FI - Talletuslaitos, säilytyslaitos tai määritelty vakuutusyhtiö (mukaan lukien raportoimattomat rahoituslaitokset)

Sisältää seuraavat rahoituslaitostyypit

1. Talletuslaitos

Yhteisö, joka:

• Ottaa vastaan talletuksia tavanomaisessa pankki- tai vastaavassa liiketoiminnassa
• Yleisiä esimerkkejä: Pankit, luotto-osuuskunnat, säästöpankit

2. Säilytyslaitos

Yhteisö, joka:

• Pitää hallussaan rahoitusvaroja muiden puolesta olennaisena osana liiketoimintaansa
• ”Olennaiseksi” määritellään yleensä ≥20 % bruttotuloista, jotka ovat peräisin rahoitusvarojen hallussapidosta ja niihin liittyvistä rahoituspalveluista tietyn ajanjakson aikana
• Yleisiä esimerkkejä: Välitysliikkeet, trustiyhtiöt, selvitysyhtiöt

3. Määritelty vakuutusyhtiö

Yhteisö, joka:

• Myöntää tai on velvollinen suorittamaan maksuja käteispalautusvakuutussopimusten tai annuiteettisopimusten nojalla
• Ei sisällä puhtaita riskivakuutuksia (esim. määräaikainen henkivakuutus, sairausvakuutus)
• Esimerkki: Henkivakuutusyhtiö, joka tarjoaa sijoitussidonnaisia vakuutuksia

FI - Sijoitusyhteisö, joka sijaitsee ei-osallistuvalla lainkäyttöalueella ja jota hallinnoi toinen rahoituslaitos

Yhteisen raportointistandardin (CRS) mukaan yhteisö, joka on luokiteltu FI – sijoitusyhteisöksi, joka sijaitsee ei-osallistuvalla lainkäyttöalueella ja jota hallinnoi toinen rahoituslaitos, on erityiskäsittelyn kohteena, koska siihen liittyy suurempi riski veronkierron välineenä käytöstä.

Tämän tyyppisen yhteisön on täytettävä kaikki kolme ehtoa:

1. Se on sijoitusyhteisö

• Harjoittaa toimintaa, kuten rahoitusvälineillä kaupankäyntiä, salkunhoitoa tai rahoitusvarojen sijoittamista, hallinnointia tai hoitamista muiden puolesta.

2. Se sijaitsee ei-osallistuvalla lainkäyttöalueella

• Ei-osallistuva lainkäyttöalue on sellainen, joka ei ole sitoutunut CRS:n toteuttamiseen tai ole toteuttanut sitä.
• Nämä lainkäyttöalueet eivät vaihda rahoitustilitietoja automaattisesti CRS:n mukaisesti.

3. Sitä hallinnoi toinen rahoituslaitos

• Sen hallinnoija (toinen yhteisö) on rahoituslaitos, kuten pankki tai sijoitusneuvoja.

FI - Sijoitusyhteisö, joka sijaitsee osallistuvalla lainkäyttöalueella ja jota hallinnoi toinen rahoituslaitos

Jotta yhteisö luokiteltaisiin tämän tyyppiseksi rahoituslaitokseksi, sen on täytettävä seuraavat kriteerit:

1. Sijoitusyhteisö

• Harjoittaa pääasiassa: Rahoitusvälineillä kaupankäyntiä, salkun- tai varainhoitoa tai rahoitusvarojen sijoittamista tai hallinnointia asiakkaiden puolesta.

2. Sijaitsee osallistuvalla lainkäyttöalueella

• Osallistuva lainkäyttöalue on maa, joka on sitoutunut toteuttamaan CRS:n ja osallistuu rahoitustilitietojen automaattiseen vaihtoon.

3. Toisen rahoituslaitoksen hallinnoima

• Toinen rahoituslaitos (esim. rahastonhoitaja, edunvalvoja tai neuvonantaja), joka suorittaa varainhoitoa tai rahoituspalveluja yhteisölle, hallinnoi yhteisöä ammattimaisesti.

FI - Muu sijoitusyhteisö

Tämä on sijoitusyhteisö, mutta se ei kuulu tarkempiin CRS-luokituksiin, kuten:

• Sijoitusyhteisöt, jotka sijaitsevat osallistuvalla lainkäyttöalueella ja joita hallinnoi toinen rahoituslaitos, tai
• Sijoitusyhteisöt, jotka sijaitsevat ei-osallistuvalla lainkäyttöalueella ja joita hallinnoi toinen rahoituslaitos

(Esimerkki: Yhteisö, joka on sijoituspäällikkö tai neuvonantaja, mutta ei varsinainen sijoitusrahasto)

FI - Sponsoroitu tiiviisti omistettu sijoitusväline

FI – Sponsoroitu tiiviisti omistettu sijoitusväline on:

Rahoituslaitos (FI), joka on:

• Sijoitusyhteisö (esim. rahasto, trusti tai erityistarkoitukseen perustettu yhtiö)
• Tiiviisti omistettu – enintään 20 henkilön omistama

Toisen rahoituslaitoksen (sponsoroivan rahoituslaitoksen) sponsoroima, joka:

• Rekisteröityy veroviranomaiselle
• Suorittaa kaiken due diligence -tarkastuksen ja raportoinnin sponsoroidun välineen puolesta

Aktiivinen NFE - Julkisesti noteerattu tai julkisesti noteeratun yhteisön lähiyhteisö

Yhteisö luokitellaan aktiiviseksi NFE:ksi – julkisesti noteeratuksi tai lähiyhteisöksi, jos se on:

1. Julkisesti noteerattu NFE:

• Sen osakkeilla käydään säännöllisesti kauppaa yhdellä tai useammalla vakiintuneella arvopaperimarkkinalla.
• Esimerkki: Lontoon pörssiin tai NYSE:hen listattu yhtiö.

TAI

2. Julkisesti noteeratun NFE:n lähiyhteisö:

• Yhteisö, joka kuuluu samaan konserniin kuin julkisesti noteerattu NFE.
• Sitä on valvottava (≥50 % omistus) julkisesti noteeratun yhtiön tai muiden saman konsernin lähiyhteisöjen toimesta.

Aktiivinen NFE - Valtion yhteisö tai yhden tai useamman valtion yhteisön kokonaan omistama

Yhteisö luokitellaan aktiiviseksi NFE:ksi – valtion yhteisöksi tai yhden tai useamman valtion yhteisön kokonaan omistamaksi, jos se on joko:

1. Valtion yhteisö:

• Maan hallitus tai poliittinen alajaosto (esim. osavaltio, maakunta, kunta)
• Tai virasto tai laitos, jonka tällainen hallitus omistaa ja jota se valvoo kokonaan

TAI

2. Yhden tai useamman valtion yhteisön kokonaan omistama:

• Yhteisö, jonka yksi tai useampi valtion yhteisö omistaa kokonaan (suoraan tai välillisesti)
• Sen on suoritettava yksinomaan hallinnollisia tehtäviä (eli ei-kaupallista toimintaa)

Aktiivinen NFE - Kansainvälinen järjestö

Yhteisö luokitellaan aktiiviseksi NFE:ksi – kansainväliseksi järjestöksi, jos se:

• On perustettu virallisella sopimuksella (yleissopimuksella) kahden tai useamman maan välillä, ja
• On tunnustettu kansainvälisessä oikeudessa hallitustenväliseksi järjestöksi, ja
• Suorittaa olennaisesti kaiken toimintansa hallinnollisten tai julkisten tehtävien hoitamisessa, kuten:

• Kehityksen edistäminen
• Humanitaarinen apu
• Taloudellinen vakaus

Aktiivinen NFE - Keskuspankki tai yhden tai useamman keskuspankin kokonaan omistama yhteisö

Yhteisö luokitellaan aktiiviseksi NFE:ksi – keskuspankiksi tai yhden tai useamman keskuspankin kokonaan omistamaksi yhteisöksi, jos se on:

1. Liikkeeseenlaskeva keskuspankki:

• Ensisijainen viranomainen, joka vastaa rahapolitiikasta, valuutan liikkeeseenlaskusta ja rahoitusvakaudesta lainkäyttöalueella.
• Esimerkkejä: Federal Reserve (Yhdysvallat), Euroopan keskuspankki (EKP), Bank of England

TAI

2. Yhteisö, joka on:

• Yhden tai useamman keskuspankin kokonaan omistama, suoraan tai välillisesti, ja
• Harjoittaa yksinomaan rahapolitiikkaan tai keskuspankkitoimintaan liittyvää toimintaa, ei kaupallista liiketoimintaa

Aktiivinen NFE - Muu

Yhteisö luokitellaan aktiiviseksi NFE-yhteisöksi – Muu, jos se täyttää tulo- ja varallisuustestin:

• Alle 50 % sen edellisen kalenterivuoden (tai raportointikauden) bruttotuloista on passiivista tuloa (esim. osingot, korot, vuokrat, rojaltit), ja
• Alle 50 % samana aikana hallussaan olevista varoista on varoja, jotka tuottavat tai joita pidetään passiivisen tulon tuottamiseksi

Passiivinen NFE

Yhteisö luokitellaan passiiviseksi NFE-yhteisöksi, jos:

• Se ei ole rahoituslaitos, ja
• Se ei täytä aktiivisen NFE-yhteisön kriteerejä. Erityisesti se ei läpäise tulo- ja varallisuustestiä, mikä tarkoittaa:

• Vähintään 50 % sen bruttotuloista on passiivista tuloa, tai
• Vähintään 50 % sen varoista tuottaa (tai niitä pidetään passiivisen tulon tuottamiseksi) passiivista tuloa

Passiivinen tulo sisältää:

• Osingot
• Korot
• Vuokrat ja rojaltit (ei aktiivisesta liiketoiminnasta)
• Myyntivoitot
• Annuiteetit