各类CRS分类的定义与特征是什么？

最近更新 2026年10月7日

CRS分类

说明

FI - 存管机构、托管机构或指明保险公司（包括免申报 FI）

包含以下类型的金融机构

1.存款机构

符合以下条件的实体：

  • 在银行业务或类似业务的日常经营中接受存款
  • 常见示例：银行、信用合作社、储蓄机构

3. 配置取决于资产类型。托管机构

符合以下条件的实体：

  • 将为他人持有金融资产作为其业务重要组成部分的实体
  • “重要”通常定义为：在特定期间内，持有金融资产及提供相关金融服务所获收入占总收入的比例≥20%
  • 常见示例：券商、信托公司、清算公司

3.特定保险公司

符合以下条件的实体：

  • 根据现金价值保险合同或年金合同，负有或有义务进行相关款项支付的实体
  • 不包括纯风险保险（如定期寿险、健康险）
  • 示例：提供投资连结型保单的人寿保险公司

FI - 位于非参与司法管辖区并由另一家 FI 管理的投资实体

根据共同申报准则（CRS），被认定为位于非参与司法管辖区且由另一金融机构管理的投资实体，因其被用于逃税的风险较高，须接受特别处理。

此类实体须同时满足以下三项条件：

1.属于投资实体

  • 从事金融工具交易、投资组合管理，或代他人投资、管理金融资产等相关活动。

3. 配置取决于资产类型。位于非参与司法管辖区

  • 非参与司法管辖区是指尚未承诺实施或尚未落实CRS的司法管辖区。
  • 此类司法管辖区不在CRS框架下自动交换金融账户信息。

3.由另一金融机构管理

  • 其管理方（另一实体）为金融机构，如银行或投资顾问。

FI - 位于参与司法管辖区并由另一家 FI 管理的投资实体

如需被归类为此类金融机构（FI），该实体须满足以下条件：

1.投资实体

  • 主要从事以下活动：代表客户进行金融工具交易、投资组合或资产管理，或对金融资产进行投资及行政管理。

3. 配置取决于资产类型。位于参与司法管辖区

  • 参与司法管辖区是指已承诺实施CRS并参与金融账户信息自动交换的国家或地区。

3.由另一金融机构管理

  • 该实体由另一金融机构（如基金管理人、受托人或顾问）进行专业管理，该机构为其提供资产管理或金融服务。

FI - 其他投资实体

该实体为投资实体，但不属于以下更具体的CRS分类：

  • 位于参与司法管辖区且由另一金融机构管理的投资实体，或
  • 位于非参与司法管辖区且由另一金融机构管理的投资实体

（示例：该实体为投资管理人或顾问，但并非实际的投资基金）

FI - 受赞助且被紧密持有的投资工具

FI——受保荐的少数持有人投资载体，是指：

符合以下全部条件的金融机构（FI）：

  • 属于投资实体（如基金、信托或特殊目的载体）
  • 少数持有——持有人不超过20名自然人

由另一金融机构（即保荐金融机构）保荐，该保荐机构须：

  • 向税务机关进行登记
  • 代表受保荐载体履行所有尽职调查及报告义务

激活 NFE - 上市公司或上市公司实体的关联实体

符合以下条件的实体可被归类为活跃非金融实体——上市公司或上市公司关联实体：

1.上市非金融实体：

  • 其股份在一个或多个成熟证券市场上定期交易。
  • 示例：在伦敦证券交易所或纽约证券交易所（NYSE）挂牌的公司。

OR

3. 配置取决于资产类型。上市非金融实体的关联实体：

  • 与某上市非金融实体同属一个集团的实体。
  • 须由该上市公司或同一集团内其他关联实体控制（持股比例≥50%）。

主动 NFE - 政府实体或由一个或多个政府实体全资拥有的实体

符合以下条件的实体可被归类为活跃非金融实体——政府实体或由一个或多个政府实体全资拥有的实体：

1.政府实体：

  • 某国政府或政治区划（如州、省、市）政府
  • 或由上述政府全资拥有并控制的机构或下属单位

OR

3. 配置取决于资产类型。由一个或多个政府实体全资拥有的实体：

  • 由一个或多个政府实体直接或间接全资拥有的实体
  • 须专门履行政府职能（即非商业性活动）

活跃非金融实体——国际组织

符合以下条件的实体可被归类为活跃非金融实体——国际组织：

  • 依据两个或两个以上国家之间签订的正式协议（条约）设立，且
  • 依国际法被认定为政府间国际组织，且
  • 绝大部分活动均为履行政府或公共职能，例如：
  • 促进发展
  • 人道主义援助
  • 维护经济稳定

主动 NFE - 中央银行或由一家或多家中央银行全资拥有的实体

符合以下条件的实体，可被认定为活跃非金融实体（Active NFE）——央行或由一家或多家央行全资持有的实体：

1.发钞央行：

  • 负责辖区内货币政策制定、货币发行及金融稳定的最高权力机构。
  • 示例：美联储（美国）、欧洲央行（ECB）、英格兰银行

OR

3. 配置取决于资产类型。符合以下条件的实体：

  • 由一家或多家央行直接或间接全资持有，且
  • 专门从事与货币政策或央行职能相关的活动，不涉及商业经营

主动 NFE - 其他

符合以下收入与资产测试的实体，可被认定为活跃非金融实体（Active NFE）——其他类别：

  • 上一公历年度（或报告期）内，被动收入（如股利、利息、租金、特许权使用费）占总收入的比例低于50%；且
  • 同期持有的资产中，产生或用于产生被动收入的资产占比低于50%

被动 NFE

符合以下条件的实体，将被认定为被动非金融实体（Passive NFE）：

  • 不属于金融机构，且
  • 不符合活跃非金融实体（Active NFE）的认定标准。具体而言，未能通过收入与资产测试，即：
  • 总收入中50%或以上为被动收入，或
  • 50%或以上的资产用于产生或持有以产生被动收入

被动收入包括：

  • 股利
  • 利率
  • 租金及特许权使用费（非源自主动经营业务）
  • 资本利得
  • 年金

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