FI – Depotinstitusjon, forvaltningsinstitusjon eller spesifisert forsikringsselskap (inkludert ikke-rapporterende FI-er) | Inkluderer følgende typer finansinstitusjoner 1. Depotinstitusjon En enhet som: - Aksepterer innskudd i den vanlige driften av en bank- eller lignende virksomhet
- Vanlige eksempler: Banker, kredittforeninger, spareinstitusjoner
2. Forvaltningsinstitusjon En enhet som: - Holder finansielle eiendeler for andres regning som en vesentlig del av virksomheten
- «Vesentlig» er vanligvis definert som ≥20 % av bruttoinntekten fra å holde finansielle eiendeler og relaterte finansielle tjenester i en spesifikk periode
- Vanlige eksempler: Meglerhus, forvaltningsselskaper, clearingfirmaer
3. Spesifisert forsikringsselskap En enhet som: - Utsteder eller er forpliktet til å foreta utbetalinger under kontantverdiforsikringskontrakter eller livrentekontrakter
- Inkluderer ikke ren risikoforsikring (f.eks. tidsbegrenset livsforsikring, helseforsikring)
- Eksempel: Et livsforsikringsselskap som tilbyr investeringsknyttede poliser
|
FI – Investeringsenhet lokalisert i en ikke-deltakende jurisdiksjon og forvaltet av en annen FI | Under Common Reporting Standard (CRS) er en enhet klassifisert som en FI – Investeringsenhet lokalisert i en ikke-deltakende jurisdiksjon og forvaltet av en annen finansinstitusjon, underlagt spesiell behandling fordi den utgjør en høyere risiko for å bli brukt til skatteunndragelse.
Denne typen enhet må oppfylle alle tre betingelsene: 1. Det er en investeringsenhet - Engasjert i aktiviteter som handel med finansielle instrumenter, porteføljeforvaltning, eller investering, administrasjon eller forvaltning av finansielle eiendeler på vegne av andre.
2. Den er lokalisert i en ikke-deltakende jurisdiksjon - En ikke-deltakende jurisdiksjon er en som ikke har forpliktet seg til eller implementert CRS.
- Disse jurisdiksjonene utveksler ikke automatisk finansiell kontoinformasjon under CRS.
3. Den forvaltes av en annen finansinstitusjon - Dens forvalter (en annen enhet) er en finansinstitusjon, for eksempel en bank eller investeringsrådgiver.
|
FI – Investeringsenhet lokalisert i en deltakende jurisdiksjon og forvaltet av en annen FI | For å bli klassifisert som denne typen FI, må enheten oppfylle følgende kriterier:
1. Investeringsenhet - Hovedsakelig engasjert i: Handel med finansielle instrumenter, portefølje- eller kapitalforvaltning, eller investering eller administrasjon av finansielle eiendeler på vegne av klienter.
2. Lokalisert i en deltakende jurisdiksjon - En deltakende jurisdiksjon er et land som har forpliktet seg til å implementere CRS og deltar i den automatiske utvekslingen av finansiell kontoinformasjon.
3. Forvaltet av en annen finansinstitusjon - Enheten forvaltes profesjonelt av en annen FI (f.eks. en fondsforvalter, forvalter eller rådgiver) som utfører kapitalforvaltning eller finansielle tjenester for enheten.
|
FI – Annen investeringsenhet | Dette er en investeringsenhet, men faller ikke inn under de mer spesifikke CRS-klassifiseringene, for eksempel: - Investeringsenheter lokalisert i en deltakende jurisdiksjon og forvaltet av en annen FI, eller
- Investeringsenheter lokalisert i en ikke-deltakende jurisdiksjon og forvaltet av en annen FI
(Eksempel: En enhet som er en investeringsforvalter eller rådgiver, men ikke det faktiske investeringsfondet) |
FI – Sponset tett holdt investeringskjøretøy | Et FI – Sponset tett holdt investeringskjøretøy er:
En finansinstitusjon (FI) som er: - En investeringsenhet (f.eks. et fond, en trust eller et spesialforetak)
- Tett holdt – eid av ikke mer enn 20 enkeltpersoner
Sponset av en annen finansinstitusjon (den sponsende FI), som: - Registrerer seg hos skattemyndighetene
- Utfører all due diligence og rapportering på vegne av det sponsede kjøretøyet
|
Aktiv NFE – Børsnotert eller en relatert enhet av en børsnotert enhet | En enhet kvalifiserer som en aktiv NFE – børsnotert eller relatert enhet hvis den er:
1. Børsnotert NFE: - Dens aksjer handles regelmessig på ett eller flere etablerte verdipapirmarkeder.
- Eksempel: Et selskap notert på London Stock Exchange eller NYSE.
ELLER
2. Relatert enhet av en børsnotert NFE: - En enhet som er medlem av samme gruppe som en børsnotert NFE.
- Den må kontrolleres (≥50 % eierskap) av det børsnoterte selskapet eller andre relaterte enheter i samme gruppe.
|
Aktiv NFE – Statlig enhet eller heleid av én eller flere statlige enheter | En enhet kvalifiserer som en aktiv NFE – statlig enhet eller heleid av én eller flere statlige enheter hvis den er enten:
1. En statlig enhet: - Regjeringen i et land eller en politisk underavdeling (f.eks. delstat, provins, kommune)
- Eller et organ eller en institusjon som er heleid og kontrollert av en slik regjering
ELLER
2. Heleid av én eller flere statlige enheter: - En enhet som er heleid (direkte eller indirekte) av én eller flere statlige enheter
- Må utelukkende utføre statlige funksjoner (dvs. ikke-kommersielle aktiviteter)
|
Aktiv NFE – Internasjonal organisasjon | En enhet kvalifiserer som en aktiv NFE – internasjonal organisasjon hvis den: - Er etablert ved en formell avtale (traktat) mellom to eller flere land, og
- Er anerkjent i internasjonal rett som en mellomstatlig organisasjon, og
- Har i hovedsak alle aktiviteter i å utføre statlige eller offentlige funksjoner, for eksempel:
- Fremme utvikling
- Humanitær hjelp
- Økonomisk stabilitet
|
Aktiv NFE – Sentralbank eller enhet heleid av én eller flere sentralbanker | En enhet kvalifiserer som en aktiv NFE – sentralbank eller enhet heleid av én eller flere sentralbanker hvis den er:
1. En utstedende sentralbank: - Den primære myndigheten som er ansvarlig for pengepolitikk, valutaemisjon og finansiell stabilitet i en jurisdiksjon.
- Eksempler: Federal Reserve (USA), Den europeiske sentralbank (ECB), Bank of England
ELLER
2. En enhet som er: - Heleid, direkte eller indirekte, av én eller flere sentralbanker, og
- Utelukkende engasjert i aktiviteter knyttet til monetære eller sentralbankfunksjoner, ikke kommersiell virksomhet
|
Aktiv NFE – Annen | En enhet kvalifiserer som aktiv NFE – Annen hvis den oppfyller inntekts- og aktivatesten: - Mindre enn 50 % av bruttoinntekten for det foregående kalenderåret (eller rapporteringsperioden) er passiv inntekt (f.eks. utbytte, renter, leieinntekter, royalties), og
- Mindre enn 50 % av eiendelene som holdes i samme periode, er eiendeler som produserer eller holdes for å produsere passiv inntekt
|
Passiv NFE | En enhet klassifiseres som en passiv NFE hvis: - Den ikke er en finansinstitusjon, og
- Den ikke oppfyller kriteriene for en aktiv NFE. Spesifikt feiler den inntekts- og aktivatesten, noe som betyr:
- 50 % eller mer av bruttoinntekten er passiv inntekt, eller
- 50 % eller mer av eiendelene produserer (eller holdes for å produsere) passiv inntekt
Passiv inntekt inkluderer: - Utbytte
- Renter
- Leieinntekter og royalties (ikke fra aktiv virksomhet)
- Kapitalgevinster
- Livrenter
|