各种 CRS 分类别的定义或特征是什么？

金融机构 - 存款机构、托管机构或特定保险公司（包括非申报金融机构）

包括以下类型的金融机构

1. 存款机构

指：

• 在正常银行业务或类似业务过程中接受存款的实体
• 常见示例：银行、信用合作社、储蓄机构

2. 托管机构

指：

• 将其业务的很大一部分用于为他人持有金融资产
• “很大一部分”通常定义为在特定时期内，持有金融资产和相关金融服务产生的总收入的 ≥20%
• 常见示例：经纪公司、信托公司、清算公司

3. 特定保险公司

指：

• 发行现金价值保险合同或年金合同，或有义务根据此类合同付款的实体
• 不包括纯风险保险（例如，定期寿险、健康保险）
• 示例：提供投资连结型保单的人寿保险公司

金融机构 - 位于非参与司法管辖区并由另一金融机构管理的投资实体

根据《共同申报准则》(CRS)，被归类为位于非参与司法管辖区并由另一金融机构管理的金融机构 – 投资实体，由于其存在被用于逃税的较高风险，因此受到特殊对待。

此类实体必须满足所有三个条件：

1. 它是投资实体

• 从事金融工具交易、投资组合管理，或代表他人投资、管理或处置金融资产等活动。

2. 它位于非参与司法管辖区

• 非参与司法管辖区是指尚未承诺或实施 CRS 的司法管辖区。
• 这些司法管辖区不会根据 CRS 自动交换金融账户信息。

3. 它由另一金融机构管理

• 其管理人（另一实体）是金融机构，例如银行或投资顾问。

金融机构 - 位于参与司法管辖区并由另一金融机构管理的投资实体

要归类为此类金融机构，实体必须满足以下标准：

1. 投资实体

• 主要从事：金融工具交易、投资组合或资产管理，或代表客户投资或管理金融资产。

2. 位于参与司法管辖区

• 参与司法管辖区是指已承诺实施 CRS 并参与金融账户信息自动交换的国家。

3. 由另一金融机构管理

• 该实体由另一金融机构（例如，基金经理、受托人或顾问）专业管理，该机构为该实体提供资产管理或金融服务。

金融机构 - 其他投资实体

这是一种投资实体，但不属于更具体的 CRS 分类，例如：

• 位于参与司法管辖区并由另一金融机构管理的投资实体，或
• 位于非参与司法管辖区并由另一金融机构管理的投资实体

（示例：作为投资经理或顾问的实体，但不是实际的投资基金）

金融机构 - 赞助的非公开持股投资工具

金融机构 – 赞助的非公开持股投资工具是：

一个金融机构 (FI)，它：

• 是一个投资实体（例如，基金、信托或特殊目的载体）
• 非公开持股 – 由不超过 20 个个人拥有

由另一金融机构（赞助金融机构）赞助，该机构：

• 向税务机关注册
• 代表赞助工具执行所有尽职调查和报告

活跃非金融实体 - 上市公司或上市公司的关联实体

如果实体符合以下条件，则可归类为活跃非金融实体 – 上市公司或关联实体：

1. 上市非金融实体：

• 其股票在一个或多个已建立的证券市场定期交易。
• 示例：在伦敦证券交易所或纽约证券交易所上市的公司。

或

2. 上市非金融实体的关联实体：

• 与上市非金融实体属于同一集团的实体。
• 它必须由上市公司或同一集团中的其他关联实体控制（所有权 ≥50%）。

活跃非金融实体 - 政府实体或由一个或多个政府实体全资拥有

如果实体符合以下任一条件，则可归类为活跃非金融实体 – 政府实体或由一个或多个政府实体全资拥有：

1. 政府实体：

• 一个国家或政治分区（例如，州、省、市）的政府
• 或由该政府全资拥有和控制的机构或部门

或

2. 由一个或多个政府实体全资拥有：

• 由一个或多个政府实体（直接或间接）完全拥有的实体
• 必须专门履行政府职能（即非商业活动）

活跃非金融实体 - 国际组织

如果实体符合以下条件，则可归类为活跃非金融实体 – 国际组织：

• 由两个或多个国家之间的正式协议（条约）建立，并且
• 在国际法中被承认为政府间组织，并且
• 其绝大部分活动是履行政府或公共职能，例如：

• 促进发展
• 人道主义援助
• 经济稳定

活跃非金融实体 - 中央银行或由一家或多家中央银行全资拥有的实体

如果实体符合以下条件，则可被认定为活跃非金融实体 – 中央银行或由一家或多家中央银行全资拥有的实体：

1. 发行中央银行：

• 负责某个司法管辖区货币政策、货币发行和金融稳定的主要机构。
• 示例：美联储（U.S.）、欧洲中央银行（ECB）、英格兰银行

或

2. 符合以下条件的实体：

• 由一家或多家中央银行直接或间接全资拥有，并且
• 专门从事与货币或中央银行职能相关的活动，而非商业活动

活跃非金融实体 - 其他

如果实体符合收入和资产测试，则可被认定为活跃非金融实体 – 其他：

• 其在前一公历年度（或报告期）的总收入中，被动收入（例如股息、利息、租金、特许权使用费）低于 50%，并且
• 在同一时期持有的资产中，用于产生或持有以产生被动收入的资产低于 50%

被动非金融实体

如果实体符合以下条件，则被归类为被动非金融实体：

• 它不是金融机构，并且
• 它不符合活跃非金融实体的标准。具体而言，它未能通过收入和资产测试，这意味着：

• 其总收入的 50% 或以上是被动收入，或者
• 其资产的 50% 或以上产生（或持有以产生）被动收入

被动收入包括：

• 股息
• 利息
• 租金和特许权使用费（非来自活跃业务）
• 资本利得
• 年金