Como ler o Formulário 1099 Combinado de 2025

Form 1099-DA

Você receberá um Form 1099-DA se vendeu cripto em qualquer um de nossos aplicativos ou sites de exchange (Kraken, Kraken Pro ou Krak), ou enviou cripto pelo Krak em 2025. Cripto inclui todos os ativos digitais, incluindo stablecoins (por exemplo, USDG ou USDC).

“Vender cripto” inclui:
- Vender cripto por fiat (por exemplo, BTC por USD); ou
- Trocar cripto por outra cripto (por exemplo, BTC por ETH, BTC por USDG, USDG por USDC, etc.).

O que significa “enviado” aqui?
“Enviado” refere-se à transferência de um ativo digital para outra pessoa ou empresa pelo Krak (por exemplo, reembolsar ou pagar alguém com sua cripto). Transferências entre carteiras ou contas de sua própria titularidade ou controle não são consideradas venda ou alienação.

Existe um valor mínimo para o Form 1099-DA?
Não há valor mínimo para declarar vendas ou envios. Até uma transação de $1 é declarável.

E se eu só comprei e fiz HODL de cripto, sem vender ou enviar pelo Krak em 2025?
Se você apenas comprou ou manteve (HODL) cripto em 2025 e não vendeu cripto em nenhuma de nossas aplicações ou plataformas de exchange (Kraken, Kraken Pro ou Krak), nem enviou pelo Krak, o Form 1099-DA não se aplica.

Se eu transferi cripto entre contas e carteiras, isso é considerado venda ou alienação de cripto para o Form 1099-DA?
Transferências entre suas próprias carteiras/contas geralmente não são consideradas vendas ou alienações.

Form 1099-MISC
Você receberá um Form 1099-MISC se tiver recebido $600 ou mais em recompensas durante 2025, incluindo:

• Recompensas de stake
• Airdrops
• Recompensas de depósito
• Recompensas por indicação

Você receberá um Formulário 1099-DA somente se:

• Você for residente fiscal nos EUA,
• Você tiver uma conta em nossa entidade de Exchange dos EUA, e
• Você não estiver isento(a) de declaração (aplicável a contas de aposentadoria, empresas, etc.).

Se as condições acima se aplicarem e você tiver vendas ou alienações de ativos digitais sujeitas a declaração, somos obrigados a emitir o Formulário 1099-DA e reportar determinadas informações ao IRS.

Se você for residente fiscal nos EUA mas sua conta estiver em uma de nossas entidades de Exchange fora dos EUA, suas informações poderão ser reportadas às autoridades fiscais sob o Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) da OCDE.

Nesse caso:

• Suas informações serão declaradas sob o CARF, e
• Você não receberá um Formulário 1099-DA.

Essa abordagem evita a declaração duplicada das mesmas transações ao IRS.

O Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) é um framework internacional de transparência fiscal desenvolvido pela Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE).

Sob o CARF, as jurisdições participantes trocam informações sobre transações com criptoativos entre autoridades fiscais.

Se sua conta estiver sujeita ao CARF, suas informações de transações poderão ser compartilhadas com o IRS por meio de acordos internacionais de troca de informações fiscais, em vez de por um Formulário 1099-DA.

Para evitar a declaração duplicada das mesmas transações ao IRS, as contas declaradas sob o CARF geralmente não também recebem um Formulário 1099-DA.

Para receber um Formulário 1099-DA de 2025 da Kraken, você deve ter sido cliente residente fiscal nos EUA do nosso U.S. Digital Asset Broker com endereço nos Estados Unidos ou em um território americano em 31 de dezembro de 2025.  Se o endereço da sua conta estava fora dos Estados Unidos ou de seus territórios em 31 de dezembro de 2025, o Formulário 1099-DA não foi emitido. Nesses casos, a declaração poderá, no futuro, ser feita pelo Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) da OCDE.  As autoridades fiscais indicaram que os clientes devem ser declarados apenas uma vez, seja pelo Formulário 1099-DA ou pelo CARF, nunca pelos dois. No entanto, a coordenação regulatória entre esses frameworks ainda está em desenvolvimento.

Para o ano fiscal de 2025, a Kraken adotou a seguinte abordagem:

• Clientes residentes fiscais nos EUA com endereço nos EUA ou em território americano em 31 de dezembro de 2025 receberam o Formulário 1099-DA.
• Clientes sem endereço nos EUA ou em território americano nessa data não receberam o Formulário 1099-DA.
• A Kraken aplicará essa abordagem de forma consistente nos frameworks do Formulário 1099-DA e do CARF até que novas orientações regulatórias sejam publicadas.

Em Kraken.com, selecione seu ícone no canto superior direito e acesse Conta. Em Informações Pessoais, você verá o país associado à sua conta.

Se o total de recompensas (incluindo recompensas de stake, airdrops, recompensas por indicação e bônus de depósito) for inferior a $600 no ano fiscal, a Kraken não declarou essa receita ao IRS no Formulário 1099-MISC.

Mesmo assim, disponibilizamos essas informações nos seus relatórios para sua consulta. Você pode usar os registros da sua conta Kraken ou o software de imposto cripto de sua preferência ao preparar sua declaração de imposto.

Para o ano fiscal de 2025, utilizamos o método FIFO (First-In, First-Out) exclusivamente para calcular e exibir a base de custo e os ganhos ou perdas estimados para você neste extrato.

O que isso significa:

• Esses valores de base de custo (valor original de compra mais taxas) e ganhos/perdas calculados pelo FIFO não foram informados ao IRS
• O IRS recebeu apenas informações sobre receita bruta (valor de vendas), quando aplicável
• Para 2025, o IRS não exige que corretoras informem a base de custo ou ganhos/perdas de ativos digitais

Por que usamos o FIFO:

• Não solicitamos nem recebemos de você uma escolha de método de apuração de lotes para 2025, e
• O FIFO é o método padrão quando nenhum método alternativo é escolhido

Suas opções:

• Você pode optar por um método de apuração de lotes diferente (por exemplo, HIFO, LIFO ou identificação específica)
• Você pode calcular ganhos e perdas usando outras fontes, registros ou ferramentas
• Você é responsável por determinar o método mais adequado à sua situação fiscal individual
• A metodologia FIFO apresentada neste extrato tem caráter exclusivamente informativo e não restringe o método que você poderá usar em sua declaração de imposto para reportar ganhos e perdas.

Não. Receita bruta não é o mesmo que ganhos ou perdas.

Receita bruta representa o valor total recebido pela venda ou alienação de ativos digitais, antes de considerar o que você pagou originalmente por esses ativos.

Seu ganho ou perda é geralmente calculado comparando-se:

• Receita bruta (o valor recebido quando você vendeu ou alienou a cripto), e
• Base de custo (geralmente o valor pago para adquirir a cripto, mais determinados ajustes).
  Fórmula de Ganho/Perda

Ganho ou Perda = Receita Bruta − Base de Custo
Exemplo

• Você comprou 1 ETH por $1.500 (sua base de custo).
• Posteriormente, você vendeu esse ETH por $2.000 (receita bruta)
• Neste exemplo, $2.000 é a receita bruta, enquanto seu ganho tributável é de $500.

• A Kraken reporta ao IRS a receita bruta de vendas ou alienações de ativos digitais no Formulário 1099-DA.
• A receita bruta não representa seu ganho ou perda.
• Em 2025, a Kraken também forneceu estimativas de ganho/perda aos clientes no Tax Center e no Formulário 1099-DA, usando o método FIFO (First-In, First-Out).
• Essas informações de ganho/perda são fornecidas apenas para fins informativos e não foram reportadas ao IRS em 2025.
• Você pode usar seus próprios registros ou ferramentas fiscais de terceiros para determinar sua base de custo e calcular ganhos ou perdas na sua declaração de imposto.
• Se você transferiu ativos digitais para a Kraken de outra plataforma ou carteira, é possível que a Kraken não tenha informações completas de aquisição desses ativos, e registros adicionais podem ser necessários para calcular seu ganho ou perda.

• Aplicar métodos alternativos de apuração de lotes
• Análise adicional por transação
• Identificar e resolver base de custo ausente
• Revisar atividades em múltiplas carteiras ou plataformas
• Gerar relatórios complementares para seus registros, contador ou software fiscal

• O uso do Tax Center é opcional
• Criar ou vincular uma conta na CoinTracker é opcional
• Usar o Tax Center não altera o que foi reportado ao IRS

O que você verá

• Seu nome e endereço de correspondência
• O nome do pagador e o TIN
• O ano fiscal de referência

O que fazer

• Confirme se suas informações estão corretas
• Nenhuma ação de declaração necessária

O que esta seção representa

• Renda ordinária proveniente de recompensas de stake e airdrops

Como aparece

• Valor total declarado como Campo 3 – Outras Receitas
  • Se o valor for inferior a $600, não foi declarado ao IRS. Você pode usar seus próprios registros ou este Formulário.

Esta seção registra as vendas, negociações ou outras alienações de ativos digitais que você realizou.
Os totais podem aparecer agrupados por

• Curto prazo
• Longo prazo
• Período de detenção desconhecido

Esclarecimento importante

• A receita bruta foi declarada ao IRS quando exigido
• A base de custo e os ganhos/perdas exibidos aqui são apenas informativos
• O FIFO foi usado exclusivamente para apresentar esses valores a você

Esta seção lista transações cripto individuais e pode classificá-las como:

• Coberta (informações de basis disponíveis)
• Não coberta (basis não informado)

Todas as transações exibidas aqui são consolidadas nos totais do resumo.

Se aplicável, seu extrato pode incluir um resumo agregado para stablecoins qualificadas ou determinados NFTs. Esses valores já estão incluídos no seu relatório de ativos digitais.

1. Baixe e salve seu formulário fiscal combinado para seus registros.
2. Verifique seus dados de identificação (nome, endereço e os quatro últimos dígitos do seu TIN) e seu estado de residência.
3. Se você transferiu ativos para a Kraken de carteiras ou plataformas externas, alguns dados de aquisição podem aparecer como ausentes ou «desconhecidos».
4. Opcional: Integramos o CoinTracker ao nosso Tax Center para ajudá-lo a corrigir a base de custo ausente diretamente no site da Kraken. Você também pode usar seus próprios registros ou uma ferramenta fiscal de sua preferência.
5. Se seu nome, TIN, estado ou receitas estiverem incorretos, consulte «Meu Form 1099 contém informações incorretas?» abaixo para saber como resolver o problema.

Sua renda proveniente de recompensas de stake, airdrops e outras recompensas é exibida na Caixa 3 do Formulário 1099-MISC.

• A Kraken reporta essa renda ao IRS somente se o total for igual ou superior a $600 no ano fiscal.
• Se o valor for inferior a $600, ele é disponibilizado para seus registros, mas não foi reportado ao IRS. Você pode se basear nos registros da Kraken ou no software de imposto cripto de sua preferência ao preparar sua declaração de imposto de renda.

O IRS exige formatação fixa para o envio eletrônico. Os campos têm limites rígidos de caracteres e bytes, portanto valores mais longos podem ser:

• Truncados
• Abreviados
• Reformatados

Isso é esperado e não afeta a exatidão das informações.

Ambos. Os sistemas do IRS aplicam limites baseados em bytes (geralmente ~40 bytes por campo).
Caracteres não ASCII (como acentos) podem:

• Ocupar mais espaço
• Ser removidos ou substituídos

Nenhuma ação é necessária se a informação apenas foi abreviada.
Solicite uma correção se:

• A informação estiver materialmente incorreta (não apenas abreviada, truncada ou reformatada)

Não. Esses limites afetam apenas a formatação, e não:

• Valores declarados
• Declarações ao IRS

Sabemos que liquidações podem ser estressantes e inesperadas, e queremos esclarecer como elas são refletidas no seu formulário fiscal.

Se suas posições em cripto ou seu colateral foram liquidados, essas transações constam no seu Formulário 1099-DA porque, do ponto de vista fiscal, são tratadas como venda (alienação) de ativos digitais.

Quando ocorre uma liquidação:

• Sua cripto é vendida para quitar um saldo ou obrigação em aberto

• O valor da cripto no momento da liquidação é tratado como produto bruto

• Esse valor é então abatido da sua dívida.

Por isso, o IRS exige que as corretoras reportem essas transações no Formulário 1099-DA, mesmo que você não tenha recebido fundos diretamente.

Não necessariamente. Se o valor da sua cripto no momento da liquidação era inferior à sua base de custo, você pode ter realizado uma perda. Já se era superior, você pode ter realizado um ganho.

Entendemos que isso pode ser frustrante. Mesmo que a venda não tenha sido iniciada por você, o IRS trata qualquer alienação de cripto — voluntária ou não — como um evento tributável.

As liquidações se enquadram nessa categoria porque seus ativos foram usados para quitar uma obrigação financeira.

Se seu nome, os quatro últimos dígitos do seu TIN (SSN/EIN), endereço, estado de residência ou rendimentos brutos estiverem incorretos, entre em contato com o Suporte da Kraken o mais rápido possível para solicitar uma revisão e, se necessário, um extrato corrigido.

Se as informações de base de custo, ganho/perda ou período de detenção não corresponderem aos seus registros, você pode usar seus próprios registros, pois essas informações não foram reportadas ao IRS e constam apenas na sua cópia do Formulário 1099-DA.

Se você estiver isento do reporte pelo Formulário 1099 por não ser residente fiscal nos EUA ou por ser isento de reporte, entre em contato com o Suporte da Kraken.

Para o ano fiscal de 2025, não fornecemos um ID de Documento nos pacotes do Formulário 1099. Isso é esperado e não afeta a validade do formulário nem a sua capacidade de declarar seus impostos.

Se o seu software de declaração solicitar um ID de Documento, você pode importar seus dados por meio de exportações de arquivos fiscais (por exemplo, CSV) ou conectar sua conta diretamente a agregadores fiscais de terceiros (como CoinTracker ou Koinly).

Não. Para 2025, a Kraken não era obrigada a reportar sua base de custo e ganhos/perdas ao IRS, e você pode calcular ganhos/perdas usando as regras de identificação permitidas pelo IRS.

Se você estiver usando alguma forma de Identificação Específica, as regras do IRS exigem que você identifique adequadamente as unidades até o momento da venda (e mantenha os registros correspondentes). Caso contrário, o FIFO geralmente se aplica por padrão.

Considere usar as configurações de método do Tax Center da Kraken daqui em diante e mantenha os registros de suporte.

Negociações cripto a cripto podem ser disposições reportáveis (e podem ser tributáveis), pois a troca de um ativo digital por outro é tratada como uma alienação de propriedade.

Se você transferiu ativos para a Kraken de outra Exchange ou carteira, a Kraken pode não ter dados de aquisição suficientes para determinar sua base de custo e período de detenção. Talvez seja necessário fornecer os detalhes de aquisição ao seu software de imposto de renda ou contador, usando seus próprios registros.

Em 2025, reportamos ao IRS os rendimentos brutos sem base de custo ou ganhos/perdas; apenas a sua cópia do Formulário 1099-DA contém a base de custo e os ganhos/perdas calculados pelo método FIFO. Em determinados casos, como em Transferências, a base de custo pode estar ausente, mas isso não significa que sua base é $0.

Exemplo: base de custo ausente em transferências:
Suponha que você comprou 1,0 BTC por $50.000 (sua base de custo) e transferiu esse BTC de uma carteira ou Exchange externa para a Kraken.  Em 2025, na sua Conta Kraken, você trocou o BTC por ETH no valor de $110.000.

O Formulário 1099-DA de 2025 pode exibir $110.000 em rendimentos pela venda de BTC, com base de custo desconhecida; no entanto, o ganho é geralmente a diferença entre o valor realizado e a base ajustada (ou seja, $110.000 - $50.000 = $60.000 de ganho, antes de considerar os custos de transação alocáveis).

Use seus registros, consulte uma calculadora cripto de terceiros (CoinTracker, Koinly etc.) ou um profissional tributário para preencher qualquer informação de base de custo ausente.

Taxas pagas em ativos digitais e alienações de valores muito pequenos podem gerar linhas reportáveis. Alguns valores muito pequenos podem ser arredondados para $0,00 nos extratos ou exportações, dependendo da formatação.

Os seguintes tipos de transação não precisam ser reportados no momento:

1. Transações de wrapping e unwrapping;
2. Transações de provedor de liquidez;
3. Transações de staking;
4. Transações descritas por participantes do mercado de ativos digitais como empréstimo de ativos digitais;
5. Transações descritas por participantes do mercado de ativos digitais como vendas short de ativos digitais; e
6. Transações de contrato nocional principal.

Rastreamos a base de custo de ativos digitais apenas para transações realizadas dentro da mesma Conta Kraken.
Isso significa:

• Rastreamos a base de custo de ativos adquiridos e posteriormente vendidos dentro da sua Conta Kraken.
• Não rastreamos a base de custo de ativos após serem transferidos para fora da sua Conta Kraken.

Quando você transfere ativos digitais para:

• Uma carteira externa
• Outra Exchange
• Um protocolo DeFi
• Qualquer conta não mantida na Kraken

Perdemos a visibilidade sobre esses ativos. Como resultado:

• Não rastreamos a base de custo dos ativos enquanto estão fora da Kraken.
• Não ajustamos a base de custo com base em atividades realizadas fora da Kraken.

Você é responsável por manter os registros das transações realizadas fora da sua Conta Kraken.

Se ativos digitais forem transferidos para fora da sua Conta Kraken e posteriormente devolvidos:

• Tratamos a transferência de entrada como um novo depósito.
• Não restauramos nem ajustamos automaticamente a base de custo anterior à saída do ativo da conta.
• Não rastreamos ganhos, perdas nem outras atividades que possam ter ocorrido enquanto o ativo estava em outro lugar.

Como não podemos verificar o que ocorreu fora da Kraken, você é responsável por manter registros precisos da base de custo desses ativos.

Ativos digitais podem ser transferidos livremente entre carteiras, exchanges e protocolos. Depois que os ativos deixam nossa plataforma, não temos mais informações completas sobre:

• Vendas ou trocas que possam ter ocorrido
• Atividades de staking, empréstimo ou DeFi
• Taxas ou outros ajustes que afetam a base de custo

Por isso, o rastreamento da base de custo se limita às atividades realizadas dentro da mesma Conta Kraken.

Se você transferir ativos entre a Kraken e outras carteiras ou exchanges, recomendamos:

• Manter registros detalhados do preço de compra e das datas
• Usar uma calculadora de impostos para ativos digitais (CoinTracker, Koinly, etc.), se necessário
• Consultar um profissional tributário para situações mais complexas

Mesmo que a Kraken não rastreie a base de custo de ativos transferidos para fora e de volta, você continua sendo responsável por declarar corretamente seus ganhos e perdas tributáveis.

O relatório 1099-DA descrito aqui se aplica às atividades na Kraken Exchange (Kraken.com / Kraken Pro / Krak e aplicativos relacionados). Atividades em aplicativos DeFi independentes, incluindo a Kraken Wallet, podem não estar incluídas.

Este extrato combinado é baseado na sua Conta da Kraken Exchange. A declaração de carteiras não custodiais, como a Kraken Wallet, não é exigida no momento.

Ainda assim, colete registros on-chain e inclua-os na sua declaração de imposto geral caso contenham eventos tributáveis.

Esses termos se referem às informações que um corretor é obrigado a declarar ao IRS.

• Coberto – O corretor é obrigado a declarar a base de custo, o ganho/perda e o período de detenção ao IRS.
• Não coberto – O corretor declara apenas os rendimentos brutos. A base de custo e o período de detenção não são declarados ao IRS.

Em 2025, os ativos digitais são geralmente tratados como não cobertos, ou seja, a Kraken declarou os rendimentos brutos ao IRS, mas não a base de custo nem os ganhos/perdas.

O preço de compra original de um ativo digital, incluindo determinadas taxas.
A base de custo é usada para calcular seu ganho ou perda ao vender ou alienar o ativo.
Exemplo: Se você comprou BTC por $1.000 e depois o vendeu por $1.500, sua base de custo é $1.000.
Em 2025, a Kraken não declarou sua base de custo ao IRS no Formulário 1099-DA.

A diferença entre seus rendimentos brutos e sua base de custo.

• Ganho de Capital – Quando você vendeu por mais do que sua base de custo.
• Perda de Capital – Quando você vendeu por menos do que sua base de custo.

Exemplo:
Preço de venda: $1.500
Base de custo: $1.000
Ganho: $500
Seu ganho ou perda é o que determina sua obrigação tributária – não apenas os rendimentos brutos.

O valor total recebido pela venda ou alienação de ativos digitais.
Os rendimentos brutos representam o preço total de venda antes de descontar o custo de aquisição original (base de custo), taxas ou outros ajustes.
Em 2025, os rendimentos brutos de vendas de ativos digitais são declarados ao IRS no Formulário 1099-DA.

Um ganho ou perda decorrente da venda de ativos digitais mantidos por mais de um ano. Os ganhos de capital de longo prazo geralmente são tributados a alíquotas reduzidas em comparação com os ganhos de curto prazo.

Renda tributada de acordo com as alíquotas regulares do imposto de renda.
No contexto de ativos digitais, isso pode incluir:

• Recompensas de stake
• Airdrops
• Bônus por indicação
• Outras recompensas promocionais

Esses valores podem ser informados no Formulário 1099-MISC caso os limites de declaração sejam atingidos.

Ganho ou perda proveniente da venda de ativos digitais mantidos por um ano ou menos. Os ganhos de curto prazo geralmente são tributados pelas alíquotas do imposto de renda ordinário.

Uma operação de wash sale ocorre, em geral, quando você vende um ativo com perda e adquire o mesmo ativo, ou um substancialmente idêntico, em um curto intervalo de tempo (normalmente até 30 dias antes ou depois da venda).

Pela legislação tributária americana vigente, as regras de wash sale se aplicam formalmente a valores mobiliários. Os ativos digitais não são atualmente classificados como valores mobiliários para fins de wash sale; no entanto, as regras tributárias podem mudar no futuro. Consulte um assessor tributário para obter orientação.