各種 CRS 分類的定義或特徵是什麼？

FI - 存款機構、託管機構或特定保險公司（包括非申報金融機構）

包括以下類型的金融機構：

1. 存款機構

一個實體：

• 在正常銀行或類似業務過程中接受存款
• 常見例子：銀行、信用合作社、儲蓄機構

2. 託管機構

一個實體：

• 作為其業務的重要部分，為他人持有金融資產
• 「重要」通常定義為在特定期間內，持有金融資產及相關金融服務的總收入佔總收入的20%或以上
• 常見例子：經紀公司、信託公司、結算公司

3. 特定保險公司

一個實體：

• 發行或有義務根據具現金價值保險合約或年金合約支付款項
• 不包括純風險保險（例如：定期壽險、健康保險）
• 例子：提供投資相連保單的人壽保險公司

FI - 位於非參與司法管轄區並由另一金融機構管理的投資實體

根據共同申報標準 (CRS)，被歸類為位於非參與司法管轄區並由另一金融機構管理的金融機構 – 投資實體，須受特殊處理，因為它被用於逃稅的風險較高。

此類實體必須符合所有三個條件：

1. 它是投資實體

• 從事金融工具交易、投資組合管理，或代表他人投資、管理或營運金融資產等活動。

2. 它位於非參與司法管轄區

• 非參與司法管轄區是指尚未承諾或實施 CRS 的司法管轄區。
• 這些司法管轄區不會根據 CRS 自動交換金融帳戶資訊。

3. 它由另一金融機構管理

• 其管理人（另一實體）是金融機構，例如銀行或投資顧問。

FI - 位於參與司法管轄區並由另一金融機構管理的投資實體

若要歸類為此類金融機構，該實體必須符合以下標準：

1. 投資實體

• 主要從事：金融工具交易、投資組合或資產管理，或代表客戶投資或管理金融資產。

2. 位於參與司法管轄區

• 參與司法管轄區是指已承諾實施 CRS 並參與金融帳戶資訊自動交換的國家。

3. 由另一金融機構管理

• 該實體由另一金融機構（例如基金經理、受託人或顧問）專業管理，該金融機構為該實體提供資產管理或金融服務。

FI - 其他投資實體

這是一個投資實體，但不屬於更具體的 CRS 分類，例如：

• 位於參與司法管轄區並由另一金融機構管理的投資實體，或
• 位於非參與司法管轄區並由另一金融機構管理的投資實體

（例子：作為投資經理或顧問的實體，但不是實際的投資基金）

FI - 受贊助的緊密持有投資工具

金融機構 – 受贊助的緊密持有投資工具是：

一個金融機構 (FI)，它：

• 是投資實體（例如：基金、信託或特殊目的工具）
• 緊密持有 – 由不超過20名個人擁有

由另一金融機構（贊助金融機構）贊助，該機構：

• 向稅務機關註冊
• 代表受贊助工具執行所有盡職調查和報告

活躍非金融實體 - 公開交易或公開交易實體的相關實體

如果一個實體符合以下條件，則其符合活躍非金融實體 – 公開交易或相關實體的資格：

1. 公開交易非金融實體：

• 其股份在一個或多個已建立的證券市場上定期交易。
• 例子：在倫敦證券交易所或紐約證券交易所上市的公司。

或

2. 公開交易非金融實體的相關實體：

• 屬於與公開交易非金融實體同一集團的實體。
• 它必須由公開交易公司或同一集團內的其他相關實體控制（擁有≥50%所有權）。

活躍非金融實體 - 政府實體或由一個或多個政府實體全資擁有

如果一個實體符合以下任一條件，則其符合活躍非金融實體 – 政府實體或由一個或多個政府實體全資擁有的資格：

1. 政府實體：

• 一個國家或政治分區（例如：州、省、市）的政府
• 或由該政府全資擁有和控制的機構或工具

或

2. 由一個或多個政府實體全資擁有：

• 由一個或多個政府實體（直接或間接）全資擁有的實體
• 必須專門執行政府職能（即非商業活動）

活躍非金融實體 - 國際組織

如果一個實體符合以下條件，則其符合活躍非金融實體 – 國際組織的資格：

• 由兩個或多個國家之間的正式協議（條約）建立，並且
• 在國際法中被認可為政府間組織，並且
• 其實質上所有活動均在執行政府或公共職能，例如：

• 促進發展
• 人道援助
• 經濟穩定

活躍非金融實體 - 中央銀行或由一個或多個中央銀行全資擁有的實體

如果一個實體符合以下條件，則其符合活躍非金融實體 – 中央銀行或由一個或多個中央銀行全資擁有的實體的資格：

1. 發行中央銀行：

• 在一個司法管轄區內負責貨幣政策、貨幣發行和金融穩定的主要機構。
• 例子：聯邦儲備系統（美國）、歐洲中央銀行（ECB）、英格蘭銀行

或

2. 一個實體，它：

• 由一個或多個中央銀行（直接或間接）全資擁有，並且
• 專門從事與貨幣或中央銀行職能相關的活動，而非商業業務

活躍非金融實體 - 其他

如果一個實體符合收入和資產測試，則其符合活躍非金融實體 – 其他的資格：

• 其在前一個曆年（或報告期）的總收入中，被動收入（例如：股息、利息、租金、特許權使用費）少於50%，並且
• 在同一期間持有的資產中，產生或持有以產生被動收入的資產少於50%

被動非金融實體

如果一個實體符合以下條件，則其被歸類為被動非金融實體：

• 它不是金融機構，並且
• 它不符合活躍非金融實體的標準。具體來說，它未能通過收入和資產測試，這意味著：

• 其總收入的50%或以上是被動收入，或
• 其資產的50%或以上產生（或持有以產生）被動收入

被動收入包括：

• 股息
• 利息
• 租金和特許權使用費（非來自活躍業務）
• 資本收益
• 年金