FI - Mevduat veya Gözetimli Kurum veya Belirli Sigorta Şirketi (Bildirimde bulunmayan finansal kuruluşlar dahil) | Aşağıdaki Finansal Kurum türlerini içerir 1. Mevduat Kurumu Şu özelliklere sahip bir kuruluş: - Normal bankacılık veya benzeri bir iş kapsamında mevduat kabul eder
- Yaygın örnekler: Bankalar, kredi birlikleri, tasarruf kurumları
2. Saklama Kurumu Şu özelliklere sahip bir kuruluş: - İşinin önemli bir parçası olarak başkaları adına finansal varlıkları tutar
- “Önemli”, genellikle belirli bir dönemde finansal varlıkları tutmaktan ve ilgili finansal hizmetlerden elde edilen brüt gelirin ≥%20'si olarak tanımlanır
- Yaygın örnekler: Aracı kurumlar, tröst şirketleri, takas kurumları
3. Belirtilen Sigorta Şirketi Şu özelliklere sahip bir kuruluş: - Nakit değerli sigorta sözleşmeleri veya yıllık gelir sözleşmeleri kapsamında ödeme yapar veya yapmakla yükümlüdür
- Saf risk sigortasını (örn. vadeli hayat sigortası, sağlık sigortası) içermez
- Örnek: Yatırıma bağlı poliçeler sunan bir hayat sigortası şirketi
|
FI - Katılımcı olmayan bir yargı bölgesinde bulunan ve başka bir finansal kuruluş tarafından yönetilen Yatırım Kuruluşu | Ortak Raporlama Standardı (CRS) kapsamında, Katılımcı Olmayan Bir Yargı Alanında bulunan ve başka bir Finansal Kurum tarafından yönetilen bir FI – Yatırım Kuruluşu olarak sınıflandırılan bir kuruluş, vergi kaçakçılığı için kullanılma riski daha yüksek olduğu için özel muameleye tabidir.
Bu tür bir kuruluşun üç koşulu da karşılaması gerekir: 1. Bir Yatırım Kuruluşudur - Finansal araç ticareti, portföy yönetimi veya başkaları adına finansal varlıkları yatırım yapma, yönetme veya idare etme gibi faaliyetlerde bulunur.
2. Katılımcı Olmayan Bir Yargı Alanında bulunur - Katılımcı Olmayan Bir Yargı Alanı, CRS'ye taahhüt etmemiş veya uygulamamış bir yargı alanıdır.
- Bu yargı alanları, CRS kapsamında finansal hesap bilgilerini otomatik olarak değiş tokuş etmez.
3. Başka Bir Finansal Kurum Tarafından Yönetilir - Yöneticisi (başka bir kuruluş), bir banka veya yatırım danışmanı gibi bir Finansal Kurumdur.
|
FI - Katılımcı bir yargı bölgesinde bulunan ve başka bir finansal kuruluş tarafından yönetilen Yatırım Kuruluşu | Bu tür bir FI olarak sınıflandırılmak için kuruluşun aşağıdaki kriterleri karşılaması gerekir:
1. Yatırım Kuruluşu - Öncelikli olarak şunlarla ilgilenir: Finansal araç ticareti, portföy veya varlık yönetimi veya müşteriler adına finansal varlıklara yatırım yapma veya bunları yönetme.
2. Katılımcı Bir Yargı Alanında bulunur - Katılımcı Bir Yargı Alanı, CRS'yi uygulamayı taahhüt etmiş ve finansal hesap bilgilerinin otomatik değişimine katılan bir ülkedir.
3. Başka Bir Finansal Kurum Tarafından Yönetilir - Kuruluş, kuruluş için varlık yönetimi veya finansal hizmetler gerçekleştiren başka bir FI (örn. bir fon yöneticisi, mütevelli veya danışman) tarafından profesyonelce yönetilir.
|
FI - Diğer Yatırım Kuruluşu | Bu bir yatırım kuruluşudur ancak aşağıdaki daha spesifik CRS sınıflandırmalarına girmez: - Katılımcı bir yargı alanında bulunan ve başka bir FI tarafından yönetilen yatırım kuruluşları veya
- Katılımcı olmayan bir yargı alanında bulunan ve başka bir FI tarafından yönetilen yatırım kuruluşları
(Örnek: Bir yatırım yöneticisi veya danışmanı olan, ancak gerçek yatırım fonu olmayan bir kuruluş) |
FI - Sponsorlu Az Hissedarlı Yatırım Aracı | Bir FI – Sponsorlu Yakın İlişkili Yatırım Aracı şunlardır:
Şu özelliklere sahip bir Finansal Kurum (FI): - Bir Yatırım Kuruluşu (örn. bir fon, tröst veya özel amaçlı araç)
- Yakın ilişkili – en fazla 20 kişi tarafından sahip olunan
Aşağıdaki özelliklere sahip başka bir Finansal Kurum (Sponsor FI) tarafından desteklenir: - Vergi dairesine kaydolur
- Sponsorlu Araç adına tüm durum tespiti ve raporlamayı gerçekleştirir
|
Aktif NFE - Halka Açık veya Halka Açık Bir Kuruluşun İlişkili Kuruluşu | Bir kuruluş, aşağıdaki durumlarda Aktif NFE – Halka Açık veya İlişkili Kuruluş olarak nitelendirilir:
1. Halka Açık NFE: - Hisseleri bir veya daha fazla yerleşik menkul kıymet piyasasında düzenli olarak işlem görür.
- Örnek: Londra Borsası veya NYSE'de işlem gören bir şirket.
VEYA
2. Halka Açık Bir NFE'nin İlişkili Kuruluşu: - Halka açık bir NFE ile aynı grubun üyesi olan bir kuruluş.
- Halka açık şirket veya aynı gruptaki diğer ilişkili kuruluşlar tarafından kontrol edilmelidir (≥%50 sahiplik).
|
Etkin NFE - Kamu kurumu veya bir ya da daha fazla kamu kurumunun sahip olduğu varlık | Bir kuruluş, aşağıdaki durumlardan birinde Aktif NFE – Devlet Kuruluşu veya Bir veya Daha Fazla Devlet Kuruluşuna Tamamen Ait Olan olarak nitelendirilir:
1. Bir Devlet Kuruluşu: - Bir ülkenin hükümeti veya siyasi bir alt bölümü (örn. eyalet, il, belediye)
- Veya bu tür bir hükümet tarafından tamamen sahip olunan ve kontrol edilen bir kurum veya araç
VEYA
2. Bir veya Daha Fazla Devlet Kuruluşuna Tamamen Ait Olan: - Bir veya daha fazla devlet kuruluşu tarafından tamamen sahip olunan (doğrudan veya dolaylı) bir kuruluş
- Münhasıran hükümet işlevlerini yerine getiriyor olmalıdır (yani, ticari olmayan faaliyetler)
|
Aktif NFE - Uluslararası Kuruluş | Bir kuruluş, aşağıdaki durumlarda Aktif NFE – Uluslararası Kuruluş olarak nitelendirilir: - İki veya daha fazla ülke arasında resmi bir anlaşma (antlaşma) ile kurulmuşsa ve
- Uluslararası hukukta hükümetler arası bir kuruluş olarak tanınıyorsa ve
- Faaliyetlerinin büyük çoğunluğu aşağıdaki gibi hükümet veya kamu işlevlerini yerine getiriyorsa:
- Kalkınmayı teşvik etme
- İnsani yardım
- Ekonomik istikrar
|
Etkin NFE - Merkez Bankası veya bir ya da daha fazla bankanın tamamen sahip olduğu varlık | Bir kuruluş, aşağıdaki durumlarda Aktif NFE – Merkez Bankası veya Bir veya Daha Fazla Merkez Bankasına Tamamen Ait Olan Kuruluş olarak nitelendirilir:
1. Bir İhraç Merkez Bankası: - Bir yargı alanında para politikası, para ihracı ve finansal istikrardan sorumlu birincil otorite.
- Örnekler: Federal Rezerv (ABD), Avrupa Merkez Bankası (ECB), İngiltere Bankası
VEYA
2. Şu özelliklere sahip bir kuruluş: - Bir veya daha fazla merkez bankasına doğrudan veya dolaylı olarak tamamen ait olan ve
- Ticari işler değil, münhasıran parasal veya merkez bankacılığı işlevleriyle ilgili faaliyetlerde bulunan
|
Etkin NFE - Diğer | Bir kuruluş, gelir ve varlık testini karşılaması durumunda Aktif NFE – Diğer olarak nitelendirilir: - Önceki takvim yılı (veya raporlama dönemi) için brüt gelirinin %50'sinden azı pasif gelir (örn. temettüler, faiz, kiralar, telif hakları) ise ve
- Aynı dönemde tutulan varlıkların %50'sinden azı pasif gelir üreten veya pasif gelir üretmek için tutulan varlıklar ise
|
Pasif NFE | Bir kuruluş, aşağıdaki durumlarda Pasif NFE olarak sınıflandırılır: - Bir Finansal Kurum değilse ve
- Aktif NFE kriterlerini karşılamıyorsa. Özellikle, gelir ve varlık testini geçemiyorsa, yani:
- Brüt gelirinin %50'si veya daha fazlası pasif gelir ise veya
- Varlıklarının %50'si veya daha fazlası pasif gelir üretiyorsa (veya pasif gelir üretmek için tutuluyorsa)
Pasif gelir şunları içerir: - Temettüler
- Faiz
- Kiralar ve telif hakları (aktif işten kaynaklanmayan)
- Sermaye kazançları
- Yıllık gelirler
|