Jaké jsou definice nebo charakteristiky jednotlivých klasifikací FATCA?

FFI – vykazující FFI podle IGA Modelu 1

Vykazující FFI podle IGA Modelu 1 (zahraniční finanční instituce) je finanční instituce, která souhlasí s dodržováním požadavků FATCA na vykazování tím, že:

• identifikuje držitele účtů z USA nebo subjekty s významným vlastnictvím z USA
• vykazuje relevantní informace o účtech místnímu daňovému úřadu (podle IGA Modelu 1)
• provádí srážky u určitých plateb, pokud je to vyžadováno

FFI – participující nebo vykazující FFI podle IGA Modelu 2

Vykazující FFI podle IGA Modelu 2 (zahraniční finanční instituce) je finanční instituce, která souhlasí s dodržováním požadavků FATCA na vykazování tím, že:

• identifikuje držitele účtů z USA nebo subjekty s významným vlastnictvím z USA
• vykazuje relevantní informace o účtech úřadu IRS (podle IGA Modelu 2)
• provádí srážky u určitých plateb, pokud je to vyžadováno

FFI – sponzorovaná FFI

Sponzorovaná FFI (zahraniční finanční instituce) je finanční instituce, která:

• se přímo neregistruje u úřadu IRS za účelem dodržování FATCA
• spoléhá na sponzorující FFI, která jejím jménem plní všechny povinnosti podle FATCA

Klíčové funkce:

• Sponzorující FFI provádí:
• náležitou péči
• vykazování držitelů účtů z USA
• srážky (pokud se uplatňují)

Sponzorovanou FFI může být:

• sponzorovaný investiční subjekt
• sponzorovaná kontrolovaná zahraniční korporace (CFC)

FFI – sponzorovaný úzce vlastněný investiční nástroj

Sponzorovaný úzce vlastněný investiční nástroj (CHIV) je podle FATCA specifickým typem sponzorované FFI, který je definován jako:

• investiční subjekt mimo USA s úzkou vlastnickou strukturou (vlastní jej nejvýše 20 fyzických osob), který má sponzorující subjekt plnící jeho jménem všechny povinnosti související s dodržováním FATCA.

Klíčové charakteristiky:

• Úzká vlastnická struktura: Veškeré vlastnické podíly vlastní 20 nebo méně fyzických osob.
• Neregistruje se u úřadu IRS: Sponzorující subjekt se místo něj zaregistruje a získá GIIN.
• Dodržování FATCA (např. náležitá péče, vykazování a srážky) zajišťuje sponzorující subjekt.

Aktivní NFFE – veřejně obchodovaná společnost nebo spřízněný subjekt veřejně obchodované společnosti

Aktivní NFFE (nefinanční zahraniční subjekt), která je veřejně obchodovaná nebo je spřízněným subjektem veřejně obchodovaného subjektu, je podle FATCA klasifikací pro subjekty mimo USA, které nejsou finančními institucemi a splňují konkrétní kritéria.

Definice:

Subjekt se kvalifikuje jako aktivní NFFE – veřejně obchodovaný nebo spřízněný subjekt, pokud splňuje jednu z následujících podmínek:

1. Veřejně obchodovaný subjekt: Jeho akcie se pravidelně obchodují na jednom nebo více zavedených trzích cenných papírů (podle definice úřadu IRS).

Příklad: Korporace mimo USA kótovaná na burze cenných papírů v Londýně.

NEBO

2. Spřízněný subjekt veřejně obchodovaného subjektu: Je členem stejné rozšířené afilované skupiny (vlastnictví ≥50 %) jako výše popsaný veřejně obchodovaný subjekt.

Aktivní NFFE – vládní subjekt nebo subjekt zcela vlastněný jedním či více vládními subjekty

Aktivní NFFE – vládní subjekt nebo subjekt zcela vlastněný jedním či více vládními subjekty je podle FATCA klasifikací pro určité subjekty mimo USA, které nejsou finančními institucemi a jsou buď:

1. Vládní subjekty

Subjekty, které jsou složkami, odděleními nebo agenturami:

• zahraniční vlády
• jakéhokoli územního samosprávného celku (např. provincie, státu nebo města)
• jakékoli agentury nebo instituce zcela vlastněné takovou vládou

NEBO

2. Subjekty zcela vlastněné vládními subjekty

Subjekty, které:

• jsou přímo či nepřímo zcela vlastněny jednou nebo více zahraničními vládami
• se výhradně zabývají vládními funkcemi (nikoli obchodními činnostmi)

Aktivní NFFE – mezinárodní organizace

Aktivní NFFE – mezinárodní organizace je kategorie podle FATCA pro subjekty mimo USA, které nejsou finančními institucemi a splňují konkrétní kritéria pro mezinárodní organizace.

Definice:

Mezinárodní organizace podle FATCA je subjekt, který:

• byl založen na základě smlouvy nebo jiné formální dohody mezi dvěma či více zeměmi a
• je uznán jako mezinárodní organizace, například ze strany USA nebo podle mezinárodního práva.

Aktivní NFFE – centrální banka nebo subjekt zcela vlastněný jednou či více centrálními bankami

Aktivní NFFE – centrální banka nebo subjekt zcela vlastněný jednou či více centrálními bankami je klasifikace podle FATCA pro subjekty mimo USA, které nejsou finančními institucemi a jsou buď centrálními bankami, nebo jsou jimi zcela vlastněny.

Definice:

Tato kategorie zahrnuje:

1. Centrální banky:

• Instituce, které působí jako hlavní měnová autorita země nebo skupiny zemí.
• Odpovídají za vydávání měny, regulaci měnové politiky a udržování finanční stability.

NEBO

2. Subjekty zcela vlastněné centrálními bankami:

• Neobchodní subjekty, které jsou ze 100 % přímo či nepřímo vlastněny jednou nebo více centrálními bankami.
• Musí se výhradně věnovat činnostem centrálního bankovnictví nebo jiným vládním funkcím, nikoli obchodní činnosti.

Aktivní NFFE – ostatní

Aktivní NFFE – ostatní je kategorie podle FATCA pro subjekty mimo USA, které nejsou finančními institucemi a splňují podmínky pro aktivní NFFE, ale nespadají do konkrétních podkategorií, jako jsou:

• veřejně obchodované subjekty
• vládní subjekty
• mezinárodní organizace
• centrální banky nebo subjekty jimi zcela vlastněné

Definice:

• Subjekt splňuje podmínky pro aktivní NFFE – ostatní, pokud splňuje obecný test pro aktivní NFFE, který zahrnuje:
• méně než 50 % jeho hrubých příjmů tvoří pasivní příjmy (např. úroky, dividendy, nájemné atd.) a
• méně než 50 % jeho aktiv vytváří pasivní příjmy nebo je drženo za účelem jejich vytváření
• subjekt není finanční institucí

Pasivní NFFE

Pasivní NFFE (nefinanční zahraniční subjekt) je subjekt mimo USA, který:

• není finanční institucí a
• nesplňuje podmínky pro aktivní NFFE podle pravidel FATCA

Hlavní charakteristiky:

Pasivní NFFE je obecně:

• subjekt, u něhož 50 % nebo více hrubých příjmů tvoří pasivní příjmy (např. úroky, dividendy, nájemné, licenční poplatky) nebo
• 50 % nebo více jeho aktiv vytváří pasivní příjmy nebo je drženo za účelem jejich vytváření