FI - Mevduat, Saklama Kurumu veya Belirtilen Sigorta Şirketi (Raporlama Yapmayan FI'lar dahil)

Aşağıdaki Finansal Kurum türlerini içerir

1. Mevduat Kurumu

Şu niteliklere sahip bir kuruluş:

• Normal bankacılık veya benzeri bir iş kapsamında mevduat kabul eder
• Yaygın örnekler: Bankalar, kredi birlikleri, tasarruf kurumları

2. Saklama Kurumu

Şu niteliklere sahip bir kuruluş:

• İşinin önemli bir parçası olarak başkaları adına finansal varlıkları tutar
• “Önemli”, genellikle belirli bir dönemde finansal varlıkları tutmaktan ve ilgili finansal hizmetlerden elde edilen brüt gelirin ≥%20'si olarak tanımlanır
• Yaygın örnekler: Aracılık firmaları, tröst şirketleri, takas firmaları

3. Belirtilen Sigorta Şirketi

Şu niteliklere sahip bir kuruluş:

• Nakit değerli sigorta sözleşmeleri veya yıllık gelir sözleşmeleri kapsamında ödeme yapar veya yapmakla yükümlüdür
• Saf risk sigortasını (örn. vadeli hayat, sağlık sigortası) içermez
• Örnek: Yatırım bağlantılı poliçeler sunan bir hayat sigortası şirketi

FI - Katılımcı Olmayan Bir Yargı Alanında Bulunan ve Başka Bir FI Tarafından Yönetilen Yatırım Kuruluşu

Ortak Raporlama Standardı (CRS) kapsamında, Katılımcı Olmayan Bir Yargı Alanında bulunan ve başka bir Finansal Kurum tarafından yönetilen bir FI – Yatırım Kuruluşu olarak sınıflandırılan bir kuruluş, vergi kaçakçılığı için kullanılma riski daha yüksek olduğu için özel muameleye tabidir.

Bu tür bir kuruluşun üç koşulu da karşılaması gerekir:

1. Bir Yatırım Kuruluşudur

• Finansal araç ticareti, portföy yönetimi veya başkaları adına finansal varlıkları yatırım, idare etme veya yönetme gibi faaliyetlerde bulunur.

2. Katılımcı Olmayan Bir Yargı Alanında Bulunur

• Katılımcı Olmayan Bir Yargı Alanı, CRS'yi taahhüt etmemiş veya uygulamamış bir yargı alanıdır.
• Bu yargı alanları, CRS kapsamında finansal hesap bilgilerini otomatik olarak değişmez.

3. Başka Bir Finansal Kurum Tarafından Yönetilir

• Yöneticisi (başka bir kuruluş), bir banka veya yatırım danışmanı gibi bir Finansal Kurumdur.

FI - Katılımcı Bir Yargı Alanında Bulunan ve Başka Bir FI Tarafından Yönetilen Yatırım Kuruluşu

Bu tür bir FI olarak sınıflandırılmak için kuruluşun aşağıdaki kriterleri karşılaması gerekir:

1. Yatırım Kuruluşu

• Öncelikli olarak şunlarla ilgilenir: Finansal araç ticareti, portföy veya varlık yönetimi veya müşteriler adına finansal varlıkları yatırım, idare etme.

2. Katılımcı Bir Yargı Alanında Bulunur

• Katılımcı Bir Yargı Alanı, CRS'yi uygulamayı taahhüt etmiş ve finansal hesap bilgilerinin otomatik değişimine katılan bir ülkedir.

3. Başka Bir Finansal Kurum Tarafından Yönetilir

• Kuruluş, varlık yönetimi veya finansal hizmetler sunan başka bir FI (örn. fon yöneticisi, mütevelli veya danışman) tarafından profesyonel olarak yönetilir.

FI - Diğer Yatırım Kuruluşu

Bu bir yatırım kuruluşudur ancak aşağıdaki gibi daha spesifik CRS sınıflandırmalarına girmez:

• Katılımcı bir yargı alanında bulunan ve başka bir FI tarafından yönetilen yatırım kuruluşları veya
• Katılımcı olmayan bir yargı alanında bulunan ve başka bir FI tarafından yönetilen yatırım kuruluşları

(Örnek: Bir yatırım yöneticisi veya danışmanı olan, ancak gerçek yatırım fonu olmayan bir kuruluş)

FI - Sponsorlu Yakın İlişkili Yatırım Aracı

Bir FI – Sponsorlu Yakın İlişkili Yatırım Aracı şunlardır:

Şu niteliklere sahip bir Finansal Kurum (FI):

• Bir Yatırım Kuruluşu (örn. fon, tröst veya özel amaçlı araç)
• Yakın ilişkili – en fazla 20 kişiye ait

Aşağıdaki niteliklere sahip başka bir Finansal Kurum (Sponsor FI) tarafından desteklenir:

• Vergi dairesine kayıtlıdır
• Sponsorlu Araç adına tüm durum tespiti ve raporlamayı gerçekleştirir

Aktif NFE - Halka Açık veya Halka Açık Bir Kuruluşun İlgili Kuruluşu

Bir kuruluş, aşağıdaki durumlarda Aktif NFE – Halka Açık veya İlgili Kuruluş olarak nitelendirilir:

1. Halka Açık NFE:

• Hisseleri bir veya daha fazla yerleşik menkul kıymet piyasasında düzenli olarak işlem görmektedir.
• Örnek: Londra Menkul Kıymetler Borsası veya NYSE'de listelenen bir şirket.

VEYA

2. Halka Açık Bir NFE'nin İlgili Kuruluşu:

• Halka açık bir NFE ile aynı grubun üyesi olan bir kuruluş.
• Halka açık şirket veya aynı gruptaki diğer ilgili kuruluşlar tarafından kontrol edilmelidir (≥%50 sahiplik).

Aktif NFE - Devlet kuruluşu veya bir veya daha fazla devlet kuruluşuna ait

Bir kuruluş, aşağıdaki durumlarda Aktif NFE – Devlet Kuruluşu veya Bir veya Daha Fazla Devlet Kuruluşuna Tamamen Ait olarak nitelendirilir:

1. Bir Devlet Kuruluşu:

• Bir ülkenin hükümeti veya bir siyasi alt bölümü (örn. eyalet, il, belediye)
• Veya bu tür bir hükümete tamamen ait ve onun tarafından kontrol edilen bir kurum veya kuruluş

VEYA

2. Bir veya Daha Fazla Devlet Kuruluşuna Tamamen Ait:

• Bir veya daha fazla devlet kuruluşuna tamamen (doğrudan veya dolaylı olarak) ait bir kuruluş
• Yalnızca hükümet işlevlerini (yani ticari olmayan faaliyetleri) yerine getiriyor olmalıdır

Aktif NFE - Uluslararası Kuruluş

Bir kuruluş, aşağıdaki durumlarda Aktif NFE – Uluslararası Kuruluş olarak nitelendirilir:

• İki veya daha fazla ülke arasında resmi bir anlaşma (antlaşma) ile kurulmuşsa ve
• Uluslararası hukukta hükümetler arası bir kuruluş olarak tanınmışsa ve
• Hükümet veya kamu işlevlerini yerine getiren tüm faaliyetlerinin önemli bir kısmını içeriyorsa, örneğin:

• Kalkınmayı teşvik etme
• İnsani yardım
• Ekonomik istikrar

Aktif NFE - Merkez Bankası veya bir veya daha fazla merkez bankasına ait kuruluş

Bir kuruluş, aşağıdaki durumlarda Aktif NFE – Merkez Bankası veya Bir veya Daha Fazla Merkez Bankasına Tamamen Ait Kuruluş olarak nitelendirilir:

1. İhraç Eden Merkez Bankası:

• Bir yargı alanında para politikasından, para ihracından ve finansal istikrardan sorumlu birincil otorite.
• Örnekler: Federal Rezerv (ABD), Avrupa Merkez Bankası (ECB), İngiltere Bankası

VEYA

2. Aşağıdaki niteliklere sahip bir kuruluş:

• Bir veya daha fazla merkez bankasına doğrudan veya dolaylı olarak tamamen ait olan ve
• Ticari faaliyetler değil, yalnızca parasal veya merkez bankacılığı işlevleriyle ilgili faaliyetlerde bulunan

Aktif NFE - Diğer

Bir kuruluş, gelir ve varlık testini karşılıyorsa Aktif NFE – Diğer olarak nitelendirilir:

• Önceki takvim yılı (veya raporlama dönemi) brüt gelirinin %50'sinden azı pasif gelir (örn. temettüler, faiz, kiralar, telif hakları) ise ve
• Aynı dönemde tutulan varlıkların %50'sinden azı pasif gelir üreten veya pasif gelir üretmek için tutulan varlıklar ise

Pasif NFE

Bir kuruluş, aşağıdaki durumlarda Pasif NFE olarak sınıflandırılır:

• Bir Finansal Kuruluş değilse ve
• Aktif NFE kriterlerini karşılamıyorsa. Özellikle, gelir ve varlık testini geçemiyorsa, yani:

• Brüt gelirinin %50'si veya daha fazlası pasif gelir ise veya
• Varlıklarının %50'si veya daha fazlası pasif gelir üretiyorsa (veya pasif gelir üretmek için tutuluyorsa)

Pasif gelir şunları içerir:

• Temettüler
• Faiz
• Kiralar ve telif hakları (aktif işten kaynaklanmayan)
• Sermaye kazançları
• Yıllık gelirler