Definitionen und Merkmale der FATCA-Klassifizierungen

FFI – Meldendes Finanzinstitut gemäß Modell-1-IGA

Ein Reporting Model 1 IGA FFI (Foreign Financial Institution) ist ein Finanzinstitut, das sich zur Erfüllung der FATCA-Meldepflichten verpflichtet, indem es:

• Identifizierung von US-Kontoinhabern oder Rechtsträgern mit wesentlicher US-Beteiligung
• Meldung relevanter Kontoinformationen an die zuständige lokale Steuerbehörde (gemäß Model 1 IGA)
• Quellensteuereinbehalt auf bestimmte Zahlungen, sofern erforderlich

FFI – Teilnehmendes oder meldendes Finanzinstitut gemäß Modell-2-IGA

Ein Reporting Model 2 IGA FFI (Foreign Financial Institution) ist ein Finanzinstitut, das sich zur Erfüllung der FATCA-Meldepflichten verpflichtet, indem es:

• Identifizierung von US-Kontoinhabern oder Rechtsträgern mit wesentlicher US-Beteiligung
• Meldung relevanter Kontoinformationen an den IRS (gemäß Model 2 IGA)
• Quellensteuereinbehalt auf bestimmte Zahlungen, sofern erforderlich

FFI – Gesponsertes Finanzinstitut

Ein Sponsored FFI (Foreign Financial Institution) ist ein Finanzinstitut, das:

• sich nicht direkt beim IRS für die FATCA-Compliance registriert
• auf ein Sponsoring FFI angewiesen ist, das alle FATCA-Pflichten in seinem Namen erfüllt

Wesentliche Merkmale:

• Das Sponsoring FFI übernimmt:
• Due Diligence
• Meldung von US-Kontoinhabern
• Quellensteuereinbehalt (sofern zutreffend)

Das Sponsored FFI kann folgende Form annehmen:

• Eine Sponsored Investment Entity
• Eine Sponsored Controlled Foreign Corporation (CFC)

FFI – Gesponsertes, eng gehaltenes Anlagevehikel

Ein Sponsored Closely Held Investment Vehicle (CHIV) ist eine besondere Art von Sponsored FFI im Rahmen von FATCA. Die Definition lautet:

• Eine nicht in den USA ansässige Investmentgesellschaft, die eng gehalten wird (von höchstens 20 Personen) und über eine Sponsoring-Einheit verfügt, die alle FATCA-bezogenen Compliance-Pflichten in ihrem Namen erfüllt.

Wesentliche Merkmale:

• Eng gehalten (Closely Held): Alle Eigenkapitalanteile liegen in den Händen von höchstens 20 Personen.
• Keine Registrierung beim IRS: Stattdessen registriert sich die Sponsoring-Einheit und erhält eine GIIN.
• Die FATCA-Compliance (z. B. Due Diligence, Meldepflichten, Quellensteuereinbehalt) obliegt der Sponsoring-Einheit.

Aktive NFFE – Börsennotiertes Unternehmen oder ein verbundenes Unternehmen eines börsennotierten Unternehmens

Ein Active NFFE (Non-Financial Foreign Entity), das börsennotiert ist oder einer börsennotierten Einheit angehört, ist eine FATCA-Klassifizierung für nicht in den USA ansässige Einheiten, die keine Finanzinstitute sind und bestimmte Kriterien erfüllen.

Definition:

Eine Einheit qualifiziert sich als Active NFFE – Börsennotiert oder verbundene Einheit, wenn eine der folgenden Voraussetzungen erfüllt ist:

1. Börsennotierte Einheit: Ihre Aktien werden regelmäßig an einem oder mehreren anerkannten Wertpapiermärkten gehandelt (gemäß Definition des IRS).

Beispiel: Ein nicht-US-amerikanisches Unternehmen, das an der London Stock Exchange notiert ist.

ODER

2. Verbundene Einheit einer börsennotierten Einheit: Sie gehört derselben erweiterten Konzerngruppe (≥ 50 % Beteiligung) an wie eine der oben genannten börsennotierten Einheiten.

Aktive NFFE – Staatliche Stelle oder Einrichtung, die sich vollständig im Besitz einer oder mehrerer staatlicher Stellen befindet

Active NFFE – Regierungsstelle oder vollständig im Eigentum einer oder mehrerer Regierungsstellen ist eine FATCA-Klassifizierung für bestimmte Nicht-US-Rechtsträger, die keine Finanzinstitute sind und einer der folgenden Kategorien angehören:

1. Regierungsstellen

Rechtsträger, die als Zweigstelle, Abteilung oder Behörde folgender Stellen tätig sind:

• Einer ausländischen Regierung
• Einer politischen Untergliederung (z. B. Provinz, Bundesstaat oder Stadt)
• Einer vollständig im Eigentum einer solchen Regierung stehenden Behörde oder Einrichtung

ODER

2. Vollständig im Eigentum von Regierungsstellen

Rechtsträger, die:

• Direkt oder indirekt vollständig im Eigentum einer oder mehrerer ausländischer Regierungen stehen
• Ausschließlich hoheitliche Funktionen ausüben (keine gewerblichen Tätigkeiten)

Aktive NFFE – Internationale Organisation

Active NFFE – Internationale Organisation ist eine FATCA-Kategorie für Nicht-US-Rechtsträger, die keine Finanzinstitute sind und die spezifischen Kriterien für internationale Organisationen erfüllen.

Definition:

Eine Internationale Organisation im Sinne von FATCA ist ein Rechtsträger, der:

• Durch einen Vertrag oder eine andere formelle Vereinbarung zwischen zwei oder mehr Staaten gegründet wurde und
• Als internationale Organisation anerkannt ist, etwa durch die USA oder nach internationalem Recht.

Aktive NFFE – Zentralbank oder Einrichtung, die sich vollständig im Besitz einer oder mehrerer Zentralbanken befindet

Active NFFE – Zentralbank oder vollständig im Eigentum einer oder mehrerer Zentralbanken stehender Rechtsträger ist eine FATCA-Klassifizierung für Nicht-US-Rechtsträger, die keine Finanzinstitute sind und entweder selbst Zentralbanken sind oder vollständig in deren Eigentum stehen.

Definition:

Diese Kategorie umfasst:

1. Zentralbanken:

• Institutionen, die als oberste Währungsbehörde eines Landes oder einer Ländergruppe fungieren.
• Zuständig für die Ausgabe von Währung, die Steuerung der Geldpolitik und die Sicherung der Finanzstabilität.

ODER

2. Vollständig im Eigentum von Zentralbanken stehende Rechtsträger:

• Nicht-kommerzielle Rechtsträger, die zu 100 % (direkt oder indirekt) im Eigentum einer oder mehrerer Zentralbanken stehen.
• Müssen ausschließlich zentralbankspezifische oder sonstige hoheitliche Aufgaben wahrnehmen – keine gewerblichen Tätigkeiten.

Aktive NFFE – Sonstige

Active NFFE – Other ist eine FATCA-Kategorie für nicht-US-amerikanische Unternehmen, die keine Finanzinstitute sind und als Active NFFEs qualifizieren, jedoch nicht in eine der spezifischen Unterkategorien fallen, wie:

• Börsennotierte Unternehmen
• Staatliche Stellen
• Internationale Organisationen
• Zentralbanken oder vollständig in deren Eigentum stehende Unternehmen

Definition:

• Ein Unternehmen qualifiziert als Active NFFE – Other, wenn es den allgemeinen Active-NFFE-Test erfüllt, der Folgendes umfasst:
• Weniger als 50 % der Bruttoeinkünfte sind passive Einkünfte (z. B. Zinsen, Dividenden, Mieten usw.), und
• Weniger als 50 % der Assets erzeugen passive Einkünfte oder werden zu deren Erzielung gehalten
• Das Unternehmen ist kein Finanzinstitut

Passive NFFE

Eine Passive NFFE (Non-Financial Foreign Entity) ist ein nicht-US-amerikanisches Unternehmen, das:

• kein Finanzinstitut ist und
• gemäß den FATCA-Vorschriften nicht als Active NFFE qualifiziert

Wesentliche Merkmale:

Eine Passive NFFE ist im Allgemeinen:

• Ein Unternehmen, bei dem 50 % oder mehr der Bruttoeinkünfte passive Einkünfte sind (z. B. Zinsen, Dividenden, Mieten, Lizenzgebühren), oder
• 50 % oder mehr der Assets passive Einkünfte erzielen (oder zu deren Erzielung gehalten werden)