FI – Einlagen-, Verwahrinstitut oder spezifizierte Versicherungsgesellschaft (einschließlich nicht meldepflichtiger FIs) | Umfasst folgende Arten von Finanzinstituten 1. Einlageninstitut Ein Unternehmen, das: - Im Rahmen eines Bank- oder ähnlichen Geschäftsbetriebs Einlagen entgegennimmt
- Typische Beispiele: Banken, Kreditgenossenschaften, Sparkassen
2. Verwahrinstitut Ein Unternehmen, das: - Verwahrt finanzielle Assets für Rechnung Dritter als wesentlichen Teil seiner Geschäftstätigkeit
- „Wesentlich" ist in der Regel definiert als ≥ 20 % der Bruttoeinnahmen aus der Verwahrung finanzieller Assets und damit verbundener Finanzdienstleistungen in einem bestimmten Zeitraum
- Typische Beispiele: Brokerhäuser, Trust-Gesellschaften, Clearinghäuser
3. Bestimmtes Versicherungsunternehmen Ein Unternehmen, das: - Gibt Versicherungsverträge mit Rückkaufswert oder Rentenversicherungsverträge aus oder ist zur Leistung daraus verpflichtet
- Umfasst keine reine Risikoversicherung (z. B. Risikolebensversicherung, Krankenversicherung)
- Beispiel: Ein Lebensversicherungsunternehmen, das fondsgebundene Policen anbietet
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FI – Anlagegesellschaft in einem nicht teilnehmenden Staat, die von einem anderen FI verwaltet wird | Nach dem Common Reporting Standard (CRS) unterliegt eine als FI – Investmenteinheit in einem nicht teilnehmenden Steuergebiet ansässige und von einem anderen Finanzinstitut verwaltete Einheit einer Sonderbehandlung, da sie ein erhöhtes Missbrauchsrisiko im Bereich der Steuerhinterziehung aufweist.
Dieser Einheitentyp muss alle drei folgenden Voraussetzungen erfüllen: 1. Es handelt sich um eine Investment-Einheit - Tätig in Bereichen wie dem Trading mit Finanzinstrumenten, dem Portfoliomanagement oder dem Investieren, Verwalten und Managen finanzieller Assets im Auftrag Dritter.
2. Sie ist in einem nicht teilnehmenden Steuergebiet ansässig - Ein nicht teilnehmendes Steuergebiet ist ein Gebiet, das sich nicht zur Umsetzung des CRS verpflichtet hat oder diesen nicht anwendet.
- Diese Steuergebiete tauschen Finanzkontodaten im Rahmen des CRS nicht automatisch aus.
3. Sie wird von einem anderen Finanzinstitut verwaltet - Ihr Verwalter (eine andere Einheit) ist ein Finanzinstitut, beispielsweise eine Bank oder ein Anlageberater.
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FI – Anlagegesellschaft in einem teilnehmenden Staat, die von einem anderen FI verwaltet wird | Um als dieser FI-Typ eingestuft zu werden, muss die Einheit die folgenden Kriterien erfüllen:
1. Investment Entity - Hauptsächlich tätig im Bereich: Trading mit Finanzinstrumenten, Portfolio- oder Asset-Management sowie das Investieren oder Verwalten von finanziellen Assets im Auftrag von Kunden.
2. Ansässig in einem teilnehmenden Steuerhoheitsgebiet - Ein teilnehmendes Steuerhoheitsgebiet ist ein Land, das sich zur Umsetzung des CRS verpflichtet hat und am automatischen Austausch von Finanzkonteninformationen teilnimmt.
3. Verwaltet durch ein anderes Finanzinstitut - Die Einheit wird professionell durch ein anderes FI verwaltet (z. B. einen Fondsmanager, Treuhänder oder Berater), das für sie Asset-Management- oder Finanzdienstleistungen erbringt.
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FI – Sonstige Anlagegesellschaft | Hierbei handelt es sich um eine Investment Entity, die jedoch nicht unter die spezifischeren CRS-Klassifizierungen fällt, wie z. B.: - Investment Entities, die in einem teilnehmenden Steuerhoheitsgebiet ansässig und durch ein anderes FI verwaltet werden, oder
- Investment Entities, die in einem nicht teilnehmenden Steuerhoheitsgebiet ansässig und durch ein anderes FI verwaltet werden
(Beispiel: Eine Einheit, die als Investment-Manager oder Berater tätig ist, jedoch nicht der eigentliche Investmentfonds) |
FI – Gesponsertes, eng gehaltenes Anlagevehikel | Ein FI – Sponsored Closely Held Investment Vehicle ist:
Ein Finanzinstitut (FI), das: - Eine Investment Entity (z. B. ein Fonds, Trust oder eine Zweckgesellschaft) ist
- Mit einem engen Gesellschafterkreis – im Eigentum von höchstens 20 natürlichen Personen
Von einem anderen Finanzinstitut (dem Sponsoring FI) gesponsert wird, das: - Sich bei der Steuerbehörde registriert
- Alle erforderlichen Sorgfaltsprüfungen (Due Diligence) sowie die Berichterstattung im Namen des gesponserten Vehikels durchführt
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Aktives NFE – Börsennotiertes Unternehmen oder ein verbundenes Unternehmen eines börsennotierten Unternehmens | Eine Einheit qualifiziert sich als Aktive NFE – Börsennotierte Einheit oder verbundene Einheit, wenn sie:
1. Börsennotierte NFE: - Ihre Anteile werden regelmäßig an einem oder mehreren anerkannten Wertpapiermärkten gehandelt.
- Beispiel: Ein an der London Stock Exchange oder NYSE notiertes Unternehmen.
ODER
2. Verbundene Einheit einer börsennotierten NFE: - Eine Einheit, die derselben Gruppe wie eine börsennotierte NFE angehört.
- Sie muss vom börsennotierten Unternehmen oder anderen verbundenen Einheiten derselben Gruppe kontrolliert werden (Beteiligung ≥ 50 %).
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Aktives NFE – Staatliche Stelle oder Einrichtung, die sich vollständig im Besitz einer oder mehrerer staatlicher Stellen befindet | Eine Einheit qualifiziert sich als Aktive NFE – Staatliche Einheit oder vollständig im Eigentum einer oder mehrerer staatlicher Einheiten, wenn sie entweder:
1. Staatliche Einheit: - Die Regierung eines Landes oder eine politische Untergliederung (z. B. Bundesland, Provinz, Gemeinde)
- Oder eine Behörde oder ein Organ, das vollständig im Eigentum und unter der Kontrolle einer solchen Regierung steht
ODER
2. Vollständig im Eigentum einer oder mehrerer staatlicher Einheiten: - Eine Einheit, die vollständig (direkt oder indirekt) im Eigentum einer oder mehrerer staatlicher Einheiten steht
- Muss ausschließlich hoheitliche Aufgaben wahrnehmen (d. h. nicht-kommerzielle Tätigkeiten)
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Aktive NFE – Internationale Organisation | Eine Einheit qualifiziert sich als Aktive NFE – Internationale Organisation, wenn sie: - Durch eine förmliche Vereinbarung (Vertrag) zwischen zwei oder mehr Ländern gegründet wurde und
- Im Völkerrecht als zwischenstaatliche Organisation anerkannt ist und
- Im Wesentlichen ausschließlich hoheitliche oder öffentliche Aufgaben wahrnimmt, wie etwa:
- Entwicklungsförderung
- Humanitäre Hilfe
- Wirtschaftliche Stabilität
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Aktives NFE – Zentralbank oder Einrichtung, die sich vollständig im Besitz einer oder mehrerer Zentralbanken befindet | Eine Einheit gilt als Active NFE – Zentralbank oder vollständig im Eigentum einer oder mehrerer Zentralbanken stehende Einheit, wenn eine der folgenden Bedingungen zutrifft:
1. Notenbank: - Die oberste Instanz, die für Geldpolitik, Währungsausgabe und Finanzstabilität in einem Hoheitsgebiet zuständig ist.
- Beispiele: Federal Reserve (USA), European Central Bank (ECB), Bank of England
ODER
2. Eine Einheit, die: - direkt oder indirekt vollständig im Eigentum einer oder mehrerer Zentralbanken steht und
- ausschließlich Tätigkeiten im Zusammenhang mit geldpolitischen oder zentralbankrelevanten Aufgaben ausübt und keine kommerziellen Geschäfte betreibt
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Aktives NFE – Sonstige | Eine Einheit gilt als Active NFE – Sonstige, wenn sie den Einkommens- und Vermögenstest erfüllt: - Weniger als 50 % ihrer Bruttoeinkünfte im vorangegangenen Kalenderjahr (oder Meldezeitraum) sind passive Einkünfte (z. B. Dividenden, Zinsen, Mieten, Lizenzgebühren), und
- Weniger als 50 % der in diesem Zeitraum gehaltenen Assets erzielen passive Einkünfte oder werden zu deren Erzielung gehalten
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Passives NFE | Eine Einheit wird als Passive NFE eingestuft, wenn: - sie kein Finanzinstitut ist und
- Sie erfüllt nicht die Kriterien einer Active NFE. Konkret besteht sie den Einkommens- und Vermögenstest nicht, d. h.:
- 50 % oder mehr ihrer Bruttoeinkünfte sind passive Einkünfte, oder
- 50 % oder mehr der Assets passive Einkünfte erzielen (oder zu deren Erzielung gehalten werden)
Passive Einkünfte umfassen: - Dividenden
- Zinsen
- Mieten und Lizenzgebühren (nicht aus aktivem Geschäftsbetrieb)
- Kapitalgewinne
- Leibrenten
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