på visse betalinger, hvis det kræves

FFI – sponsoreret FFI

En sponsoreret FFI (udenlandsk finansiel institution) er en finansiel institution, der:

• Ikke registrerer sig direkte hos IRS med henblik på overholdelse af FATCA
• Er afhængig af en sponsorende FFI til at opfylde alle FATCA-forpligtelser på dens vegne

Vigtige funktioner:

• Den sponsorende FFI udfører:
• Rettidig omhu
• Indberetning af amerikanske kontohavere
• Indeholdelse (hvis relevant)

Den sponsorerede FFI kan være:

• En sponsoreret investeringsenhed
• Et sponsoreret kontrolleret udenlandsk selskab (CFC)

FFI – sponsoreret investeringsejerskab med begrænset ejerkreds

Et sponsoreret investeringsejerskab med begrænset ejerkreds (CHIV) er en specifik type sponsoreret FFI under FATCA, der er defineret som:

• En ikke-amerikansk investeringsenhed med en begrænset ejerkreds (ejet af højst 20 personer), som har en sponsorende enhed, der udfører alle FATCA-relaterede compliance-opgaver på dens vegne.

Vigtige kendetegn:

• Begrænset ejerkreds: 20 personer eller færre ejer alle kapitalandelene.
• Registrerer sig ikke hos IRS: I stedet registrerer den sponsorende enhed sig og får et GIIN.
• FATCA-compliance (f.eks. rettidig omhu, indberetning og indeholdelse) håndteres af den sponsorende enhed.

Aktiv NFFE – børsnoteret eller relateret enhed til en børsnoteret enhed

En aktiv NFFE (ikke-finansiel udenlandsk enhed), der er børsnoteret eller en relateret enhed til en børsnoteret enhed, er en FATCA-klassifikation for ikke-amerikanske enheder, der ikke er finansielle institutioner og opfylder bestemte kriterier.

Definition:

En enhed kvalificerer sig som en aktiv NFFE – børsnoteret eller relateret enhed, hvis den opfylder et af følgende kriterier:

1. Børsnoteret enhed: Dens aktier handles regelmæssigt på et eller flere etablerede værdipapirmarkeder (som defineret af IRS).

Eksempel: Et ikke-amerikansk selskab, der er noteret på Londonbørsen.

ELLER

2. Relateret enhed til en børsnoteret enhed: Den er medlem af den samme udvidede koncern af tilknyttede selskaber (≥50 % ejerskab) som en børsnoteret enhed som beskrevet ovenfor.

Aktiv NFFE – statslig enhed eller fuldt ejet af en eller flere statslige enheder

En aktiv NFFE – statslig enhed eller fuldt ejet af en eller flere statslige enheder er en FATCA-klassifikation for visse ikke-amerikanske enheder, der ikke er finansielle institutioner og enten er:

1. Statslige enheder

Enheder, der er organer, afdelinger eller agenturer under:

• En udenlandsk regering
• En politisk underafdeling (f.eks. en provins, delstat eller by)
• Et fuldt ejet agentur eller en fuldt ejet institution under en sådan regering

ELLER

2. Fuldt ejet af statslige enheder

Enheder, der:

• Er fuldt ejet direkte eller indirekte af en eller flere udenlandske regeringer
• Udelukkende beskæftiger sig med statslige funktioner (ikke kommercielle aktiviteter)

Aktiv NFFE – international organisation

En aktiv NFFE – international organisation er en kategori under FATCA for ikke-amerikanske enheder, der ikke er finansielle institutioner og opfylder specifikke kriterier som internationale organisationer.

Definition:

En international organisation under FATCA er en enhed, der:

• Er oprettet ved en traktat eller anden formel aftale mellem to eller flere lande, og
• Er anerkendt som en international organisation, f.eks. af USA eller i henhold til international ret.

Aktiv NFFE – centralbank eller enhed, der fuldt ud ejes af en eller flere centralbanker

En aktiv NFFE – centralbank eller enhed, der fuldt ud ejes af en eller flere centralbanker, er en klassifikation under FATCA for ikke-amerikanske enheder, der ikke er finansielle institutioner, og som enten er centralbanker eller fuldt ud ejes af sådanne.

Definition:

Denne kategori omfatter:

1. Centralbanker:

• Institutioner, der fungerer som den primære monetære myndighed i et land eller en gruppe af lande.
• Er ansvarlige for at udstede valuta, regulere pengepolitik og opretholde finansiel stabilitet.

ELLER

2. Enheder, der fuldt ud ejes af centralbanker:

• Ikke-kommercielle enheder, der ejes 100 % (direkte eller indirekte) af en eller flere centralbanker.
• Skal udelukkende beskæftige sig med centralbankaktiviteter eller andre statslige funktioner, ikke kommercielle aktiviteter.

Aktiv NFFE – øvrige

Aktiv NFFE – øvrige er en kategori under FATCA for ikke-amerikanske enheder, der ikke er finansielle institutioner og kvalificerer sig som aktive NFFE'er, men som ikke falder ind under specifikke underkategorier såsom:

• Børsnoterede enheder
• Statslige enheder
• Internationale organisationer
• Centralbanker eller enheder, der fuldt ud ejes af dem

Definition:

• En enhed kvalificerer sig som en aktiv NFFE – øvrige, hvis den opfylder den generelle test for aktive NFFE'er, som omfatter:
• Mindre end 50 % af bruttoindkomsten er passiv indkomst (f.eks. renter, udbytter, lejeindtægter osv.), og
• Mindre end 50 % af aktiverne genererer eller holdes med henblik på at generere passiv indkomst
• Enheden er ikke en finansiel institution

Passiv NFFE

En passiv NFFE (ikke-finansiel udenlandsk enhed) er en ikke-amerikansk enhed, der:

• Ikke er en finansiel institution, og
• Ikke kvalificerer sig som en aktiv NFFE i henhold til FATCA-reglerne

Vigtige kendetegn:

En passiv NFFE er generelt:

• En enhed, hvor 50 % eller mere af bruttoindkomsten er passiv indkomst (f.eks. renter, udbytter, lejeindtægter og royalties), eller
• 50 % eller mere af aktiverne genererer (eller holdes med henblik på at generere) passiv indkomst