Финансовая организация – депозитарий, кастодиальное учреждение или определенная страховая компания (включая неподотчетные финансовые учреждения) | Включает следующие типы финансовых учреждений 1. Депозитарное учреждение Сущность, которая: - Принимает вклады в ходе обычной банковской или аналогичной деятельности
- Распространенные примеры: банки, кредитные союзы, сберегательные учреждения
2. Кастодиальное учреждение Сущность, которая: - Хранит финансовые активы для других лиц в качестве существенной части своей деятельности
- «Существенная» обычно определяется как ≥20% валового дохода от хранения финансовых активов и связанных финансовых услуг в течение определенного периода
- Распространенные примеры: брокерские фирмы, трастовые компании, клиринговые фирмы
3. Определенная страховая компания Сущность, которая: - Выпускает или обязана производить выплаты по договорам страхования с денежной стоимостью или аннуитетным договорам
- Не включает страхование чистого риска (например, срочное страхование жизни, медицинское страхование)
- Пример: компания по страхованию жизни, предлагающая полисы, связанные с инвестициями
|
Финансовая организация – инвестиционная организация, расположенная в неучаствующей юрисдикции и управляемая другой финансовой организацией | В соответствии с Единым стандартом отчетности (CRS) сущность, классифицируемая как ФУ — Инвестиционная сущность, расположенная в не участвующей юрисдикции и управляемая другим финансовым учреждением, подлежит особому обращению, поскольку она представляет более высокий риск использования для уклонения от уплаты налогов.
Этот тип сущности должен соответствовать всем трем условиям: 1. Это инвестиционная сущность - Занимается такими видами деятельности, как торговля финансовыми инструментами, управление портфелем или инвестирование, администрирование или управление финансовыми активами от имени других лиц.
2. Она расположена в не участвующей юрисдикции - Не участвующая юрисдикция — это юрисдикция, которая не взяла на себя обязательств по внедрению CRS или не внедрила его.
- Эти юрисдикции не обмениваются финансовой информацией о счетах автоматически в соответствии с CRS.
3. Она управляется другим финансовым учреждением - Ее управляющий (другая сущность) является финансовым учреждением, таким как банк или инвестиционный консультант.
|
Финансовая организация – инвестиционная организация, расположенная в участвующей юрисдикции и управляемая другой финансовой организацией | Чтобы быть классифицированной как ФУ этого типа, сущность должна соответствовать следующим критериям:
1. Инвестиционная сущность - Занимается преимущественно: торговлей финансовыми инструментами, управлением портфелем или активами, или инвестированием или администрированием финансовых активов от имени клиентов.
2. Расположена в участвующей юрисдикции - Участвующая юрисдикция — это страна, которая взяла на себя обязательства по внедрению CRS и участвует в автоматическом обмене финансовой информацией о счетах.
3. Управляется другим финансовым учреждением - Сущность профессионально управляется другим ФУ (например, управляющим фондом, доверительным управляющим или консультантом), которое оказывает услуги по управлению активами или финансовые услуги для этой сущности.
|
Финансовая организация – другая инвестиционная организация | Это инвестиционная сущность, которая не подпадает под более конкретные классификации CRS, такие как: - Инвестиционные сущности, расположенные в участвующей юрисдикции и управляемые другим ФУ, или
- Инвестиционные сущности, расположенные в не участвующей юрисдикции и управляемые другим ФУ
(Пример: сущность, которая является инвестиционным управляющим или консультантом, но не является фактическим инвестиционным фондом) |
Финансовая организация – спонсируемый закрытый инвестиционный инструмент | ФУ — Спонсируемое инвестиционное средство с ограниченным кругом участников — это:
Финансовое учреждение (ФУ), которое является: - Инвестиционной сущностью (например, фондом, трастом или компанией специального назначения)
- С ограниченным кругом участников — принадлежит не более чем 20 физическим лицам
Спонсируется другим финансовым учреждением (спонсирующим ФУ), которое: - Регистрируется в налоговом органе
- Проводит всю надлежащую проверку и отчетность от имени спонсируемого средства
|
Активная НФС — Публично торгуемая или связанная сущность публично торгуемой сущности | Сущность квалифицируется как Активная НФС — Публично торгуемая или связанная сущность, если она является:
1. Публично торгуемая НФС: - Ее акции регулярно торгуются на одном или нескольких признанных рынках ценных бумаг.
- Пример: корпорация, котирующаяся на Лондонской фондовой бирже или NYSE.
ИЛИ
2. Связанная сущность публично торгуемой НФС: - Сущность, которая является членом той же группы, что и публично торгуемая НФС.
- Она должна контролироваться (≥50% владения) публично торгуемой компанией или другими связанными сущностями в той же группе.
|
Активная нефинансовая организация – государственный орган или полностью принадлежит одному или нескольким государственным органам | Сущность квалифицируется как Активная НФС — Государственная сущность или полностью принадлежащая одной или нескольким государственным сущностям, если она является:
1. Государственной сущностью: - Правительством страны или политического подразделения (например, штата, провинции, муниципалитета)
- Или агентством или инструментом, полностью принадлежащим и контролируемым таким правительством
ИЛИ
2. Полностью принадлежащей одной или нескольким государственным сущностям: - Сущностью, полностью принадлежащей (прямо или косвенно) одной или нескольким государственным сущностям
- Должна выполнять исключительно государственные функции (т.е. некоммерческую деятельность)
|
Активная НФС — Международная организация | Сущность квалифицируется как Активная НФС — Международная организация, если она: - Создана на основании официального соглашения (договора) между двумя или более странами, и
- Признана в международном праве как межправительственная организация, и
- Осуществляет практически всю свою деятельность по выполнению государственных или публичных функций, таких как:
- Содействие развитию
- Гуманитарная помощь
- Экономическая стабильность
|
Активная нефинансовая организация – центральный банк или организация, полностью принадлежащая одному или нескольким центральным банкам | Сущность квалифицируется как Активная НФС — Центральный банк или сущность, полностью принадлежащая одному или нескольким центральным банкам, если она является:
1. Центральным банком-эмитентом: - Основным органом, ответственным за денежно-кредитную политику, выпуск валюты и финансовую стабильность в юрисдикции.
- Примеры: Федеральная резервная система (США), Европейский центральный банк (ЕЦБ), Банк Англии
ИЛИ
2. Сущностью, которая: - Полностью принадлежит, прямо или косвенно, одному или нескольким центральным банкам, и
- Занимается исключительно деятельностью, связанной с денежно-кредитными или центральными банковскими функциями, а не коммерческой деятельностью
|
Активная нефинансовая организация – другое | Сущность квалифицируется как Активная НФС — Прочее, если она соответствует тесту на доход и активы: - Менее 50% ее валового дохода за предшествующий календарный год (или отчетный период) является пассивным доходом (например, дивиденды, проценты, арендная плата, роялти), и
- Менее 50% активов, удерживаемых в течение того же периода, являются активами, которые приносят или предназначены для принесения пассивного дохода
|
Пассивная нефинансовая организация | Сущность классифицируется как Пассивная НФС, если: - Она не является финансовым учреждением, и
- Она не соответствует критериям Активной НФС. В частности, она не проходит тест на доход и активы, что означает:
- 50% или более ее валового дохода является пассивным доходом, или
- 50% или более ее активов приносят (или предназначены для принесения) пассивного дохода
Пассивный доход включает: - Дивиденды
- Проценты
- Арендная плата и роялти (не от активной деятельности)
- Прирост капитала
- Аннуитеты
|