Jaké jsou definice nebo charakteristiky různých klasifikací FATCA?

FFI – vykazující FFI podle Modelu 1 IGA

Vykazující FFI podle Modelu 1 IGA (zahraniční finanční instituce) je finanční instituce, která souhlasí s dodržováním požadavků FATCA na vykazování tím, že:

• Identifikuje držitele účtů v USA nebo subjekty s podstatným vlastnictvím v USA
• Vykazuje relevantní informace o účtech svému místnímu daňovému úřadu (podle Modelu 1 IGA)
• Sráží daně z určitých plateb, je-li to vyžadováno

FFI – účastnící se nebo vykazující FFI podle Modelu 2 IGA

Vykazující FFI podle Modelu 2 IGA (zahraniční finanční instituce) je finanční instituce, která souhlasí s dodržováním požadavků FATCA na vykazování tím, že:

• Identifikuje držitele účtů v USA nebo subjekty s podstatným vlastnictvím v USA
• Vykazuje relevantní informace o účtech IRS (podle Modelu 2 IGA)
• Sráží daně z určitých plateb, je-li to vyžadováno

FFI – sponzorovaná FFI

Sponzorovaná FFI (zahraniční finanční instituce) je finanční instituce, která:

• Neregistruje se přímo u IRS pro účely dodržování FATCA
• Spoléhá na sponzorující FFI, že za ni splní všechny povinnosti FATCA

Klíčové vlastnosti:

• Sponzorující FFI provádí:
• Hloubkovou kontrolu
• Vykazování držitelů účtů v USA
• Srážení daní (je-li relevantní)

Sponzorovaná FFI může být:

• Sponzorovaný investiční subjekt
• Sponzorovaná kontrolovaná zahraniční korporace (CFC)

FFI – sponzorovaný úzce držený investiční nástroj

Sponzorovaný úzce držený investiční nástroj (CHIV) je specifický typ sponzorované FFI podle FATCA, definovaný jako:

• Neamerický investiční subjekt, který je úzce držený (vlastněný nejvýše 20 jednotlivci) a má sponzorující subjekt, který za něj plní všechny povinnosti související s FATCA.

Klíčové charakteristiky:

• Úzce držený: 20 nebo méně jednotlivců vlastní všechny kapitálové podíly.
• Neregistruje se u IRS: Místo toho se sponzorující subjekt registruje a získává GIIN.
• Dodržování FATCA (např. hloubková kontrola, vykazování, srážení daní) zajišťuje sponzorující subjekt.

Aktivní NFFE – veřejně obchodovaný subjekt nebo související subjekt veřejně obchodovaného subjektu

Aktivní NFFE (nefinanční zahraniční subjekt), který je veřejně obchodovaný nebo související subjekt veřejně obchodovaného subjektu, je klasifikace podle FATCA pro neamerické subjekty, které nejsou finančními institucemi a splňují specifická kritéria.

Definice:

Subjekt se kvalifikuje jako aktivní NFFE – veřejně obchodovaný nebo související subjekt, pokud splňuje jedno z následujících kritérií:

1. Veřejně obchodovaný subjekt: Jeho akcie jsou pravidelně obchodovány na jednom nebo více zavedených trzích cenných papírů (jak je definováno IRS).

Příklad: Neamerická korporace kótovaná na Londýnské burze cenných papírů.

NEBO

2. Související subjekt veřejně obchodovaného subjektu: Je členem stejné rozšířené přidružené skupiny (vlastnictví ≥50 %) jako výše popsaný veřejně obchodovaný subjekt.

Aktivní NFFE – vládní subjekt nebo zcela vlastněný jedním či více vládními subjekty

Aktivní NFFE – vládní subjekt nebo zcela vlastněný jedním či více vládními subjekty je klasifikace podle FATCA pro určité neamerické subjekty, které nejsou finančními institucemi a jsou buď:

1. Vládní subjekty

Subjekty, které jsou složkami, odděleními nebo agenturami:

• Zahraniční vlády
• Jakékoli politické podjednotky (např. provincie, státu nebo města)
• Jakékoli zcela vlastněné agentury nebo nástroje takové vlády

NEBO

2. Zcela vlastněné vládními subjekty

Subjekty, které jsou:

• Přímo nebo nepřímo zcela vlastněné jednou nebo více zahraničními vládami
• Zapojené výhradně do vládních funkcí (nikoli komerčních činností)

Aktivní NFFE – mezinárodní organizace

Aktivní NFFE – mezinárodní organizace je kategorie podle FATCA pro neamerické subjekty, které nejsou finančními institucemi a splňují specifická kritéria jako mezinárodní organizace.

Definice:

Mezinárodní organizace podle FATCA je subjekt, který:

• Je zřízen smlouvou nebo jinou formální dohodou mezi dvěma nebo více zeměmi, a
• Je uznáván jako mezinárodní organizace, například USA nebo podle mezinárodního práva.

Aktivní NFFE – centrální banka nebo subjekt zcela vlastněný jednou či více centrálními bankami

Aktivní NFFE – centrální banka nebo subjekt zcela vlastněný jednou či více centrálními bankami je klasifikace podle FATCA pro neamerické subjekty, které nejsou finančními institucemi a jsou buď centrálními bankami, nebo jimi zcela vlastněny.

Definice:

Tato kategorie zahrnuje:

1. Centrální banky:

• Instituce, které fungují jako primární měnová autorita země nebo skupiny zemí.
• Odpovědné za vydávání měny, regulaci měnové politiky a udržování finanční stability.

NEBO

2. Subjekty zcela vlastněné centrálními bankami:

• Nekomerční subjekty, které jsou 100% vlastněny (přímo nebo nepřímo) jednou nebo více centrálními bankami.
• Musí se zabývat výhradně činnostmi centrálního bankovnictví nebo jinými vládními funkcemi, nikoli komerčními činnostmi.

Aktivní NFFE – ostatní

Aktivní NFFE – ostatní je kategorie podle FATCA pro neamerické subjekty, které nejsou finančními institucemi a kvalifikují se jako aktivní NFFE, ale nespadají do specifických podkategorií, jako jsou:

• Veřejně obchodované subjekty
• Vládní subjekty
• Mezinárodní organizace
• Centrální banky nebo jimi zcela vlastněné subjekty

Definice:

• Subjekt se kvalifikuje jako aktivní NFFE – ostatní, pokud splňuje obecný test aktivního NFFE, který zahrnuje:
• Méně než 50 % jeho hrubého příjmu tvoří pasivní příjem (např. úroky, dividendy, nájemné atd.), a
• Méně než 50 % jeho aktiv produkuje nebo je drženo za účelem produkce pasivního příjmu
• Subjekt není finanční institucí

Pasivní NFFE

Pasivní NFFE (nefinanční zahraniční subjekt) je neamerický subjekt, který:

• Není finanční institucí, a
• Nekvalifikuje se jako aktivní NFFE podle pravidel FATCA

Klíčové charakteristiky:

Pasivní NFFE je obecně:

• Subjekt, u kterého 50 % nebo více jeho hrubého příjmu tvoří pasivní příjem (např. úroky, dividendy, nájemné, licenční poplatky), nebo
• 50 % nebo více jeho aktiv produkuje (nebo je drženo za účelem produkce) pasivního příjmu