FI – depozitní nebo depozitářská instituce nebo specifikovaná pojišťovna (včetně nevykazujících FI) | Zahrnuje následující typy finančních institucí 1. Depozitní instituce Subjekt, který: - přijímá vklady v rámci běžné bankovní nebo obdobné činnosti;
- běžné příklady: banky, úvěrová družstva, spořitelny
2. Depozitářská instituce Subjekt, který: - drží finanční aktiva na účet jiných osob jako podstatnou část své činnosti;
- „podstatná část“ je obecně definována jako ≥20 % hrubého příjmu z držení finančních aktiv a souvisejících finančních služeb během konkrétního období;
- běžné příklady: makléřské společnosti, svěřenské společnosti, clearingové společnosti
3. Specifikovaná pojišťovna Subjekt, který: - vydává pojistné smlouvy s kapitálovou hodnotou nebo anuitní smlouvy nebo je povinen na jejich základě provádět platby;
- nezahrnuje pojištění čistě proti riziku (např. termínované životní pojištění nebo zdravotní pojištění);
- příklad: životní pojišťovna nabízející pojistky navázané na investice
|
FI – investiční subjekt umístěný v nezúčastněné jurisdikci a spravovaný jinou FI | Podle Common Reporting Standard (CRS) podléhá subjekt klasifikovaný jako FI – investiční subjekt umístěný v nezúčastněné jurisdikci a spravovaný jinou finanční institucí zvláštnímu režimu, protože představuje vyšší riziko využití k daňovým únikům.
Tento typ subjektu musí splňovat všechny tři podmínky: 1. Jedná se o investiční subjekt - zabývá se činnostmi, jako je obchodování s finančními nástroji, správa portfolia nebo investování, administrace či správa finančních aktiv jménem jiných osob.
2. Je umístěn v nezúčastněné jurisdikci - Nezúčastněná jurisdikce je jurisdikce, která se nezavázala k CRS ani jej nezavedla.
- Tyto jurisdikce si v rámci CRS automaticky nevyměňují informace o finančních účtech.
3. Je spravován jinou finanční institucí - Jeho správce (jiný subjekt) je finanční institucí, například bankou nebo investičním poradcem.
|
FI – investiční subjekt umístěný v zúčastněné jurisdikci a spravovaný jinou FI | Aby mohl být subjekt klasifikován jako tento typ FI, musí splňovat následující kritéria:
1. Investiční subjekt - zabývá se především obchodováním s finančními nástroji, správou portfolia nebo aktiv, případně investováním či správou finančních aktiv jménem klientů.
2. Je umístěn v zúčastněné jurisdikci - Zúčastněná jurisdikce je země, která se zavázala zavést CRS a účastní se automatické výměny informací o finančních účtech.
3. Je spravován jinou finanční institucí - Subjekt profesionálně spravuje jiná FI (např. správce fondu, svěřenský správce nebo poradce), která pro subjekt zajišťuje správu aktiv nebo finanční služby.
|
FI – jiný investiční subjekt | Jedná se o investiční subjekt, který však nespadá do konkrétnějších klasifikací CRS, jako jsou: - investiční subjekty umístěné v zúčastněné jurisdikci a spravované jinou FI nebo
- investiční subjekty umístěné v nezúčastněné jurisdikci a spravované jinou FI
(Příklad: subjekt, který je investičním správcem nebo poradcem, ale není samotným investičním fondem) |
FI – sponzorovaný investiční nástroj v úzkém vlastnictví | Investiční nástroj s úzkou vlastnickou strukturou sponzorovaný FI je:
Finanční instituce (FI), která je: - Investičním subjektem (např. fond, svěřenský fond nebo účelově založený subjekt)
- Úzce vlastněná – vlastněná nejvýše 20 fyzickými osobami
Sponzorovaná jinou finanční institucí (sponzorující FI), která: - Se registruje u daňového úřadu
- Provádí veškerou náležitou péči a podává hlášení jménem sponzorovaného subjektu
|
Aktivní NFE – veřejně obchodovaný subjekt nebo přidružený subjekt veřejně obchodovaného subjektu | Subjekt je aktivním NFE – veřejně obchodovaným subjektem nebo přidruženým subjektem, pokud je:
1. Veřejně obchodovaným NFE: - Jeho akcie se pravidelně obchodují na jednom nebo více zavedených trzích cenných papírů.
- Příklad: společnost kotovaná na London Stock Exchange nebo NYSE.
NEBO
2. Přidruženým subjektem veřejně obchodovaného NFE: - Subjekt, který je členem stejné skupiny jako veřejně obchodovaný NFE.
- Musí být ovládán (vlastnictví ≥50 %) veřejně obchodovanou společností nebo jinými přidruženými subjekty ve stejné skupině.
|
Aktivní NFE – vládní subjekt nebo subjekt zcela vlastněný jedním či více vládními subjekty | Subjekt je aktivním NFE – vládním subjektem nebo subjektem zcela vlastněným jedním či více vládními subjekty, pokud je:
1. Vládním subjektem: - Vláda země nebo politický útvar (např. stát, provincie, obec)
- Nebo agentura či organizace zcela vlastněná a ovládaná takovou vládou
NEBO
2. Zcela vlastněný jedním či více vládními subjekty: - Subjekt zcela (přímo nebo nepřímo) vlastněný jedním či více vládními subjekty
- Musí vykonávat výhradně vládní funkce (tj. nekomerční činnosti)
|
Aktivní NFE – mezinárodní organizace | Subjekt je aktivním NFE – mezinárodní organizací, pokud: - Byl založen formální dohodou (smlouvou) mezi dvěma či více zeměmi a
- Je v mezinárodním právu uznán jako mezivládní organizace a
- Vykonává téměř všechny své činnosti v rámci vládních nebo veřejných funkcí, jako jsou:
- Podpora rozvoje
- Humanitární pomoc
- Hospodářská stabilita
|
Aktivní NFE – centrální banka nebo subjekt zcela vlastněný jednou či více centrálními bankami | Subjekt je aktivním NFE – centrální bankou nebo subjektem zcela vlastněným jednou či více centrálními bankami, pokud je:
1. Centrální bankou vydávající měnu: - Hlavní orgán odpovědný za měnovou politiku, vydávání měny a finanční stabilitu v dané jurisdikci.
- Příklady: Federal Reserve (USA), Evropská centrální banka (ECB), Bank of England
NEBO
2. Subjektem, který je: - Zcela přímo nebo nepřímo vlastněn jednou či více centrálními bankami a
- Výhradně vykonává činnosti související s měnovými nebo centrálně bankovními funkcemi, nikoli komerční činnost
|
Aktivní NFE – ostatní | Subjekt je aktivním NFE – ostatním subjektem, pokud splňuje test příjmů a aktiv: - Méně než 50 % jeho hrubých příjmů za předchozí kalendářní rok (nebo sledované období) tvoří pasivní příjmy (např. dividendy, úroky, nájemné, licenční poplatky) a
- Méně než 50 % aktiv držených během stejného období tvoří aktiva, která vytvářejí pasivní příjmy nebo jsou držena za účelem jejich vytváření
|
Pasivní NFE | Entita je klasifikována jako pasivní NFE, pokud: - není finanční institucí a
- nesplňuje kritéria pro aktivní NFE. Konkrétně nesplňuje test příjmů a aktiv, což znamená:
- 50 % nebo více jejích hrubých příjmů tvoří pasivní příjmy nebo
- 50 % nebo více jejích aktiv vytváří pasivní příjmy (nebo jsou držena za účelem jejich vytváření)
Pasivní příjmy zahrnují: - Dividendy
- Úroky
- Nájemné a licenční poplatky (nikoli z aktivního podnikání)
- Kapitálové výnosy
- Anuity
|