如何閱讀你的 2025 年綜合 1099 表格

Form 1099-DA

如果你在 2025 年於我們任何交易所應用程式或網站（Kraken、Kraken Pro 或 Krak）上出售加密貨幣，或透過 Krak 發送加密貨幣，就會收到 Form 1099-DA。加密貨幣包括所有數位資產，包括穩定幣（例如 USDG 或 USDC）。

「出售加密貨幣」包括：
- 以法定貨幣出售加密貨幣（例如以 BTC 換取 USD）；或
- 將加密貨幣兌換為另一種加密貨幣（例如以 BTC 換取 ETH、以 BTC 換取 USDG、以 USDG 換取 USDC 等）。

這裏的「發送」是甚麼意思？
「發送」是指使用 Krak 將數位資產轉帳給其他人士或企業（例如使用你的加密貨幣向他人還款或付款）。在你擁有或控制的錢包或帳戶之間轉帳，一般不會被視為出售或處置。

Form 1099-DA 是否設有最低申報門檻？
出售或發送交易沒有最低申報門檻，即使是 1 美元的交易也須申報。

如果我只購買並持有加密貨幣（HODL'd），而沒有出售加密貨幣或在 2025 年透過 Krak 發送加密貨幣，會怎樣？
如果你在 2025 年只購買或持有（HODL’d）加密貨幣，而沒有在我們任何交易所應用程式或網站（Kraken、Kraken Pro 或 Krak）上出售加密貨幣，或透過 Krak 發送加密貨幣，則不適用 Form 1099-DA 申報。

如果我在帳戶及錢包之間轉帳加密貨幣，這是否會被視為 Form 1099-DA 所指的出售或處置加密貨幣？
在你自己的錢包或帳戶之間轉帳，一般不會被視為出售或處置。

Form 1099-MISC
如果你在 2025 年賺取 600 美元或以上的獎勵，包括以下項目，就會收到 Form 1099-MISC：

• 質押獎勵
• 空投
• 充值獎勵
• 推薦獎勵

只有在以下情況下，你才會收到 Form 1099-DA：

• 你是美國稅務居民；
• 你在我們的美國交易所實體持有帳戶；以及
• 你並非因其他原因獲豁免申報（適用於退休帳戶、企業等）。

如果以上情況適用於你，而你有須申報的數位資產出售或處置交易，我們便須向你發出 Form 1099-DA，並向 IRS 申報某些資料。

如果你是 美國稅務居民 ，但你的帳戶由我們其中一家非美國交易所實體持有，你的資料可能會改為根據經濟合作與發展組織（OECD）的加密資產申報框架（CARF）。

在這種情況下：

• 你的資料會根據CARF申報；以及
• 你 不會收到 1099-DA 表格。

這種做法有助避免向 IRS 就相同交易進行重複申報。

加密資產申報框架（CARF）是由經濟合作與發展組織（OECD）制定的國際稅務透明度框架。

根據 CARF，參與司法管轄區會在稅務機關之間交換加密資產交易資料。

如果你的帳戶須接受 CARF 申報，你的交易資料可能會透過國際稅務資料交換協議分享予 IRS，而不是透過 1099-DA 表格申報。

為避免向 IRS 就相同交易進行重複申報，根據 CARF 申報的帳戶一般不會同時收到 1099-DA 表格。

要從 Kraken 收到 2025 年的 1099-DA 表格，你必須在 2025 年 12 月 31 日是我們美國數位資產經紀商的美國稅務居民客戶，並且地址位於美國或美國屬地。  如果你的帳戶地址在 2025 年 12 月 31 日位於美國或其屬地以外，我們不會發出 1099-DA 表格。在這些情況下，日後的申報可能會改為根據 OECD 的加密資產申報框架（CARF）進行。  稅務機關表示，客戶只應申報一次，即根據 1099-DA 表格或 CARF 申報，而不是兩者同時申報。不過，這些框架之間的監管協調仍在發展中。

在 2025 課稅年度，Kraken 採用以下做法：

• 截至 2025 年 12 月 31 日，地址位於美國或美國屬地的美國稅務居民客戶 會收到 1099-DA 表格申報。
• 在該日期沒有美國或美國屬地地址的客戶不會收到 1099-DA 表格。
• 在提供額外監管指引前，Kraken 會在 1099-DA 表格和 CARF 框架中一致地採用這種做法。

在 Kraken.com 上，選擇右上角的圖示，然後前往帳戶。在個人資料下，你會看到你的帳戶所屬的國家或地區。

如果你在該課稅年度的獎勵總額（包括質押獎勵、空投、推薦獎勵及充值獎勵）少於 600 美元，Kraken 不會在 1099-MISC 表格中向 IRS 申報這項收入。

我們仍然在你的報告中提供這項資料，以供你保存記錄。你在準備報稅申報表時，可以參考你的 Kraken 帳戶記錄或你選用的加密貨幣稅務軟件。

在 2025 課稅年度，我們使用 FIFO（先入先出）方法，僅用於在本報表中計算及向你顯示成本基礎和估算收益或虧損。

這代表：

• 這些根據 FIFO 計算的成本基礎（原始購買金額加上費用）及收益／虧損金額並未向 IRS 申報
• 在適用情況下，IRS 只收到總收益（銷售金額）資料
• 對於 2025 年，IRS 不要求經紀商申報數位資產的成本基礎或收益／虧損

我們使用 FIFO 的原因：

• 在 2025 年，我們沒有向你索取或收到批次處理方法選擇；以及
• 在沒有選擇其他方法時，FIFO 是預設方法

你的選擇： 

• 你可以選擇使用其他批次處理方法（例如 HIFO、LIFO 或特定識別法）
• 你可以使用其他來源、記錄或工具計算收益和虧損
• 你有責任決定最適合你的個人稅務情況的方法
• 本報表所顯示的 FIFO 方法僅供參考，不會限制你最終在報稅申報表中申報收益和虧損時可以採用的方法。

不是。總所得款項與收益或虧損並不相同。

總所得款項是指出售或處置數位資產所收取的總金額，尚未扣除你最初為購入這些資產而支付的金額。

你的收益或虧損通常會透過比較以下項目計算：

• 總所得款項（出售或處置加密貨幣時收到的金額）；以及
• 成本基礎（通常是你購入加密貨幣時支付的金額，加上若干調整）。
  收益／虧損計算公式

收益或虧損 = 總所得款項 − 成本基礎
例子

• 你以 $1,500 購入 1 ETH（你的成本基礎）。
• 其後，你以 $2,000 出售該 ETH（總所得款項）。
• 在此例子中，$2,000 是總所得款項，而你的應課稅收益是 $500。

• Kraken 會在 1099-DA 表格上，向 IRS 申報出售或處置數位資產所得的總所得款項。
• 總所得款項並不代表你的收益或虧損。
• 就2025年而言，Kraken 亦會按照 FIFO（先入先出）方法，在稅務中心及你的 1099-DA 表格上向客戶提供估算收益／虧損資料。
• 這些收益／虧損資料僅供參考，並沒有就 2025 年向 IRS 申報。
• 你可以參考自己的紀錄或第三方報稅工具，以確定你的成本基礎，並計算報稅申報表所需的收益或虧損。
• 如果你從其他平台或錢包將數位資產轉入 Kraken，Kraken 可能沒有這些資產的完整購入資料，因此可能需要額外紀錄來計算你的收益或虧損。

• 套用替代批次寬免方法
• 進行額外的交易層面分析
• 識別並處理缺失的成本基礎
• 查閱多個錢包或平台的活動
• 為你的紀錄、報稅專員或報稅軟件製作補充報告

• 使用稅務中心是可選的
• 建立或連結 CoinTracker 帳戶是可選的
• 使用稅務中心不會更改已向 IRS 申報的資料

你會看到的資料

• 你的姓名及郵寄地址
• 付款人的姓名及稅務識別號碼
• 涵蓋的課稅年度

你需要做的事項

• 確認你的資料正確無誤
• 無需採取申報行動

這部分代表的內容

• 來自質押獎勵、獎勵及空投的普通收入

顯示方式

• 以第 3 欄——其他收入申報的總金額
  • 如果金額少於 $600，便不會向 IRS 申報；你可以參考自己的紀錄或這份表格。

這部分反映你出售、交易或以其他方式處置數位資產的情況。
你可能會看到按以下方式分組的總額

• 短期
• 長期
• 持有期間不明

重要澄清

• 如有需要，總所得款項已向 IRS 申報
• 此處顯示的成本基礎及收益／虧損僅供參考
• FIFO 僅用於向你呈現這些金額

這部分列出個別加密貨幣交易，並可能將其標示為：

• 有涵蓋（有成本基礎資料）
• 無涵蓋（未申報成本基礎）

此處顯示的所有交易，均會匯總至摘要總額。

如適用，你的結單可能包括符合條件的穩定幣或若干 NFT 的匯總摘要。這些金額已包括在你的數位資產申報資料中。

1. 下載並保存你的合併稅務表格，以供記錄。
2. 核對你的身份資料（姓名、地址、TIN 的最後 4 位數字）以及居住州。
3. 如果你從外部錢包或平台將資產轉入 Kraken，部分取得資料可能會顯示為遺失或 “unknown”。
4. 可選：我們已將 CoinTracker 整合至 Tax Center，協助你直接在 Kraken 網站處理遺失的成本基礎。你亦可以使用自己的記錄或偏好的稅務工具。
5. 如果你的姓名、TIN、州份或所得款項顯示不正確，請參閱下方的 “我的 Form 1099 資料不正確嗎？”，了解如何處理相關問題。

你從質押獎勵、空投及其他獎勵獲得的收入 會顯示在 1099-MISC 表格的第 3 欄。

• Kraken 僅會在該課稅年度的總額達到或超過 $600 時，才會向美國國稅局申報這筆收入。
• 如果金額少於 $600，該金額會提供給你作記錄之用，但不會向美國國稅局申報。準備報稅申報表時，你可以參考 Kraken 記錄或你選用的加密貨幣報稅軟件。

美國國稅局要求電子申報採用固定格式。欄位有嚴格的字元及位元組限制，因此較長的值可能會：

• 截短
• 縮寫
• 重新格式化

這是預期情況，不會影響準確性。

兩者皆是。IRS 系統會套用以字節為基礎的限制（每個欄位通常約 40 個字節）。
非 ASCII 字元（例如重音符號）可能會：

• 佔用更多空間
• 被移除或取代

如果資料只是被縮短，則無需採取任何行動。
如出現以下情況，請求更正：

• 資料存在實質錯誤（不只是縮寫、截短或重新格式化）

不會。這些限制只會影響格式，而不會影響：

• 申報金額
• IRS 申報

我們明白強制平倉可能令人感到壓力和意外，因此希望清楚說明強制平倉如何反映在你的稅務表格上。

如果你的加密貨幣倉位或抵押品被強制平倉，相關交易會列入你的 Form 1099-DA，因為從稅務申報角度而言，這些交易會被視為數位資產的出售（處置）。

當發生強制平倉時：

• 你的加密貨幣會被出售，以償還未清償的餘額或債務

• 加密貨幣在強制平倉時的價值會被視為總收益

• 相關收益其後會用於償還你的債務。

因此，IRS 要求經紀商在 Form 1099-DA 上申報這些交易，即使你可能沒有直接收到資金。

不一定。如果你的加密貨幣在強制平倉時的價值低於成本基礎，你可能已實現虧損。相反，如果價值較高，你可能已實現收益。

我們明白這可能令人感到沮喪。雖然出售並非由你發起，但 IRS 會將任何加密貨幣的處置，不論是自願還是非自願，都視為須申報的事件。

強制平倉屬於這類事件，因為你的資產被用來履行財務義務。

如果你的姓名、TIN（SSN／EIN）最後 4 位數字、地址、居住州份或總收益不正確，請盡快聯絡 Kraken 客服團隊，要求進行審查，並在適當情況下要求更正報表。

如果成本基礎、收益／虧損或其他持有期間資料與你的紀錄不符，你可以使用自己的紀錄，因為這些資料並未向 IRS 申報，並且只會顯示在你所持有的 Form 1099-DA 副本上。

如果你因為不是美國稅務居民，或因為獲豁免申報，而無需申報 Form 1099，請聯絡 Kraken 客服團隊。

在 2025 課稅年度，我們不會在 Form 1099 文件套裝中提供文件 ID。這是預期情況，並不會影響表格的有效性或你申報稅項的能力。

如果你的報稅軟件要求提供文件 ID，你可以改為使用稅務檔案匯出資料（例如 CSV）匯入資料，或直接將你的帳戶連接至第三方稅務聚合器（例如 CoinTracker 或 Koinly）。

不會。在 2025 年，Kraken 無需向 IRS 申報你的成本基礎及收益／虧損，而你可以使用 IRS 允許的識別規則計算收益／虧損。

如果你使用特定識別法，IRS 規則要求你在出售時（並保存紀錄）充分識別相關單位。如果你沒有這樣做，FIFO 通常會按預設方式適用。

你可以考慮日後使用 Kraken 的 Tax Center 方法設定，並保存相關證明紀錄。

加密貨幣對加密貨幣的交易可能屬於須申報的處置（並可能需要課稅），因為以一種數位資產交換另一種數位資產會被視為處置財產。

如果你從另一間交易所或錢包將資產轉帳至 Kraken，Kraken 可能沒有足夠的購置資料來確定你的成本基礎及持有期間。你可能需要使用自己的紀錄，向報稅軟件或稅務申報人提供購置詳情。

就 2025 年而言，我們向 IRS 申報了未包括成本基礎或收益／虧損的總收益；只有你的 1099-DA 表格副本包含使用 FIFO 成本基礎方法計算的成本基礎及收益／虧損。在某些情況下，例如轉帳，成本基礎可能會缺失，但這並不代表你的成本基礎是 US$0。

例如——轉帳時缺少成本基礎：
假設你以 US$50,000 購入 1.0 BTC（你的成本基礎），然後從外部錢包或交易所將其轉帳至 Kraken。 在 2025 年，你在 Kraken 帳戶內以價值 US$110,000 的 ETH 交換 BTC。

2025 年的 1099‑DA 表格可能會顯示出售 BTC 所得的 US$110,000 收益，而成本基礎則顯示為未知；然而，收益一般是變現金額與經調整成本基礎之間的差額（即 US$110,000 - US$50,000 = US$60,000 收益，未計入可分配的交易成本）。

如要填妥任何缺失的成本基礎資料，請使用你的紀錄、取得第三方加密貨幣稅務計算器（CoinTracker、Koinly 等）的支援，或尋求其他專業稅務支援。

以數位資產支付的費用及非常小額的處置交易，可能會產生需要申報的項目。視乎格式設定，部分非常小額的金額在結單輸出或匯出檔案中可能會四捨五入為 US$0.00。

以下交易類型目前無需申報：

1. 包裝及解除包裝交易；
2. 流動性提供者交易；
3. 質押交易；
4. 數位資產市場參與者稱為數位資產借貸的交易；
5. 數位資產市場參與者稱為數位資產沽空的交易；以及
6. 名義本金合約交易。

我們只會追蹤在同一個 Kraken 帳戶內進行的交易的數位資產成本基礎。
這表示：

• 我們會追蹤在你的 Kraken 帳戶內購入及其後出售的資產的成本基礎。
• 資產轉帳至你的 Kraken 帳戶以外後，我們不會追蹤其成本基礎。

當你將數位資產轉帳至：

• 外部錢包
• 另一間交易所
• DeFi協議
• 任何並非由 Kraken 持有的帳戶

我們便不再能查看這些資產。因此：

• 當資產位於 Kraken 以外時，我們不會追蹤成本基礎。
• 我們不會根據 Kraken 以外發生的活動調整成本基礎。

你有責任保存在你的 Kraken 帳戶以外進行的交易紀錄。

如果數位資產從你的 Kraken 帳戶轉出，之後再轉回：

• 我們會將轉入的交易視為新的充值。
• 我們不會自動恢復或調整資產離開帳戶前的原有成本基礎。
• 我們不會追蹤資產在其他地方持有期間可能產生的收益、虧損或其他活動。

由於我們無法核實 Kraken 以外發生的事情，你有責任為這些資產保存準確的成本基礎紀錄。

數位資產可以在錢包、交易所及協議之間自由轉帳。資產離開我們的平台後，我們便不再擁有以下資料的完整資訊：

• 可能曾經進行的出售或交換
• 質押、借貸或 DeFi 活動
• 影響成本基礎的費用或其他調整

因此，成本基礎追蹤僅限於同一個 Kraken 帳戶內進行的活動。

如果你在 Kraken 與其他錢包或交易所之間轉帳資產，我們建議你：

• 保存詳細的購入價格及日期紀錄
• 如有需要，使用數位資產稅務計算器（如 CoinTracker、Koinly 等）
• 就複雜情況諮詢稅務專業人士

即使 Kraken 不會追蹤轉出後再轉回的資產的成本基礎，你仍有責任準確申報應課稅收益及虧損。

此處所述的 1099‑DA 申報適用於 Kraken Exchange（Kraken.com / Kraken Pro / Krak 及相關應用程式）的活動。獨立 DeFi 應用程式（包括 Kraken 錢包）中的活動可能不會包括在內。

這份綜合報表是根據你的 Kraken Exchange 帳戶而設計。現時毋須申報非託管錢包（例如 Kraken 錢包）的資料。

如果鏈上紀錄包括應稅事件，你仍應收集相關紀錄，並將其納入整體報稅申報。

這些術語與經紀商須向 IRS 申報的資料有關。

• 受涵蓋 – 經紀商須向 IRS 申報成本基礎、收益／虧損及持有期間資料。
• 非受涵蓋 – 經紀商只申報總收益。成本基礎及持有期間不會向 IRS 申報。

在 2025 年，數位資產一般會被視為非受涵蓋資產，即 Kraken 向 IRS 申報了總收益，但沒有申報成本基礎或收益／虧損。

你購買數位資產時的原始購入價格，包括若干費用。
出售或處置資產時，成本基礎用於計算你的收益或虧損。
例：如果你以 1,000 美元購入 BTC，之後以 1,500 美元出售，成本基礎就是 1,000 美元。
在 2025 年，Kraken 沒有在 1099-DA 表格上向 IRS 申報你的成本基礎。

你的總收益與成本基礎之間的差額。

• 資本收益 – 你的出售價格高於成本基礎。
• 資本虧損 – 你的出售價格低於成本基礎。

例：
出售價格：1,500 美元
成本基礎：1,000 美元
收益：500 美元
決定你稅務負擔的是收益或虧損，而不只是總收益。

你出售或處置數位資產所得的總金額。
總收益代表完整的出售價格，尚未扣除原始購入價格（成本基礎）、費用或其他調整。
在 2025 年，數位資產出售所得的總收益會在 1099-DA 表格上向 IRS 申報。

出售持有超過 1 年的數位資產所得的收益或虧損。長期資本收益一般會以較短期收益低的稅率徵稅。

按你的正常所得稅率徵稅的收入。
在數位資產的情況下，可能包括：

• 質押獎勵
• 空投
• 推薦獎勵
• 其他推廣獎勵

如果達到申報門檻，這些金額可能會在 1099-MISC 表格上申報。

出售持有1 年或以下的數位資產所得的收益或虧損。短期收益一般會按你的普通所得稅率徵稅。

洗售一般發生於你以虧損出售資產，並在短時間內（通常是出售前或後 30 日內）購入相同或實質相同的資產。

根據現行美國稅法，洗售規則正式適用於證券。就洗售而言，數位資產目前不被列為證券；然而，稅務規則日後可能有所變更。建議你諮詢稅務顧問，以取得指引。