FI - Depository, or Custodial Institution or Specified Insurance Company (including Non-reporting FIs) | Περιλαμβάνει τους ακόλουθους τύπους Χρηματοπιστωτικών Ιδρυμάτων 1. Καταθετικό Ίδρυμα Μια οντότητα που: - Δέχεται καταθέσεις κατά τη συνήθη πορεία μιας τραπεζικής ή παρόμοιας επιχείρησης
- Κοινά παραδείγματα: Τράπεζες, πιστωτικές ενώσεις, αποταμιευτικά ιδρύματα
2. Θεματοφυλακικό Ίδρυμα Μια οντότητα που: - Κατέχει χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία για λογαριασμό άλλων ως ουσιαστικό μέρος της δραστηριότητάς του
- Το «ουσιαστικό» ορίζεται γενικά ως ≥20% του ακαθάριστου εισοδήματος από την κατοχή χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων και συναφών χρηματοοικονομικών υπηρεσιών κατά τη διάρκεια μιας συγκεκριμένης περιόδου
- Κοινά παραδείγματα: Εταιρείες χρηματιστηριακών συναλλαγών, εταιρείες εμπιστοσύνης (trust), εταιρείες εκκαθάρισης
3. Καθορισμένη Ασφαλιστική Εταιρεία Μια οντότητα που: - Εκδίδει ή υποχρεούται να πραγματοποιεί πληρωμές βάσει ασφαλιστηρίων συμβολαίων με αξία εξαγοράς ή συμβολαίων προσόδου
- Δεν περιλαμβάνει ασφάλιση καθαρού κινδύνου (π.χ. ασφάλιση ζωής ορισμένου χρόνου, ασφάλιση υγείας)
- Παράδειγμα: Μια ασφαλιστική εταιρεία ζωής που προσφέρει επενδυτικά συνδεδεμένα συμβόλαια
|
FI - Investment Entity Located in a non-participating jurisdiction and managed by another FI | Σύμφωνα με το Κοινό Πρότυπο Αναφοράς (CRS), μια οντότητα που ταξινομείται ως FI – Επενδυτική Οντότητα που βρίσκεται σε Μη Συμμετέχουσα Δικαιοδοσία και διαχειρίζεται από άλλο Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα υπόκειται σε ειδική μεταχείριση επειδή ενέχει υψηλότερο κίνδυνο να χρησιμοποιηθεί για φοροδιαφυγή.
Αυτός ο τύπος οντότητας πρέπει να πληροί και τις τρεις προϋποθέσεις: 1. Είναι Επενδυτική Οντότητα - Συμμετέχει σε δραστηριότητες όπως η διαπραγμάτευση χρηματοοικονομικών μέσων, η διαχείριση χαρτοφυλακίου, ή η επένδυση, διαχείριση ή διοίκηση χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων για λογαριασμό άλλων.
2. Βρίσκεται σε Μη Συμμετέχουσα Δικαιοδοσία - Μια Μη Συμμετέχουσα Δικαιοδοσία είναι αυτή που δεν έχει δεσμευτεί ή εφαρμόσει το CRS.
- Αυτές οι δικαιοδοσίες δεν ανταλλάσσουν αυτόματα πληροφορίες χρηματοοικονομικών λογαριασμών βάσει του CRS.
3. Διαχειρίζεται από άλλο Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα - Ο διαχειριστής της (άλλη οντότητα) είναι ένα Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, όπως μια τράπεζα ή ένας επενδυτικός σύμβουλος.
|
FI - Investment Entity Located in a participating jurisdiction and managed by another FI | Για να ταξινομηθεί ως αυτού του τύπου FI, η οντότητα πρέπει να πληροί τα ακόλουθα κριτήρια:
1. Επενδυτική Οντότητα - Ασχολείται κυρίως με: Διαπραγμάτευση χρηματοοικονομικών μέσων, διαχείριση χαρτοφυλακίου ή περιουσιακών στοιχείων, ή επένδυση ή διαχείριση χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων για λογαριασμό πελατών.
2. Βρίσκεται σε Συμμετέχουσα Δικαιοδοσία - Μια Συμμετέχουσα Δικαιοδοσία είναι μια χώρα που έχει δεσμευτεί να εφαρμόσει το CRS και συμμετέχει στην αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών χρηματοοικονομικών λογαριασμών.
3. Διαχειρίζεται από άλλο Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα - Η οντότητα διαχειρίζεται επαγγελματικά από άλλο FI (π.χ. διαχειριστή κεφαλαίων, διαχειριστή εμπιστοσύνης ή σύμβουλο) που εκτελεί διαχείριση περιουσιακών στοιχείων ή χρηματοοικονομικές υπηρεσίες για την οντότητα.
|
FI - Other Investment Entity | Πρόκειται για επενδυτική οντότητα, αλλά δεν εμπίπτει στις πιο συγκεκριμένες ταξινομήσεις CRS, όπως: - Επενδυτικές οντότητες που βρίσκονται σε συμμετέχουσα δικαιοδοσία και διαχειρίζονται από άλλο FI, ή
- Επενδυτικές οντότητες που βρίσκονται σε μη συμμετέχουσα δικαιοδοσία και διαχειρίζονται από άλλο FI
(Παράδειγμα: Μια οντότητα που είναι διαχειριστής επενδύσεων ή σύμβουλος, αλλά όχι το πραγματικό επενδυτικό κεφάλαιο) |
FI - Sponsored Closely Held Investment Vehicle | Ένα FI – Sponsored Closely Held Investment Vehicle είναι:
Ένα Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα (FI) που είναι: - Μια Επενδυτική Οντότητα (π.χ. ένα κεφάλαιο, καταπίστευμα ή όχημα ειδικού σκοπού)
- Κλειστού τύπου – ανήκει σε όχι περισσότερα από 20 άτομα
Χορηγείται από άλλο Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα (το Χορηγό FI), το οποίο: - Εγγράφεται στην φορολογική αρχή
- Διενεργεί όλη τη δέουσα επιμέλεια και την αναφορά για λογαριασμό του Χορηγού Οχήματος
|
Active NFE - Publicly Traded or a related entity of a Publicly Traded Entity | Μια οντότητα χαρακτηρίζεται ως Active NFE – Δημόσια Διαπραγματεύσιμη ή Συνδεδεμένη Οντότητα εάν είναι:
1. Δημόσια Διαπραγματεύσιμη NFE: - Οι μετοχές της διαπραγματεύονται τακτικά σε μία ή περισσότερες καθιερωμένες χρηματιστηριακές αγορές.
- Παράδειγμα: Μια εταιρεία εισηγμένη στο Χρηματιστήριο του Λονδίνου ή στο NYSE.
Ή
2. Συνδεδεμένη Οντότητα μιας Δημόσια Διαπραγματεύσιμης NFE: - Μια οντότητα που είναι μέλος του ίδιου ομίλου με μια δημόσια διαπραγματεύσιμη NFE.
- Πρέπει να ελέγχεται (≥50% ιδιοκτησία) από τη δημόσια διαπραγματεύσιμη εταιρεία ή άλλες συνδεδεμένες οντότητες του ίδιου ομίλου.
|
Active NFE - Government entity or wholly owned by one or more government entities | Μια οντότητα χαρακτηρίζεται ως Active NFE – Κυβερνητική Οντότητα ή Εξ ολοκλήρου Ανήκουσα σε Μία ή Περισσότερες Κυβερνητικές Οντότητες εάν είναι είτε:
1. Κυβερνητική Οντότητα: - Η κυβέρνηση μιας χώρας ή μιας πολιτικής υποδιαίρεσης (π.χ. πολιτεία, επαρχία, δήμος)
- Ή ένας οργανισμός ή όργανο που ανήκει εξ ολοκλήρου και ελέγχεται από αυτήν την κυβέρνηση
Ή
2. Εξ ολοκλήρου Ανήκουσα σε Μία ή Περισσότερες Κυβερνητικές Οντότητες: - Μια οντότητα που ανήκει εξ ολοκλήρου (άμεσα ή έμμεσα) σε μία ή περισσότερες κυβερνητικές οντότητες
- Πρέπει να εκτελεί αποκλειστικά κυβερνητικές λειτουργίες (δηλαδή, μη εμπορικές δραστηριότητες)
|
Active NFE - International Organisation | Μια οντότητα χαρακτηρίζεται ως Active NFE – Διεθνής Οργανισμός εάν: - Έχει ιδρυθεί με επίσημη συμφωνία (συνθήκη) μεταξύ δύο ή περισσότερων χωρών, και
- Αναγνωρίζεται στο διεθνές δίκαιο ως διακυβερνητικός οργανισμός, και
- Έχει ουσιαστικά όλες τις δραστηριότητές της στην εκτέλεση κυβερνητικών ή δημόσιων λειτουργιών, όπως:
- Προώθηση της ανάπτυξης
- Ανθρωπιστική βοήθεια
- Οικονομική σταθερότητα
|
Active NFE - Central Bank or enity wholly owned by one or more central banks | Μια οντότητα χαρακτηρίζεται ως Active NFE – Κεντρική Τράπεζα ή Οντότητα Εξ ολοκλήρου Ανήκουσα σε Μία ή Περισσότερες Κεντρικές Τράπεζες εάν είναι:
1. Μια Κεντρική Τράπεζα έκδοσης: - Η κύρια αρχή που είναι υπεύθυνη για τη νομισματική πολιτική, την έκδοση νομίσματος και τη χρηματοπιστωτική σταθερότητα σε μια δικαιοδοσία.
- Παραδείγματα: Federal Reserve (Η.Π.Α.), Ευρωπαϊκή Κεντρική Τράπεζα (ΕΚΤ), Τράπεζα της Αγγλίας
Ή
2. Μια οντότητα που είναι: - Εξ ολοκλήρου ανήκουσα, άμεσα ή έμμεσα, σε μία ή περισσότερες κεντρικές τράπεζες, και
- Ασχολείται αποκλειστικά με δραστηριότητες που σχετίζονται με νομισματικές ή κεντρικές τραπεζικές λειτουργίες, όχι με εμπορικές δραστηριότητες
|
Active NFE - Other | Μια οντότητα χαρακτηρίζεται ως Active NFE – Άλλη εάν πληροί το κριτήριο εισοδήματος και περιουσιακών στοιχείων: - Λιγότερο από 50% του ακαθάριστου εισοδήματός της για το προηγούμενο ημερολογιακό έτος (ή περίοδο αναφοράς) είναι παθητικό εισόδημα (π.χ. μερίσματα, τόκοι, ενοίκια, δικαιώματα), και
- Λιγότερο από 50% των περιουσιακών στοιχείων που κατείχε κατά την ίδια περίοδο είναι περιουσιακά στοιχεία που παράγουν ή κατέχονται για την παραγωγή παθητικού εισοδήματος
|
Passive NFE | Μια οντότητα ταξινομείται ως Passive NFE εάν: - Δεν είναι Χρηματοπιστωτικό Ίδρυμα, και
- Δεν πληροί τα κριτήρια για Active NFE. Συγκεκριμένα, αποτυγχάνει στο κριτήριο εισοδήματος και περιουσιακών στοιχείων, πράγμα που σημαίνει:
- 50% ή περισσότερο του ακαθάριστου εισοδήματός της είναι παθητικό εισόδημα, ή
- 50% ή περισσότερο των περιουσιακών στοιχείων της παράγουν (ή κατέχονται για την παραγωγή) παθητικού εισοδήματος
Το παθητικό εισόδημα περιλαμβάνει: - Μερίσματα
- Τόκους
- Ενοίκια και δικαιώματα (όχι από ενεργή επιχείρηση)
- Κέρδη κεφαλαίου
- Προσόδους
|