FI – Depozitní nebo úschovní instituce nebo specifikovaná pojišťovna (včetně nevykazujících FI) | Zahrnuje následující typy finančních institucí 1. Depozitní instituce Subjekt, který: - Přijímá vklady v běžném průběhu bankovní nebo podobné činnosti
- Běžné příklady: Banky, družstevní záložny, spořitelny
2. Úschovní instituce Subjekt, který: - Drží finanční aktiva na účet jiných jako podstatnou část své činnosti
- „Podstatná“ je obecně definována jako ≥20 % hrubého příjmu z držení finančních aktiv a souvisejících finančních služeb během určitého období
- Běžné příklady: Makléřské firmy, svěřenecké společnosti, klíringové firmy
3. Specifikovaná pojišťovna Subjekt, který: - Vydává nebo je povinen provádět platby na základě pojistných smluv s odkupní hodnotou nebo anuitních smluv
- Nezahrnuje čistě rizikové pojištění (např. životní pojištění na dobu určitou, zdravotní pojištění)
- Příklad: Životní pojišťovna nabízející investiční pojištění
|
FI – Investiční subjekt sídlící v neúčastnící se jurisdikci a spravovaný jinou FI | Podle Společného standardu pro oznamování (CRS) podléhá subjekt klasifikovaný jako FI – Investiční subjekt sídlící v neúčastnící se jurisdikci a spravovaný jinou finanční institucí zvláštnímu zacházení, protože představuje vyšší riziko zneužití k daňovým únikům.
Tento typ subjektu musí splňovat všechny tři podmínky: 1. Jedná se o investiční subjekt - Zabývá se činnostmi, jako je obchodování s finančními nástroji, správa portfolia nebo investování, správa či řízení finančních aktiv jménem jiných.
2. Sídlí v neúčastnící se jurisdikci - Neúčastnící se jurisdikce je taková, která se nezavázala k implementaci CRS nebo ji neimplementovala.
- Tyto jurisdikce si automaticky nevyměňují informace o finančních účtech podle CRS.
3. Je spravován jinou finanční institucí - Jeho správce (jiný subjekt) je finanční institucí, jako je banka nebo investiční poradce.
|
FI – Investiční subjekt sídlící v účastnící se jurisdikci a spravovaný jinou FI | Aby byl subjekt klasifikován jako tento typ FI, musí splňovat následující kritéria:
1. Investiční subjekt - Zabývá se především: Obchodováním s finančními nástroji, správou portfolia nebo aktiv, nebo investováním či správou finančních aktiv jménem klientů.
2. Sídlí v účastnící se jurisdikci - Účastnící se jurisdikce je země, která se zavázala k implementaci CRS a podílí se na automatické výměně informací o finančních účtech.
3. Je spravován jinou finanční institucí - Subjekt je profesionálně spravován jinou FI (např. správcem fondu, správcem nebo poradcem), která pro subjekt provádí správu aktiv nebo finanční služby.
|
FI – Jiný investiční subjekt | Jedná se o investiční subjekt, který však nespadá do specifičtějších klasifikací CRS, jako jsou: - Investiční subjekty sídlící v účastnící se jurisdikci a spravované jinou FI, nebo
- Investiční subjekty sídlící v neúčastnící se jurisdikci a spravované jinou FI
(Příklad: Subjekt, který je investičním manažerem nebo poradcem, ale ne skutečným investičním fondem) |
FI – Sponzorovaný úzce držený investiční nástroj | FI – Sponzorovaný úzce držený investiční nástroj je:
Finanční instituce (FI), která je: - Investiční subjekt (např. fond, trust nebo účelový subjekt)
- Úzce držená – vlastněná nejvýše 20 jednotlivci
Sponzorovaná jinou finanční institucí (sponzorující FI), která: - Se registruje u daňového úřadu
- Provádí veškerou náležitou péči a vykazování jménem sponzorovaného nástroje
|
Aktivní NFE – Veřejně obchodovaný subjekt nebo související subjekt veřejně obchodovaného subjektu | Subjekt se kvalifikuje jako aktivní NFE – veřejně obchodovaný nebo související subjekt, pokud je:
1. Veřejně obchodovaný NFE: - Jeho akcie jsou pravidelně obchodovány na jednom nebo více zavedených trzích cenných papírů.
- Příklad: Korporace kótovaná na London Stock Exchange nebo NYSE.
NEBO
2. Související subjekt veřejně obchodovaného NFE: - Subjekt, který je členem stejné skupiny jako veřejně obchodovaný NFE.
- Musí být kontrolován (≥50% vlastnictví) veřejně obchodovanou společností nebo jinými souvisejícími subjekty ve stejné skupině.
|
Aktivní NFE – Vládní subjekt nebo zcela vlastněný jedním nebo více vládními subjekty | Subjekt se kvalifikuje jako aktivní NFE – vládní subjekt nebo zcela vlastněný jedním nebo více vládními subjekty, pokud je buď:
1. Vládní subjekt: - Vláda země nebo politického pododdělení (např. stát, provincie, obec)
- Nebo agentura či nástroj zcela vlastněný a kontrolovaný takovou vládou
NEBO
2. Zcela vlastněný jedním nebo více vládními subjekty: - Subjekt zcela vlastněný (přímo nebo nepřímo) jedním nebo více vládními subjekty
- Musí vykonávat výhradně vládní funkce (tj. nekomerční činnosti)
|
Aktivní NFE – Mezinárodní organizace | Subjekt se kvalifikuje jako aktivní NFE – mezinárodní organizace, pokud: - Je zřízen formální dohodou (smlouvou) mezi dvěma nebo více zeměmi, a
- Je uznáván v mezinárodním právu jako mezivládní organizace, a
- Má v podstatě všechny činnosti ve výkonu vládních nebo veřejných funkcí, jako jsou:
- Podpora rozvoje
- Humanitární pomoc
- Ekonomická stabilita
|
Aktivní NFE – Centrální banka nebo subjekt zcela vlastněný jednou nebo více centrálními bankami | Subjekt se kvalifikuje jako aktivní NFE – centrální banka nebo subjekt zcela vlastněný jednou nebo více centrálními bankami, pokud je:
1. Centrální banka vydávající měnu: - Primární orgán odpovědný za měnovou politiku, vydávání měny a finanční stabilitu v jurisdikci.
- Příklady: Federal Reserve (U.S.), European Central Bank (ECB), Bank of England
NEBO
2. Subjekt, který je: - Zcela vlastněný, přímo nebo nepřímo, jednou nebo více centrálními bankami, a
- Zabývá se výhradně činnostmi souvisejícími s měnovými nebo centrálními bankovními funkcemi, nikoli komerční činností
|
Aktivní NFE – Jiné | Subjekt se kvalifikuje jako aktivní NFE – jiné, pokud splňuje test příjmů a aktiv: - Méně než 50 % jeho hrubého příjmu za předchozí kalendářní rok (nebo vykazované období) tvoří pasivní příjem (např. dividendy, úroky, nájemné, licenční poplatky), a
- Méně než 50 % aktiv držených během stejného období jsou aktiva, která produkují nebo jsou držena za účelem produkce pasivního příjmu
|
Pasivní NFE | Subjekt je klasifikován jako pasivní NFE, pokud: - Není finanční institucí, a
- Nesplňuje kritéria pro aktivní NFE. Konkrétně nesplňuje test příjmů a aktiv, což znamená:
- 50 % nebo více jeho hrubého příjmu tvoří pasivní příjem, nebo
- 50 % nebo více jeho aktiv produkuje (nebo je drženo za účelem produkce) pasivního příjmu
Pasivní příjem zahrnuje: - Dividendy
- Úroky
- Nájemné a licenční poplatky (ne z aktivního podnikání)
- Kapitálové zisky
- Anuity
|