ФУ — Депозитарное или Кастодиальное учреждение либо Указанная страховая компания (включая не отчитывающиеся ФУ)

Включает следующие типы финансовых учреждений:

1. Депозитарное учреждение

Организация, которая:

• Принимает вклады в ходе обычной банковской или аналогичной деятельности
• Распространенные примеры: банки, кредитные союзы, сберегательные учреждения

2. Кастодиальное учреждение

Организация, которая:

• Хранит финансовые активы для других лиц в качестве существенной части своей деятельности
• «Существенная» обычно определяется как ≥20% валового дохода от хранения финансовых активов и связанных финансовых услуг в течение определенного периода
• Распространенные примеры: брокерские фирмы, трастовые компании, клиринговые фирмы

3. Указанная страховая компания

Организация, которая:

• Выпускает или обязана производить выплаты по договорам страхования с денежной стоимостью или аннуитетным договорам
• Не включает страхование чистого риска (например, срочное страхование жизни, медицинское страхование)
• Пример: компания по страхованию жизни, предлагающая полисы, связанные с инвестициями

ФУ — Инвестиционная организация, расположенная в не участвующей юрисдикции и управляемая другим ФУ

В соответствии с Общим стандартом отчетности (CRS) организация, классифицируемая как ФУ — Инвестиционная организация, расположенная в не участвующей юрисдикции и управляемая другим финансовым учреждением, подлежит особому режиму, поскольку она представляет более высокий риск использования для уклонения от уплаты налогов.

Этот тип организации должен соответствовать всем трем условиям:

1. Это инвестиционная организация

• Занимается такими видами деятельности, как торговля финансовыми инструментами, управление портфелем или инвестирование, администрирование или управление финансовыми активами от имени других лиц.

2. Она расположена в не участвующей юрисдикции

• Не участвующая юрисдикция — это юрисдикция, которая не взяла на себя обязательств по CRS или не внедрила его.
• Эти юрисдикции не обмениваются финансовой информацией о счетах автоматически в рамках CRS.

3. Ею управляет другое финансовое учреждение

• Ее управляющий (другая организация) является финансовым учреждением, таким как банк или инвестиционный консультант.

ФУ — Инвестиционная организация, расположенная в участвующей юрисдикции и управляемая другим ФУ

Чтобы быть классифицированной как ФУ этого типа, организация должна соответствовать следующим критериям:

1. Инвестиционная организация

• Занимается преимущественно: торговлей финансовыми инструментами, управлением портфелем или активами, а также инвестированием или администрированием финансовых активов от имени клиентов.

2. Расположена в участвующей юрисдикции

• Участвующая юрисдикция — это страна, которая взяла на себя обязательства по внедрению CRS и участвует в автоматическом обмене финансовой информацией о счетах.

3. Управляется другим финансовым учреждением

• Организация профессионально управляется другим ФУ (например, управляющим фондом, доверительным управляющим или консультантом), которое оказывает услуги по управлению активами или финансовые услуги для организации.

ФУ — Другая инвестиционная организация

Это инвестиционная организация, но она не подпадает под более конкретные классификации CRS, такие как:

• Инвестиционные организации, расположенные в участвующей юрисдикции и управляемые другим ФУ, или
• Инвестиционные организации, расположенные в не участвующей юрисдикции и управляемые другим ФУ

(Пример: организация, которая является инвестиционным менеджером или консультантом, но не является фактическим инвестиционным фондом)

ФУ — Спонсируемое инвестиционное средство закрытого типа

ФУ — Спонсируемое инвестиционное средство закрытого типа — это:

Финансовое учреждение (ФУ), которое является:

• Инвестиционной организацией (например, фондом, трастом или специальным инвестиционным инструментом)
• Закрытого типа — принадлежит не более чем 20 физическим лицам

Спонсируется другим финансовым учреждением (спонсирующим ФУ), которое:

• Регистрируется в налоговом органе
• Проводит всю комплексную проверку и отчетность от имени спонсируемого средства

Активная НФО — Публично торгуемая или связанная организация публично торгуемой организации

Организация квалифицируется как Активная НФО — Публично торгуемая или связанная организация, если она является:

1. Публично торгуемой НФО:

• Ее акции регулярно торгуются на одном или нескольких установленных рынках ценных бумаг.
• Пример: корпорация, котирующаяся на Лондонской фондовой бирже или NYSE.

ИЛИ

2. Связанной организацией публично торгуемой НФО:

• Организация, которая является членом той же группы, что и публично торгуемая НФО.
• Она должна контролироваться (≥50% владения) публично торгуемой компанией или другими связанными организациями в той же группе.

Активная НФО — Государственная организация или полностью принадлежащая одной или нескольким государственным организациям

Организация квалифицируется как Активная НФО — Государственная организация или полностью принадлежащая одной или нескольким государственным организациям, если она является:

1. Государственной организацией:

• Правительство страны или политического подразделения (например, штата, провинции, муниципалитета)
• Или агентство или инструмент, полностью принадлежащие и контролируемые таким правительством

ИЛИ

2. Полностью принадлежащей одной или нескольким государственным организациям:

• Организация, полностью принадлежащая (прямо или косвенно) одной или нескольким государственным организациям
• Должна выполнять исключительно государственные функции (т.е. некоммерческую деятельность)

Активная НФО — Международная организация

Организация квалифицируется как Активная НФО — Международная организация, если она:

• Создана на основании официального соглашения (договора) между двумя или более странами, и
• Признана в международном праве как межправительственная организация, и
• Осуществляет практически всю свою деятельность по выполнению государственных или общественных функций, таких как:

• Содействие развитию
• Гуманитарная помощь
• Экономическая стабильность

Активная НФО — Центральный банк или организация, полностью принадлежащая одному или нескольким центральным банкам

Организация квалифицируется как активная НФО — Центральный банк или организация, полностью принадлежащая одному или нескольким центральным банкам, если она является:

1. Эмиссионным центральным банком:

• Основным органом, ответственным за денежно-кредитную политику, выпуск валюты и финансовую стабильность в юрисдикции.
• Примеры: Федеральная резервная система (США), Европейский центральный банк (ЕЦБ), Банк Англии

ИЛИ

2. Организацией, которая:

• Полностью принадлежит, прямо или косвенно, одному или нескольким центральным банкам, и
• Занимается исключительно деятельностью, связанной с денежно-кредитными или центральными банковскими функциями, а не коммерческой деятельностью

Активная НФО — Прочее

Организация квалифицируется как активная НФО — Прочее, если она соответствует критериям дохода и активов:

• Менее 50% ее валового дохода за предшествующий календарный год (или отчетный период) составляет пассивный доход (например, дивиденды, проценты, арендная плата, роялти), и
• Менее 50% активов, удерживаемых в течение того же периода, являются активами, которые приносят или предназначены для получения пассивного дохода

Пассивная НФО

Организация классифицируется как пассивная НФО, если:

• Она не является финансовым учреждением, и
• Она не соответствует критериям активной НФО. В частности, она не проходит тест на доход и активы, что означает:

• 50% или более ее валового дохода составляет пассивный доход, или
• 50% или более ее активов приносят (или предназначены для получения) пассивный доход

Пассивный доход включает:

• Дивиденды
• Проценты
• Арендная плата и роялти (не от активной коммерческой деятельности)
• Прирост капитала
• Аннуитеты