各种 CRS 分类别的定义或特征是什么？

金融机构 (FI) – 存款机构、托管机构或特定保险公司（包括非申报金融机构）

包括以下类型的金融机构：

1. 存款机构

指：

• 在正常银行业务或类似业务过程中接受存款的实体
• 常见示例：银行、信用合作社、储蓄机构

2. 托管机构

指：

• 将其业务的实质部分用于为他人账户持有金融资产的实体
• “实质部分”通常定义为在特定时期内，持有金融资产和相关金融服务产生的总收入≥20%
• 常见示例：经纪公司、信托公司、清算公司

3. 特定保险公司

指：

• 发行现金价值保险合同或年金合同，或有义务根据此类合同付款的实体
• 不包括纯风险保险（例如，定期寿险、健康保险）
• 示例：提供投资连结保单的人寿保险公司

金融机构 (FI) – 位于非参与司法管辖区并由另一金融机构管理的投资实体

根据统一报告标准 (CRS)，被归类为位于非参与司法管辖区并由另一金融机构管理的金融机构 (FI) – 投资实体，将受到特殊对待，因为它存在被用于逃税的较高风险。

此类实体必须满足所有三个条件：

1. 它是投资实体

• 从事金融工具交易、投资组合管理，或代表他人投资、管理或处置金融资产等活动。

2. 它位于非参与司法管辖区

• 非参与司法管辖区是指尚未承诺或实施 CRS 的司法管辖区。
• 这些司法管辖区不会根据 CRS 自动交换金融账户信息。

3. 它由另一金融机构管理

• 其管理人（另一实体）是金融机构，例如银行或投资顾问。

金融机构 (FI) – 位于参与司法管辖区并由另一金融机构管理的投资实体

要被归类为此类金融机构，实体必须满足以下标准：

1. 投资实体

• 主要从事：金融工具交易、投资组合或资产管理，或代表客户投资或管理金融资产。

2. 位于参与司法管辖区

• 参与司法管辖区是指已承诺实施 CRS 并参与金融账户信息自动交换的国家。

3. 由另一金融机构管理

• 该实体由另一金融机构（例如，基金经理、受托人或顾问）进行专业管理，该机构为该实体提供资产管理或金融服务。

金融机构 (FI) – 其他投资实体

这是一种投资实体，但不属于更具体的 CRS 分类，例如：

• 位于参与司法管辖区并由另一金融机构管理的投资实体，或
• 位于非参与司法管辖区并由另一金融机构管理的投资实体

（示例：作为投资经理或顾问的实体，但不是实际的投资基金）

金融机构 (FI) – 受赞助的非公开持股投资载体

金融机构 (FI) – 受赞助的非公开持股投资载体是指：

符合以下条件的金融机构 (FI)：

• 投资实体（例如，基金、信托或特殊目的载体）
• 非公开持股 – 由不超过 20 名个人拥有

由另一金融机构（赞助金融机构）赞助，该机构：

• 向税务机关注册
• 代表受赞助载体执行所有尽职调查和报告

活跃非金融实体 (Active NFE) – 公开交易实体或公开交易实体的关联实体

如果实体符合以下条件，则被认定为活跃非金融实体 (Active NFE) – 公开交易实体或关联实体：

1. 公开交易的非金融实体：

• 其股票在一个或多个已建立的证券市场定期交易。
• 示例：在伦敦证券交易所或纽约证券交易所上市的公司。

或

2. 公开交易非金融实体的关联实体：

• 与公开交易的非金融实体属于同一集团的实体。
• 它必须由公开交易公司或同一集团中的其他关联实体控制（≥50% 的所有权）。

活跃非金融实体 (Active NFE) – 政府实体或由一个或多个政府实体全资拥有

如果实体符合以下任一条件，则被认定为活跃非金融实体 (Active NFE) – 政府实体或由一个或多个政府实体全资拥有：

1. 政府实体：

• 一个国家或政治分区（例如，州、省、市）的政府
• 或由该政府全资拥有和控制的机构或工具

或

2. 由一个或多个政府实体全资拥有：

• 由一个或多个政府实体完全拥有（直接或间接）的实体
• 必须专门履行政府职能（即非商业活动）

活跃非金融实体 (Active NFE) – 国际组织

如果实体符合以下条件，则被认定为活跃非金融实体 (Active NFE) – 国际组织：

• 由两个或多个国家之间的正式协议（条约）建立，并且
• 在国际法中被承认为政府间组织，并且
• 其所有活动主要用于履行政府或公共职能，例如：

• 促进发展
• 人道主义援助
• 经济稳定

活跃非金融实体 (Active NFE) – 中央银行或由一个或多个中央银行全资拥有的实体

如果实体符合以下条件，则被认定为活跃非金融实体 (Active NFE) – 中央银行或由一个或多个中央银行全资拥有的实体：

1. 发行中央银行：

• 在一个司法管辖区内负责货币政策、货币发行和金融稳定的主要机构。
• 示例：美联储 (美国)、欧洲中央银行 (ECB)、英格兰银行

或

2. 符合以下条件的实体：

• 由一个或多个中央银行直接或间接全资拥有，并且
• 专门从事与货币或中央银行职能相关的活动，而非商业活动

活跃非金融实体 (Active NFE) – 其他

如果实体符合收入和资产测试，则被认定为活跃非金融实体 (Active NFE) – 其他：

• 其在前一个日历年度（或报告期）的总收入中，被动收入（例如，股息、利息、租金、特许权使用费）低于 50%，并且
• 在同一时期内持有的资产中，产生或旨在产生被动收入的资产低于 50%

消极非金融实体 (Passive NFE)

如果实体符合以下条件，则被归类为消极非金融实体 (Passive NFE)：

• 它不是金融机构，并且
• 它不符合活跃非金融实体的标准。具体而言，它未能通过收入和资产测试，这意味着：

• 其总收入的 50% 或更多是被动收入，或
• 其资产的 50% 或更多产生（或旨在产生）被动收入

被动收入包括：

• 股息
• 利息
• 租金和特许权使用费（非来自活跃业务）
• 资本利得
• 年金